全面预算管理下的企业财务资金内部控制分析

卢 剑

【引言】财务资金内部控制工作，是企业现代管理工作的重要组成部分。当前，一些企业基于全面预算管理，在实际开展财务资金内部控制工作中，仍然存在一些不足；为了能够实现管控目标，提升财务资金内部控制效率，很多企业从多种不同角度出发，运用多元化管控策略进行调控。本文通过分析企业的内部管控现状并展开阐述，针对企业在全面预算管理下如何正确开展财务资金内部控制工作进行深入探讨。

一、企业全面预算与资金内部控制之间的关联

企业在实际开展财务管理工作期间，全面预算管理与财务内部控制工作都是其重要组成部分，二者之间具有相互促进、相互影响的关系，二者的协调发展，对于企业有效提升全面预算管理与财务资金内部管控效率具有重要帮助。

（一）财务资金内部控制是开展全面预算管理工作的基础条件

企业开展财务管理工作要结合企业发展目标，构建完善的财务管理内部控制体系，进而保障企业资产、财务信息安全。预算资金管控、会计系统控制以及绩效考评等工作内容，都是企业构建财务内部管控体系的组成部分。在实际开展预财务资金算编制、预算审批等各项工作内容期间，要准确落实职能化管理工作，各个层级的管理人员要具备准确认识企业内部控制工作的能力，为企业顺利开展全面预算管理工作奠定基础。

（二）全面预算管理是企业构建财务资金内部控制体系的保障

企业在实际开展构建财务资金内部控制体系期间，要注重考虑其完善性与科学性，使预算控制充分发挥其在财务管控和内部控制工作之间的协调作用。企业通过提升自身的预算编制效率，不断优化全面预算管理体系，为顺利开展财务资金内部控制工作提供保障；通过全面提升预算管理工作效率，能够为企业资金安全运转提供重要帮助。全面预算管理工作也是企业预算管理工作的升级化表现，正确开展该项工作，能够保证企业在特定时间有效开展资金运行、投资经济活动，其既是企业合理开展财务内部控制工作的保障，同时也是全面优化企业内部资源的关键性环节。

二、全面预算管理下企业财务资金控制工作现状

（一）财务资金预算管理比较粗放

首先，企业在开展资金预算编制工作期间，缺少全面的参考数据，这样将导致预算编制工作无法与市场整体变化趋势相结合，不利于企业实现资金内部控制工作的战略发展目标。其次，一些企业所开展的资金预算编制工作处于表面化的状态，没有将资金预算编制的工作落实到企业各个管理部门，通常状况下都是由企业财务部门负责，导致其在实际工作期间存在一定局限性。最后，企业对超出预算资金以外的资金状况缺乏管控，并没有严格按照资金审批流程进行工作，可能会产生资金支出状况不合理的现象。甚至有一些企业没有及时对各项资金费用的实际支出状况进行详细调查，没有严格按照预算执行的各项工作流程进行管控，这样就会产生资金实际使用状况与资金预算状况相脱离的现象。

（二）企业财务信息系统缺乏协调沟通

在信息技术不断发展的影响下，各大企业在推进全面预算工作，开展财务资金内部控制时，都有建立财务信息系统，其非常注重会计核算、财务报表编制、企业现金管理以及资产管理等工作。但是企业并没有将财务信息系统应用在全面预算管理工作中，企业财务资金内部控制人员在日常工作期间忽视了数据信息的收集、汇总、处理与共享工作，无法为企业及时开展资金预算编制工作提供全面的信息数据。企业财务信息系统不同模块不同人员间缺乏有效沟通，导致企业财务资金内部控制人员无法准确落实掌握各项资金预算工作的实际执行状况。

（三）企业财务资金监管工作力度薄弱

即便很多企业在构建财务资金内部控制体系期间，已经建立了资金清查制度，但是该项制度对企业整体财务状况的清查与监管力度比较薄弱，具体表现：一方面企业财务资金内部监审部门，没有及时对企业各项资金投入与运行状况进行实时跟踪与监管，企业忽视了财务资金的事前、事中与事后控制工作环节，这样将无法使企业财务内部审计工作充分发挥自身监管作用；另一方面，企业在运行中，在财务资金的抽查与清查工作方面投入的时间和精力比较少，这样会使企业产生资金费用虚假汇报、徇私舞弊的现象。

（四）企业缺乏完善的财务资金内控考核评价体系

多数大企业为了保证自身能够健康平稳运行，在日常经营与发展期间，已经初步构建出了财务资金内控考评的框架，但是并没有结合企业实际管理状况细化每一项考核评价的指标；如果企业长时间在这种不明确、不完善的内控考评体系下进行监管，就会使考核评级结果缺乏合理性与精准性，进而导致企业内部产生注重效益、注重规模、轻视考评结构等潜在问题。企业财务资金内部控制的各项考评指标量化程度不足，并没有将主观与客观因素进行全面结合，无法真实反映出资金预算工作人员的实际执行状况，甚至有一些企业并没有充分运用考核评价体系，导致企业无法准确落实奖惩与激励工作。

三、全面预算管理下财务资金内部控制的有效举措

（一）构建完善的财务资金预算管理体制

时代不断发展进步，企业经营运行体制不断变革，这就要企业财务内部管控部门，结合企业资金运行现状，构建完善的财务资金预算管理体制。

（1)首先，构建完善的财务资金预算内部控制制度。比如说企业可以将月度作为一个单位，合理编制企业财务资金月度使用状况；如果在开展此项工作期间，准确找到了资金内部管控工作存在问题，就要及时对下一个月度的资金管控计划进行调整，防止企业在下月度产生资金运行不合理的现象，能够帮助企业有效降低财务风险。如果企业在开展某一项经济活动期间，需要投入和使用大量超出预算的资金，企业管理层级的工作人员就要对此项工作内容进行决策；而对这些超出前期预算的资金进行管控时，要严格按照审批流程进行审批，防止企业出现资金流失状况。

（2)其次，准确落实负责人制度。企业财务管理部门制定的负责人制度，具体是指：企业将总会计师或者财务总监确定为第一责任人，其主要的工作内容就是对企业整体资金安全状况进行保障；一旦企业产生资金受损以及违规操作状况时，就要对第一负责人进行问责。

（3)最后，构建专报制度。比如说，企业财务资金预算管理部门，在每月的月末针对资金预算的实际执行状况、财务报表编制状况进行总结，并将最终结果定期及时汇报给企业管理人员，这样企业管理人员不仅能够及时掌握资金整体使用状况，同时也便于管理人员对资金运行状况进行调整，对于全面提升企业经济效益具有重要意义。

（二）建立全面的预算管理信息系统并持续优化

（1)随着科学技术的不断发展，企业在实际开展全面预算管理工作期间，越来越依赖网络信息技术。基于此，企业为了能够提升自身的全面预算管理效率，就要建立全面的预算管理系统，使其能够有效进行沟通，保证其工作有效性。企业通过运用网路信息技术，建立预算信息系统，能够持续为管理层做出正确决策提供依据。比如说企业可以以ERP系统为核心，不断拓宽财务资金预算管理板块，使其与其他不同种类业务板块的信息数据相融合，为企业预算管理人员收集具有价值的信息数据和信息资源创造条件。此外，企业还要正确利用预算管理系统，对资金预算执行状况进行透彻分析，将最终分析出的结果，通过计算机网络制作出相应的报告；并将报告准确传递给企业各个管理层，这也是企业提升信息化管理水平的具表现。

（2)充分运用信息化管理模式，不断优化全面预算管理结构。信息化管理模式的运用不仅打破了时间、空间对资金内部管控人员的限制，而且使管理人员能够及时通过网络信息技术，准确掌握信息数据，对于提升全面管理工作时效性具有重要意义。信息数据的获取、交流、反馈对企业内部开展资金管控工作尤为重要，在信息技术的作用下，企业能够构建数据库，提升信息数据的输入与输出效率，是其各大企业实现信息化和数据化管理工作目标的重要举措。此外，网络信息技术可以根据企业资金内部控制需求，对资金管控板块进行特定设置，多个管理部门能够在信息监管系统中及时获取的相关信息数据，其对于企业实现信息共享发展目标具有重要帮助。

（三）加强财务资金内部控制与监管力度

（1)企业为了防止内部产生徇私舞弊、费用虚报的现象，首先最重要的就是细化资金清查制度的每一项内容。企业可以严格遵守“日清月结”的制度标准，对资金状况进行清查；现金会计在工作期间，定期开展清查工作，及时找到资金运行与监管问题，这样能够在第一时间解决资金混乱等问题，能够降低企业资金损失率。资金清查人员在日常工作期间，需要反复确认清查结果，防止产生“私自设立小金库”的问题。其次，企业构建银行存款清查制度，注重清查企业与各大银行之间的资金交易状况，保证企业收支处于合理状况。一旦在此期间发现违法乱纪的现象，就要及时向上级管理部门汇报，防止企业产生更加严重的经济损失。

（2)企业在平稳运行期间，要构建专项的全面预算管理机构，各项预算管理工作由专业部门负责开展。企业为了能够减少全面预算管理工作阻力，要求财务内部资金管控人员明确自身的组织结构配备职责，其在工作期间，严格按照预算的编制、审批以及实时等工作流程落实每一项工作内容。不仅如此，企业还要不断优化财务资金内部控制环境，为强化全面预算监管工作力度提供保障。财务资金内部控制与监管人员自身要具备安全管控意识，做好事后监管、信息反馈工作，为后续提升资金内部控制效率奠定基础。

（四）明确财务资金内控考核评价体系

（1)正确开展预算绩效评价工作，是企业开展全面预算管理的关键性工作内容，这就要企业在日常运行期间，要明确自身的财务资金内控考核评价体系的各项指标。企业要将企业财务资金内部控制考核评价工作作为核心性的工作，严格按照时间要求、工作性质，将考核评价指标分为短期、中期、长期、安全以及效益等几方面内容。企业在不断完善财务资金内部控制考核评价体系期间，要不断细化各项指标内容，使企业财务人员认识到各项指标的重要性。同时企业还要充分运用考核评价结果，使企业财务管理工作由粗放型向精细化方向进行转变，对于今后企业充分运用资金具有重要影响。

（2)构建企业财务资金内部控制考核评价机制，是现代化企业实现高效开展内部管控工作的必然要求。企业对财务预算管理人员的工作绩效进行考核，细化每一项工作任务；企业各个管理部门之间相互配合，防止企业产生财务风险。运用分离管控法对各项工作人员的工作绩效进行考核，将多种不同功能作用的部门进行整合，保证企业资金内部控制工作更好的融入到全面预算管理工作中。

结束语：总之，企业的健康长远发展，与企业能否正确开展全面预算管理工作、财务资金内部控制工作具有较大关联，这两项工作存在着相互促进、共同发展的关系。企业在基于全面预算管理下，开展财务资金内部控制工作期间要结合自身实际资金运行状况进行深入分析，不断完善各项管理机制，将网络信息技术与财务管理进行融合；在加强监管，科学考评，降低企业财务风险的同时，全面优化企业资金使用结构，为企业全面提升经济效益创造条件。