浅谈企业在实施内部控制中存在的问题及对策研究

时间：2024-05-19

张小锋李晓光

（内蒙古北方重工业集团有限公司，内蒙古包头 014030）

张小锋李晓光

（内蒙古北方重工业集团有限公司，内蒙古包头 014030）

内部控制是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意。内部控制也是提升企业管理水平、促进企业健康稳定运行的重要途径。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。本文针对现行企业内部控制中存在相关问题进行分析，简要阐述如何改善这些问题的措施。

企业内部控制问题措施

内部控制是指一个单位或企业甚至团体的各级管理层，为了保证经济活动顺利进行，最终目的是达到经营目标，而利用单位内部分工来产生相互制约、相互联系的关系网络，并且形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，使之成为一个严密完整的体系。

1 企业内部控制中出现的问题

1.1 公司治理结构方面

目前大部分企业已建立了较为完善的内部管理制度，建立了与企业相适应的公司治理结构，而且符合相关法律法规的要求，然而在实际执行中却存在执行不到位的情况，如董事兼任监事或董事长担任总经理，这就严重弱化了董事会以及股东大会的权利和控制力，从而导致企业的经营缺乏相应的民主性和科学性，造成企业内部权利的严重失衡，极大地阻碍了内部控制作用的发挥，而且对于企业内部的各项经营活动以及相关的工作人员也没能起到有效的约束作用。

1.2 管理层思想认识方面

目前仍然有部分企业没能意识到内部控制的重要性，其控制行为仅仅只是流于形式，特别是管理层对内部控制的思想认识比较薄弱，主要体现在：一是推广宣传方面，在内部控制建设过程中，管理层缺乏对内控知识的理论培训，企业常常只是简单的将内控手册和执行指令印发给下属公司，而忽略了对内控相关理论的推广与宣传。没有正确的理论来指导实践，往往会造成执行的偏差，甚至会变成一种应付检查的行为。二是在资源保障方面，由于企业管理人员忽视内部控制的重要性，对内部控制的支持力度不足，没有给予一定的人力、物力资源以及大量资金的支持，致使其不能充分发挥作用。三是在机制保障方面，缺乏相应的监督管理机制，管理层没有注重对监督管理机制的建立与完善，没有设立专门的监督部门，而是由其他部门代为管理。

1.3 内控制度建设方面

做好内部控制工作，必须做到有法可依、有章可循，所以科学严密的内部控制制度，是内部控制工作中必不可少的部分。而在实际操作过程中，一是部分企业没有建立完善的内控体系，没有建立基于符合企业管理实际需要的内部控制制度；二是为了满足成本效益原则的要求，企业一般是牵头组织骨干人员成立内控工作小组，或者从外部聘请专家，按照业务模块类别进行编制内控手册，而不是依据下属子企业个性化特点并按照“量体裁衣”的原则来编制内控手册，这将难以满足对下属子公司个性化的内控管理的要求；三是制度执行僵化，随着企业业务规模的发展、经营模式的创新，原先制定的内控制度将不能满足管理需要，不仅不能实现企业的控制目标，反而成为管理掣肘，增加管理成本，制约企业发展。

1.4 内部控制评价制度建设方面

目前企业内部控制评价仍然存在一些问题，一是企业的内部控制评价部门设置不合理、不规范，大部分企业中的内部控制评价工作由审计或财务部门来负责，而审计或财务部门的直接汇报对象又是董事长，受董事长直接领导并对其负责，由此造成工作上缺乏独立性，内控评价意见一定程度上受到个人本位主义的影响，有失客观公正。二是内部控制评价部门或工作组成员安排不合理。内部控制评价是涉及整个企业及至集团各部门、以及企业各管理环节的评价系统，一个部门的人员难以对整个企业的业务全部都熟悉，形成的评价结果上势必不会理想。三是内部控制评价人员把大部分精力放在了实质的穿行测试问题上，而很少有通过内部控制体系来解决问题的，没有真正发挥内部控制的作用。

2 有效发挥企业内部控制的相关措施

2.1 营造良好的内部控制环境

良好的内控环境是企业有效实施内部控制的前提，对企业而言，在营造良好的控制氛围时，一是要建立起同企业相适应的科学的公司治理结构，按照权责相适应的原则构建起合理的权力运行制约和监督体系；二是应该加强对内部控制人员的培训教育，引导企业内部工作人员都能树立一种忧患意识，并且意识到内部控制的重要性，转变其对内部控制管理的固有观念，使企业的内部控制成为全体工作人员的责任，而不仅仅局限于某个部门或某个工作人员。

2.2 构建起完善的内控控制体系

完善的内部控制体系是有效实施内部控制的保障，企业在建立内部控制管理体系时，一是设立完善的内部控制制度，主要包括控制手册与管理制度。设立完善的内部控制“一把手”的重要责任，从而有效规范内部控制制度。二是要重视对各个控制部门的责任和权力进行分配，注重对控制制度的责任和权力进行分配，注重对控制制度各个关键点的把握和分析。三是企业的内部控制体系不是一成不变的，它要紧随时代的发展变化而做出适当的调整。

2.3 加强内部控制的执行力度

企业的内部控制，应该涉及到企业经营活动的整个过程，因此，强化内部控制的执行力度，一是要明确内部控制应该是全程性、全面性的，必须进行全程控制，对事后及事中的分析与控制也同等重要，特别是针对其实施过程中的问题，通过不断的分析、处理，进而提升控制人员的执行力度。二是要设计科学合理的内部控制执行策略，做到人尽其责，使每个人能够积极负责自己责任范围内的工作，并与单位内部的其他人员进行积极配合，避免信息失真等现象的发生；三是要对企业的内控管理工作以及内控文化传播工作进行综合的评估，查漏补缺，提升企业的风险应对能力。

2.4 构建起完善的内部控制评价体系

完善的内部控制评价体系，有助于企业发现内部控制中存在的缺陷，并针对缺陷进行整改，防微补漏，以达到改善企业管理的目的。

2.5 积极利用企业的外部监督

除了企业的内部监督之外，企业的外部监督和控制也有着同等重要的作用，企业不仅要利用上级单位的检查结果，而且还要积极利用外部审计或税务等部门的检查结果，通过将内部监督与外部监督结合起来，形成内外合力以发挥更大的评价监督作用。