关于成本费用计划与控制的研究

刘武凤

（上汽通用五菱汽车股份有限公司采购部，广西柳州 545007）

0.引言

我国的许多企业都将成本费用计划纳入了企业项目进行的重要关键程序。成本费用计划的实施是以企业的发展战略为导向的，主要是对未来的发展方向为经营成果进行一系列的预算，以确保项目实施的成果与计划成果一致。根据依据的不同可划分为不同的模式，短期计划和长期计划；专门计划和综合计划；投资计划、营业计划和财务计划等，划分结果有很多[1]。

1.成本费用计划与成本费用控制的关系

有效的成本计划能够给企业节省很多材料资源等，节约成本，就能够在一定程度上提高利润。而成本控制也是能够为企业带来利润，推进企业往更高更远的方向发展。当然成本计划是成本控制的基础，只有在成本计划上做到科学化，可行化才能够在成本管理上有一定的显著成就。二者的关系是相辅相成，相互促进的。成本计划能够为后期的工程实施模拟出一个大致的框架，以至于后面的每项工程能够顺利地完成和进行。不管是成本计划还是成本控制，对于企业来说都有一个目的，为企业带来利润，给企业带来更好的发展前景。这2种方法的实施也是科学的和有效的，并且在以后的许多项目当中，都可以运用这种思想观念，推动工程的有序进展[2]。

2.成本费用计划与控制中存在的问题

2.1 成本控制与控制的管理理念比较落后

当前的有些企业在成本计划与控制的理念上比较传统，缺乏创新，同时也没有认识到成本计划与控制的重要性只是对原材料的质量进行缩减，其实成本的控制能够给企业营造很大的利润空间。我国传统的成本管理主要是以历史成本或定额成本这样的管理为管理方式，缺乏与预算管理的融合，传统的方法让企业的策略与发展的目标脱节，造成企业的管理无法根据企业的发展而实行。传统的成本控制观念如今还影响了很多的决策者们，在很大程度上对决策者的决策方案造成影响，因此决策者自身要有自我提高的意识等。这样的成本控制不仅对企业工程的实施，项目的发展没有任何益处，反而形成了很大的障碍[3]。

2.2 全面预算管理的体系不够完善

许多企业在全面预算管理上的体系还没有完全建立和完善，仍处于发展初期。这些企业存在的问题就是对自身的发展目标不明确，自身的管理模式不了解。与此同时，没有认识到全面预算管理的重要性。有的企业在预算管理方面还没有开始构建体系，每一个项目的开展都是没有计划和目标的，这样会让每一个工程的推进都有一定的难度。这就让很多企业在全面预算管理的体系上并没有做出任何的策略和打算。其实有的企业即使将全面预算管理，纳入管理的整体当中，但也缺乏相应的执行反馈和考核机制，也会导致预算管理的执行力不够，从而无法完成全面预算的目标实现。科学的全面预算能够为其减少成本，提高利润，开拓新的发展方向[4]。

2.3 缺乏有综合素质的人才

一般来说，很多项目及工程的实施需要耗费大量的人力资源，在这些人力资源当中，也需要一些综合素质较高的人才。工程的实施也是一个劳动密集型的工程在一定程度上会受到人为因素的干扰。由于在施工建设中每一项程序都是一项大工程，所以就需要在一项工程中投入大量的人力，而往往因为个别人员的错误操作，就可能影响整体的施工质量，所以人为因素是影响施工管理的一个重要因素。在很多的企业当中，缺乏的是一些综合素质较高的人。这样工程实施时，采用的人都是一些没有技术，只有蛮力的人，这样会大大增加工程的失误率[5]。

3.实施成本费用计划与控制对实际工作降本增效的策略

3.1 完善企业全面成本计划与管理的体系

企业的决策者在进行全面成本计划与管理时，应当结合实际，科学地进行策略方案的规划。有的企业以股东大会为代表的决策层，将未来企业发展的目标确定为企业的发展计划。有了明确的目标之后，才会有努力的方向。接下来的任务就是决策者将计划方案进行下达落实和实施，及时的反馈落实结果，总结不足和经验为下一次的计划方案提供参考依据。同时也要了解企业的各个管理部门这段关系。企业在该项目实施时的成本，财务预算等，只有对各个方面进行全面的了解，才能够将预算策略做到科学化、可执行化。最重要的是后期的反馈结果，只有在不完善中寻找不完善之处才能够为后期各方面的发展及策划方案提供事实依据。不断地总结经验，企业才能够走得更加长远。

3.2 提高企业成本计划与控制的意识

大部分企业资金仍没有认识到成本计划与控制的重要性。成本的计划与控制给企业带来的利润也是很多的，决策者没有看到这其中的利润有多大。一些企业只重视减少生产成本，减少原材料的资金投入，忽视了材料的质量等各个方面。这样很容易造成工程出现问题，严重者可能造成夭折，因此可以选择其他途径，比如成本控制，成本控制并不只是简单的机械的降低成本，而是根据现实情况科学地规划成本的用量、成本的投入等，有规划有意识地去控制成本才能够达到理想的控制效果。很多企业的决策者并没有这个意识，因此要让决策者了解到成本控制对企业发展的多方面有利影响，提高决策者和相关管理人员成本控制意识，这样会让企业有更好的发展空间。

3.3 优化全面预算管理和企业成本计划与控制的信息化水平

基于我国现代化的各种标准，将信息化融入全面预算管理和企业的成本控制当中，也是必然的发展趋势。信息化的融入能够科学、准确地将全面预算完成。并且会避免很多人为因素存在的问题，大大提高了方案的科学性、准确性和可行性，信息化属于我国现代非常先进的科技手段，它对成本的控制也会有一定的影响。提高盈利才是企业开展项目的根本原因，因此在成本控制上，企业会多加关注，并且现代化信息技术手段会给企业带来更多的机遇。近几年来，信息化与二者的融合也已进入了初级的发展阶段，也收到了相当理想的效果。当然，信息化对二者的重要性也不言而喻，信息化的融入会让两者的开展更加顺利，更有利于项目的实施和推进。

3.4 对材料定额预算进行严格把控

为了防止经常使用的消耗性材料成本方面出现不必要的多余成本，就一定要对材料的数量尽可能地进行偏差不大的预算，为了防止采购过多的材料占用库存成本，还要对采购时间进行预算。关键是将项目的计划与实际进度结合起来，制定出基于时间的预算和基于实际进度的预算。例如，第三项目部负责水暖工作，因此第三项目部需要采购部门和财务部门的配合，根据计划工期和实际工程进度，同时结合当前市场情况计算所需材料的数量，制作相应的采购清单，制作材料成本预算表。且此表3个部门各取一份，材料由采购部进行购买，采购的过程应由项目部和财务资金部共同监督视察，此流程需要由3个部门共同合作完成[6]。

3.5 科学化控制项目开发成本

一个具有务实的执行力企业才能运用一个成本控制体系取得预期的目标，企业是否完全参与到工程项目的全过程的执行工作中，熟悉掌握全部流程并控制安排每个流程步骤，工程的质量与施工进度不可或缺。工程项目的成本和质量与工程施工进度情况是互相制约互相影响的。站在从业经历的角度看，工程成本与施工进度情况之间的关系并不是一定成正比，可是若完全不顾现场实际施工情况，只单方面减少工期，就可能会严重降低项目的质量，致使工程成本增加。这种情况下企业应该采取的优化策略是，在保证施工进度和项目质量的前提下严控一切工程成本花销，将所有可能提高项目成本的情况都扼杀在摇篮中。企业应该创立一个专门负责工程项目全过程（工程项目质量和项目进度）动态跟踪的工程管理负责部门。项目的监理公司更应该在项目过程中多多与企业内部的监察部门沟通交流，当项目出现任何突发情况时，双方都需要重视问题找出问题所在并抓紧找出对应的解决办法去处理问题。一个企业要想加强成本控制的水平，有效的激励制度和绩效评估是必不可少的两方面。通过对绩效评估与激励制度的完善，能够大幅提升员工的工作积极性，再根据员工过往的工作情况与当前的工作情况得到绩效评估的结果后对这个结果进行分析，企业对于员工的工作效率，工作积极性和工作过程中的一些不足点都可以通过对这个评估结果的分析来得到；最后有针对性地根据问题点来改正员工的不足之处以提升员工。

3.6 提高员工业务能力

如果工作人员在工作理解上非常透彻且非常熟练工作技能，员工就会在工作中富有热情，也会让成本控制在项目施工全过程发挥更大的作用。一定要对各部门的工作人员进行有针对的专业性培训。想要提升员工的工作技能可以从3个方面入手，一是文化培训，二是取向培训，三是技能培训。一般来说，企业在招聘员工时，会更想去招聘已经具有基础专业知识与专业能力的人才，但是又不能保证所需工作都交付给这些具有专业知识与技能的员工来做。从这一点来讲，企业的新员工在入职后，入手工作前，都需要企业对他们进行专业的入职培训。通过入职培训才能让他们更进一步地了解企业的一切，了解工作中所需要的一些知识和技能。公司在培训新员工前应当明确目标，也就是想要员工在培训结束后能获得什么高质量的知识及技能。培训的预期效果是否详细明确与培训规划的准确程度是有直接联系的，虽然员工都可能会在培训中收获不少对工作有帮助的知识技能，但是公司的资源是有限的，不可能将大量资金投入培训中，所以一定要在有限的资源（人、物、财）条件下，制订出最符合公司当前需要的培训计划[7]。

4.结语

在项目进行当中成本费用的预算与控制都是非常重要的2个环节，但在如今，很多企业并没有认识到其中的重要性，因此，提高各大企业对成本费用的预算与控制是非常重要的。它不仅能够提高项目实施的效率还能够提高项目方案实施的可行性，因此企业要多在这2个方面落实、贯彻和实施。

4.1 研究总结

在工作中对于成本费用计划的设计、采购成本控制及实施剩余费用释放的闭环是一个复杂而关键的系统工程。金融环境不断迭代更新，传统的费用计划与控制的管理程序的合理性急需商榷。有关内部会计控制的理论方面的研究国内外已有了不少成果，但在实物方面的研究相当缺乏。知识经济时代，建立可操作性的控制规范是当前需要急需解决的重要问题。新挑战的出现要求尊重事实，研究存在的问题，找出实际工作中的能降本增效的空间，创新拟定改善的程序，实施并监督程序的合理化进行。

本文论述的控制程序的建立和完善是一个优化时间较长的工作，包括方方面面，具体到成本控制：业务程序控制，重点环节控制，岗位分供和授权批准制度，监督检查。并对这些节点建立关键控制点。所谓关键控制点是指在某一个具体业务程序处理中起着必须作用的控制点。根据本文论述，通过预算、计划、控制、核算及分析，最终准确反映商业企业的经营成果，企业成本管理是企业管理中极其重要的一部分。其制度和程序的建立、优化、提高利于企业迅速调整采购销售策略，以保证长久稳固发展，因此随着汽车主机厂竞争的日益激烈，加快对成本费用计划与控制的研究，已成为冰山显露，提高竞争力，增强企业经济效益的必经之路。作为企业采购部、财务部相关人员均应加强对成本费用计划与控制的重视，不断出尽企业的长久可持续发展。

4.2 研究展望

展望在未来企业成本管理工作中，可以基于生命周期进行作业成本管理做到战略目标的成本费用计划与控制。对于成本费用计划与控制可以开展为流程控制、标准控制、人员培养的痛点设置控制关键点。采取设置成本管理机构，扩展成本计划与控制的范围，选择适宜的管理模式，强化管理者、基层员工的成本意识，增强管理力度实行定额管理，注重过程监督和结果评价等工作处理措施。提升经营利润，树立良好的企业形象，在强者如云，新势力造车的冲击下，创新直面客户，利用运营积累经验优化得到的研究结果，秉承艰苦创业，自强不息，集合优势资源，突出成本领先的优势。立足新发展阶段，贯彻新发展理念，构建新发展格局，以“高端化、智能化、绿色化”为方向，投身“新三大策略”，秉承“人民需要什么，五菱就造什么”的理念，以“跨界融合、团队合作、担当尽责、廉洁合规”为行动指南，为将公司打造成为全球“创新、跨界、体验”的标杆而不懈奋斗！