企业研发费税前加计扣除政策实施效果探究——以浙江茶企业为例

章莹盈

（浙江旅游职业学院，浙江 杭州 311231）

科学技术是引领产业发展，激发市场经济活力的重要推动因素。在我国产业经济发展转型发展的攻坚期，科技创新与合作已经成为如今国家化发展的重要潮流与趋势。特别是在我国当前的市场经济环境中，企业主体需要在各个地区产业优势发挥的基础上增加科研创新经费投入，并且实现资源要素的合理配置，更好地在资源要素的合理利用中改变传统的地域优势自成体系的发展局面，并且在合作中催生新的经济增长动力，搞活市场经济，全面提高产业经济的市场经济发展水平 。而我国企业研发费税前加计扣除政策便是为了提高企业创新研发投入提出的一项经济政策，其能够通过一种制度性优惠来促进企业经营水平的提高。

1 企业研发费税前加计扣除政策解读

1.1 该税收优惠政策的内涵与意义

企业研发费是企业为了研究新产品、新技术所耗费的人力资源与科研成本经费，这些研发费用能够作为产品研发的基础来进行科研生产，以此来保障科研工作的顺利推行。若企业的部分研究开发费用未转化为无形资产并且计入当期损益，则相应的税收能够基于50%进行扣除，若形成了相应的无形资产的经费，则需要按照无形资产成本的150%进行摊销。在2018年新政策颁布之后，该扣除比例由原先的50%和150%转化为75%和175%。而在2021年新政策落实之后，其扣除比例转化为100%和200%，这就代表着企业在生产经营活动中每投入1000万元的研发费用便能够在最终应缴纳的所得额中扣除2000万元。可以说，该政策的在更新与发展的过程中，其扣除比例的变化代表着我国对于科技创新程度的重视程度不断提高。我国也通过不断扩大优惠税收比例来减少企业的经营发展压力，从而促使企业扩大产能，并且持续实现创新要素的投入，更好地激发企业在市场经济活动中的潜能。

1.2 该税收优惠政策的适用范围与适用对象

该政策在社会应用的过程中还具有一定适用性。从适用对象的角度来看，该类企业需要是居民企业，企业内容的会计核算体系应该相对健全，而且适用企业也应该是核定征收企业，这就能够在企业运作过程中对于企业的研发费用进行精准核算。从适用行业的角度看，该政策在烟草制造业、住宿与餐饮等行业不具有适用性，这就代表着该政策出台的直接对象是从事科研工作、技术创新等方面的企业，这些企业能够通过政策制度的优惠来促使相关企业增加创新要素、资金要素的投入，从而更好地服务于新技术、新产品、新工艺的研究工作。从加计扣除费用的范围来看，科研人工费用、折旧费用等方面在企业的加计扣除政策中都具有较高的适用度。可以说，该政策主要是适用于从事技术创新与研究方面的企业，且能够加计扣除的费用覆盖范围也相对较广，对于该类企业的科技研究具有一定的政策保障与政策促进作用。

2 企业研发费税前加计扣除政策实施效果分析

2.1 传统企业减税降负，产业规模持续拓展

茶叶是浙江省优势的传统产业的重要组成部分，虽然其能够作为一种优势产业活跃于市场经济中，但是也面临着融资困难、研发经费欠缺的问题。这就使得该类企业需要持续加入技术创新元素来进行茶叶加工工艺的研究，而且该税收优惠政策在浙江省的茶叶产业中也具有较好的适用性。特别是在近年来，浙江省也出台了多种类型的税收政策来鼓励行业的科技与发展，这就使得当地传统企业经营发展的压力也逐渐降低。例如在浙江名茶大佛龙井的主产区新昌县，当地的浙江天福茶业企业在税收红利政策的影响下预计减税30万元，这便为后期企业的经营与发展奠定了良好的基础。可以说，传统企业要想实现转型跨越发展，首先需要攻克的难题便是资金与技术难题，若国家给予一定的政策优惠，便能够为传统企业减税降负，企业也能够有充足的资金从事技术研发工作，更好地推进了当地企业传统企业的建设与发展。

2.2 产品加工工艺改进，政策促使技术创新

在我国政策优惠的影响下，浙江省的茶企业也能够不断进行产品加工工艺与技术的改进，从而在经营活动中改进生产技术，用技术来带动产业经济的建设与发展。例如在大佛龙井茶叶的加工过程中，茶叶的深加工技术不断发展，相关茶叶加工企业也应用到企业的经营活动中，这就为茶叶后期的长效发展奠定了基础。浙江绍兴御茶村茶业在经营过程中享受到了国家的政策优惠红利，并且通过国外引进的形式吸收国外先进的技术成果，从而用新技术生产抹茶产品。同时，新昌县茶叶机械生产基地在受到政策红利的影响下，其企业的茶叶加工从传统的人力加工转化为机械化加工形式，这就提高了产品加工的效率，更好地实现了整个行业的规模化、机械化发展。可以说，税收红利政策能够促使产品加工工艺不断改进，更好地用技术创新带动产业发展。

2.3 缓解资金短缺困境，小微企业品牌发展

企业研发费税前加计扣除政策的实施与推广，不仅解决了浙江传统企业的经营与发展难题，而且对于当地小微企业的经营与发展也具有较高的积极意义。例如在杭州龙冠实业有限公司中，该企业主要从事龙井茶加工、销售业务。减税降费政策的支持缓解了龙冠实业面临的资金短缺问题。据公司内部数据测算，2019年度预计比2018年度新增减税近40万元，小微企业所得税优惠今年也能为企业减税近50万元。浙江御茶村在国家政策红利的影响下进行茶加工工艺的研发工作，该企业在研发过程中的成本耗资减少了近百万元。对于小微企业而言，国家政策红利能够有效减轻企业的融资压力，更好地保障村落企业的可持续发展。

3 提高企业研发费税前加计扣除政策效果的建议

3.1 政策设计层面

纵观浙江茶企业的经营与发展现状，相关企业已经能够在政策红利的带动下实现新技术、新产品与新工艺的研究，从而更好地提高企业的长效可持续发展。为了继续提高企业研发费税前加计扣除政策效果，我国需要不断优化政策制度，更好地用政策从保障来促进企业的经营发展效率。一方面，我国需要持续加大优惠力度，提升研发费用的优惠比率，更好地激发企业的市场经济活力，调动企业的科研积极性。另一方面，在我国相关优惠政策制定的过程中，我国需要对企业研发费税前加计扣除范围进行细化，也就是对行业大类中的不同企业的适用条件进行具体的阐述与解读，从而提高政策应用的针对性。同时，我国也要扩大市场企业主体的适用范围，激励各个企业参与到研发工作中去。

3.2 政策执行层面

为了提高政策红利的实效性，我国需要通过多种手段来推进政策的执行工作，从而在政策落实过程中提高政策执行效率，更好地提高企业经营发展的效率。一方面，企业在进行科技创新项目立项与研发活动的进程中，需要具备完善的财务管理、会计核算系统，从而在经营活动中对于研发所使用的资金与流向进行准确的记录，确保数据记录的准确性。另一方面，在账务清算之后，企业需要将相关的纳税申报表、纳税优惠备案表以及研发支出账务表等方面的内容进行申报，从而在经过国家审批之后享受到国家的政策优惠。可以说，在这个过程中，我国的企业需要基于规范的流程进行项目的申报，国家同样需要通过规范的审批来实现政策的执行与落实，以此来在规范的运作中提高政策执行的实效性。

3.3 政策宣传层面

国家在出台新的红利优惠性政策之后，也需要对相关的政策性内容进行宣传与普及，从而提高政策的社会科普效果。首先，我国需要在新政策出台之后，采用图解、文字解读的形式对政策的核心要义进行解读，从而更好地通过科普性宣传的形式将政策的积极意义进行社会化传播，提高企业的知晓度。其次，我国也需要重点对政策的适用标准、适用范围进行明确的划分，并且将其作为一定的政策参考依据来对企业的类型进行划分，从而通过政策的精准定位来提高政策应用的针对性，从而避免因为对象及适用范围不明确而引发各种企业的纠纷性问题。最后，在政策应用的过程中，为了提高政策宣传的实效性，我国政策的出台人员与管理人员也需要对企业政策执行过程中各个环节进行监督，从而通过专门的监督团队来提高政策应用的效果。

综上所述，近年来，我国企业研发费税前加计扣除政策处于一种动态更新与变化的过程中，但是总体来说该政策的优惠力度处于持续加大的趋势。这就对我国企业的经营与发展带来了一定的政策优势，例如我国浙江茶企业在享受到该政策优惠之后，也达到了税负减免效果。对此，为了更好地提高企业研发费税前加计扣除政策在市场经济活动中的应用效果，我国需要在政策设计、政策执行、政策宣传等方面进行优化与改进，从而更好地用政策优惠来鼓励企业加大科研投入，从而更好地促进市场经济的创新性发展。