优化内部审计巡审联动的探索实践——以z省农业科学院审计实践为例

皇甫江河

党的十八大以来，以***总书记为核心的党中央对加强审计工作、完善审计制度、改革审计管理体制等方面作出一系列重大决策部署。在新形势下，内部审计如何按照***新时代中国特色社会主义思想的要求，服务党和国家工作大局，充分发挥职能作用，创新内部审计方式，是农业科研单位管理面临的新课题，值得认真思考。

一、新时代对内部审计提出新要求

坚持党对审计工作的领导，依法全面履行审计监督职责。2018年5月***总书记主持召开中央审计委员会第一次会议强调，要加强党对内部审计工作的指导和监督，增强审计监督合力，注重把纪检监察、组织人事、巡视巡察等与审计监督贯通起来。《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中将“审计监督”首次从行政监督中独立出来成为“八大监督”之一。《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《关于加强审计工作的意见》明确，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。中办国办印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》都提出经济责任审计全覆盖的要求。

二、农业科研单位内部审计职责定位

根据2018年1月审计署发布的第11号令《关于内部审计工作的规定》，内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。现阶段农业科研单位内部审计紧紧围绕“强监督、重服务、促规范”的职责定位组织开展各类审计业务，主要以科研项目验收审计、领导干部经济责任审计、财政专项审计、预算执行情况审计、基建审计、内部控制检查等为主，同时积极配合审计、纪委巡视等对本单位的各类审计监督检查，审计任务日趋繁重。

三、农业科研单位内部审计方式创新的必要性

党中央、国务院要求实行审计全覆盖，审计监督任务重、要求高，必须加强审计工作统筹，努力提高审计工作质量和效率，拓展审计监督广度和深度，切实发挥好“经济体检”功能，精准“查病”，有效“治已病”“防未病”。审计项目审计组织方式“两统筹”要求审计机关创新审计方式方法，统筹整合审计力量，增强审计监督效能，为实现审计全覆盖提供有力支撑。

从我国内部审计机构设置来看，目前高校普遍设立专门的内部审计机构（审计处），而农业科研单位内部审计多与财务、纪检、办公室等部门合署设置，专职审计人员相对较少。面对审计全覆盖的要求，农业科研单位如何在人员有限的情况下，高质量完成审计目标促进管理，通过优化审计方式提高效能显得尤为重要。近年来，浙江省积极落实审计署关于做好“两统筹”有关工作的具体措施，为了探索在不同部门推行国家审计与内部审计的协同机制，省审计厅在省级农口部门选了7个部门开展试点工作。Z省农业科学院作为试点单位之一，纪检监察与审计处（以下简称纪审处）在国家审计部门的指导下，出台了《关于开展国家审计与内部审计协同机制试点工作方案》，不断在实践中探索“巡视联动”模式，加强纪检监察、巡视巡察与审计监督贯通配合，灵活运用“上下联动”，以专项式、横向联合式等审计项目组织方式，努力做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”。

四、农业科研单位巡审联动的审计实践

基于目前制度体系和农业科研单位内部审计管理现状，为进一步促进规范管理，提升预算管理水平，提高资金效益，防范财务风险，加强廉政建设，Z省农业科学院纪审处紧紧围绕院中心工作，根据院内部审计领导小组的工作部署，以预算执行情况内部审计“三年一轮审”目标为导向，于2017年起组织开展了院属研究所、科技保障中心、机关等18个单位的预算执行情况内部审计，运用“巡审联动”模式，首次实现审计全覆盖，轮审工作初见成效。

（一）优化审计方式和范围

按照建立综合监督体系和各项监督相互融合的要求，本轮预算审计纪审处探索采用内部审计与内部巡察和专项监督检查（即“巡察+审计”）相结合的方式：纪委根据掌握的信访举报等情况和巡视巡察工作需要，对审计计划及审计重点提出建议，内部审计将与审计内容有关的监督执纪、案件查处、巡视反馈等情况作为相关工作的重要依据，将整改情况作为重点审计事项，对纪检监察、巡视巡察工作中发现的典型性、普遍性、倾向性问题组织开展专项审计或审计调查，将审计发现的问题或风险隐患及时向纪委反馈，属于重大问题线索的按程序移送上级纪委，纪委督促被审计单位将审计结果及整改情况纳入党风廉政检查考核、述职述廉的重要内容。通过巡审联动，同向发力，精准监督，实现“计划互商、内容分担、成果共享、分工协作”的统筹模式，促进提高内部审计效率和质量。

在做好审前调查的基础上，纪审处内部审计与巡察双向沟通，根据农业科研单位被审计对象的不同特点，制定针对性的预算执行专项审计工作方案，重点审计巡视巡察关注的问题、中央“八项规定”执行情况、科研经费、资产管理、“三公”经费、“三重一大”决策及公开公示等执行情况。纪审处牵头成立审计组，内审骨干任主审，抽调科研、产业、计财、基建等管理处室部分业务骨干协助审计调查，根据业务实际需要聘请1-2名外部财务或工程咨询专家。近三年对18个被审计单位分类分批实施审计，坚持现场审计和登录系统非现场核查、数据分析相结合，统一发文，统一进点时间，统一处理标准，统一报告，规范取证，推进审计流程规范化。审计过程中，审计组与巡察组不断沟通，定期召开碰头会开展交流，积极总结前期经验并部署下一阶段工作重点。这种巡审联动的审计模式是探索内部审计与纪检监察优势互补的创新举措，充分实现了业务优势和政治站位的深度融合，极大提升了监督效率。同时，借助纪检监察、职能部门合作和社会审计多方面的监督合力，也可以有效缓解内部审计人手不足的压力。

（二）审计基本情况和发现的主要问题

从整体审计结果来看，近三年各单位预算和财务管理不断加强，预算收支总体规范，执行财务制度及财经纪律总体情况较好，“三公”经费支出逐年规范，内控机制逐步健全，审计反映问题发生的单位、次数有所减少。但审计也发现如下主要问题。

1.“三公”经费及会议费培训费等支出执行不够规范。存在超预算而未履行预算调整报批手续的情况，公务接待和出租车报销存在一些不规范现象，社会租赁用车不规范情况比较普遍，个别单位公车管理不够规范。

2.科研经费使用方面管理不够严格。一些研究所存在科研项目赤字且长期未处理情况，存在工资性支出和激励费列支不够规范情况，科研项目管理费、大额材料费测试费使用欠规范，科研项目报账核算欠规范等问题。

3.往来款管理欠规范。“其他应收款”“其他应付款”“应付账款”“应缴税费”等科目未及时清理且挂账账龄较长。

4.内控制度建设和政策执行规范不够。有的单位内部控制制度不够完善，修订不够及时，有的单位政府采购政策执行不够严格，部分基建项目未严格遵守基建程序，管理不够规范，个别未按合同条款履行，项目支出的预算进度滞后，年末为达到年度预算执行进度而突击花钱，不规范支付预算资金给单位带来较大的风险隐患。

5.个别单位资产和投资管理不够规范。存在房屋出租管理欠规范、完工项目未及时交付固定资产，单位房产未及时办理产权证、长期歇业的公司待清理等问题。

此外，从单位管理来看，院本部单位财务管理相对规范，非本部研究所由于2016年8月才实行院一体化管理，管理基础相对薄弱，特别是基建项目程序执行不规范，管理不到位，内控管理薄弱，财务收入核算问题较为突出，管理规范化水平有待提高。

（三）审计主要成效

在审计过程中，纪审处与被审计单位进行充分沟通和交流，审计提出的问题经双方一致认可后，出具正式审计报告。针对发现的问题，内部审计主要从规范公务支出、加强预算、科研经费、财务核算、资产管理及健全内部控制制度建设六个方面提出了审计意见和建议，督促被审计单位通过调整账务、收回违规款项及建章立制等措施落实整改。被审计单位要及时反馈整改措施、落实整改负责人和计划整改完成时间。根据后续整改情况跟踪，以及审计整改“回头看”结果，审计提出问题得到较好解决，取得明显成效。

1.促进一批历史遗留问题整改。通过审计“回头看”专项行动的督查，破解一些整改难题，提升审计整改率，如研究所科研项目经费赤字、多年基建超支挂账款等问题都已整改完成。省审计厅对Z院2018年预算执行情况专项审计提出个别项目预算执行率低的问题，内审不断跟踪整改进度，督促相关部门制定整改计划和具体措施，最终问题整改销号。

2.促进完善内控管理。通过审计整改，促进院职能部门围绕预算、财务、资产、基建、科研管理等方面制定完善了一系列有关科研经费、公务接待和社会租赁用车等方面的规章制度，健全内部管理机制，制定了《内部审计整改工作实施办法（试行）》，促进审计整改规范化。

3.促进管理规范化水平逐年提升。如2017年以后研究所没有再出现公务接待列支酒水的现象，“三公”支出明显规范；科保中心规范了食堂采购流程，杜绝现金交易，建立食材进销存管理台账、维修工程合同台账，风险防范意识有效加强。

4.促进院属企业规范化管理。通过审计管理建议书，督促N集团公司加强自身监管，同时加大对下属企业的监管力度。通过延伸审计，加快僵尸企业清理，如促进Y所2018年8月完成下属某园林工程有限公司的10%的股权出让及工商变更手续，Z所2019年完成下属某生化发展有限公司的注销手续。

（四）启示与展望

“三年一轮审”预算执行审计已完成全覆盖，“审计+巡察”巡审联动的同步模式取得较好的成效，突破了单一监督的局限性，大大增强了审计监督威慑力和巡察监督精准度，真正形成审深查透合力，有效助推成果的深化运用。下一步Z院内审工作重心将从预算审计向全面审计转移，从面上审计向重点审计转移，从财务审计进一步向重点工作开展转移。

1.持续关注共性问题，确保审计成果长效落实。加强对“三公”经费、社会租赁用车、科研经费支出激励分配等问题的关注，巩固落实“八项规定”精神整治和巡视整改成果。

2.重点关注院重点工作落实，加强审计在政治监督中的作用。结合内部巡察和专项检查，围绕中央和省委决策部署，抓好Z院重点工作落实，重点打造农业科研高地，加强“四大全局性任务”专项经费投入审计。

3.加强制度执行审计，着力完善院所风险防范体系。加强对院和各研究所制度执行的审计监督，提高各单位执行制度的自觉性，确保各项制度执行落到实处。切实推进各单位工作规程的建立和实施，着力提升风险防范能力。

4.做好审计后半篇文章，切实提升审计在规范管理中的作用。对于审计发现的共性问题，加强分析并提出建议，促进职能部门和相关单位建章立制，提升规范化管理水平。

五、结语

巡审联动的审计实践，努力构建了“多专业有机融合、多层级优势互补、多部门高效协同”的审计模式，优化了内部审计组织方式，取得了较好成效。内部审计在抓好审计组织方式统筹管理的同时，还要抓好审计项目计划源头，科学布局，围绕中心工作，加大对重点资金、重点项目、重点领域、重点部门的审计力度，坚持审计项目和审计组织方式“两统筹”，全面提升审计实效。内审机构和人员要认真履行职责，积极探索实践，不断更新审计理念，创新审计方式方法，为完善治理体系提升治理能力作出更大贡献。