浅析企业内控管理制度的建立及完善

□狄海英

（苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）无锡分所 江苏 无锡 214000）

近年来，我国经济呈现出较好的发展趋势，推动了我国市场化进程。在市场经济体制不断深化改革的背景下，我国企业需要创新发展模式。在我国企业发展中，建立全面的内控制度是实现现代化管理的重要内容之一。合理的内控制度建设，可以保证企业各业务稳定、有序开展，确保企业资产安全和完整，提高企业管理信息的真实有效性[1-2]。

随着市场经济不断发展，尤其是企业内部控制制度建立后，企业管理水平随之提高，但是我国企业内控管理存在较大的不足和疏漏，内控管理水平较低。基于此，企业需要建立和完善内控管理制度，为各项业务提供规范，促进企业稳定发展。

1 企业内控管理制度概述

1.1 企业内控管理制度的内涵

内控制度是企业内部的一种管理制度。相较于常规的管理制度，内控制度是为了实现企业经营目标而制定和开展的各项控制措施。在企业中建立内控制度，有利于确保企业资产的完整和安全，各项规章制度的落实，降低各类风险，进而实现企业经济效益的提升[3]。

1.2 企业内控管理制度的重要作用

加强内控管理制度建设对企业稳定发展具有重要的作用，是现代企业的必然要求。主要表现在以下几个方面。

第一，保证会计信息的完善和真实。建立并完善内控管理制度，有助于企业管理者更好地规范会计信息、加强对企业经营情况的了解，进而作出更加有利于企业发展的战略预测。

第二，降低企业经营风险。在企业的经营过程中，不可避免会面临一些风险。目前我国很多企业风险防控意识不足，导致风险的识别、控制等方面存在缺陷。在企业经营过程中，科学的内控管理制度可以对存在的经营风险进行合理评估，及时发现风险并做好应对措施。

第三，加强企业资产安全。通过实施内控管理制度，企业对资产采购、应用等环节的监督力度增强，可以减少资产浪费、贪污等情况，降低资产流失率。

第四，提高企业内部分工的合理性。通过科学的内控管理制度，企业可以更好地明确员工分工和职责，促使员工在自身职责范围之内更加高效地完成任务，进而提升企业经营效率[4-6]。

2 企业内控管理制度存在的问题

我国企业内控管理制度建设处在探索阶段，因而在具体的实践中存在着较多的不足之处，主要表现在以下几个方面。

2.1 缺乏对内控管理制度的认识

在经营中，我国很多企业缺乏对内控管理制度的重视，对内控管理制度的认识存在偏差。部分企业管理者认为，内控管理等同于内部监督，基于此在内控管理方面制定了很多文件和规定。还有一些企业管理者认为内控管理的主要内容就是成本控制。

出现此类情况的根本原因是管理者缺乏对内控管理的认识。在管理方面主观性过高，缺乏客观性，这使得企业内部各项工作规范性不足、约束作用不明显。还有些管理者为了获得个人利益，出现违规行为。这对内控管理的开展带来很大的阻碍[7]。

2.2 缺乏完善的内控管理组织结构

企业内部岗位责任分工不明确是我国企业面临的问题之一。由于岗位职责安排不清晰，导致企业员工的权利和责任不明确，员工分工存在较大问题。企业管理者大多沿用传统的思维方式，对新理念的接受能力比较差。

同时，很多管理者并不希望自己的权力受到限制。这给建立内控管理制度带来一定的难度。有些企业虽然建立了内控管理制度，但由于管理者认识偏差等，在具体落实中存在较大不足，出现内控管理制度和企业实际发展不匹配的情况。

2.3 缺乏内控管理制度执行力

在当前市场环境下，很多企业开始建立内控管理制度，但是很多企业在执行力度方面存在较大不足，内控管理制度过于表面化和形式化。在内控管理制度的实践中，很多企业应用传统的管理模式和考核制度，其内控管理制度只体现在企业的业务活动方面。这些企业的管理者在员工考核方面比较重视财务指标的考核，包括成本利润率、销售增长率等。

企业中大部分资金集中在业务部门，业务部门在各类型经济活动开展时需要用到大量人力和物力。很多企业忽视业务部门指标考核的全面性，缺乏对各环节的审查。这种粗放式的管理模式不利于企业内控管理制度的推行[8]。

2.4 缺乏完善的内部监督制度

企业内部监督制度是确保内控管理制度落实的保障。目前，我国很多企业在建立内控管理制度的同时，并没有对应的监督部门开展专业监督工作。有些企业没有设立专门的监督检查部门，主要是受到成本等因素的影响。

一些企业将监督部门合并到了财务部门，但财务工作和监督工作在同一个部门会出现决策权和监督权交叉的情况，不利于监督作用的实现。企业内部审计缺乏独立性，导致企业开展的监督工作过于形式化，没有达成真实、有效的监督效果。同时，由于缺乏内部监督制度，使企业内控管理制度的落实情况不能及时反映给企业管理者，也就使存在的问题不能得到及时修正。

3 完善企业内控管理制度的措施

3.1 加强对内控管理的认识和重视

在企业经营发展中，企业管理者需要加强对内控制度的重视，提高对内控管理制度的认识，对企业内控管理进行更加深入的分析和研究，提高内控管理知识和技能，更好地将内控管理应用到企业经营中。

同时，企业管理者要结合企业发展的实际情况，对内控管理制度进行重新定位和规划，保证内控管理及内部审计的独立性，对企业经营权和所有权进行有效分离。应提高企业财务工作人员的责任感和内控管理意识，提高财务人员的综合素质，确保内控管理制度在企业管理中的落实。

3.2 完善内控管理组织结构

建立内控管理制度时，企业需要严格遵循成本效益性、适应性、制衡性、全面性及重要性等基本原则。结合企业实际情况，在此基础上对企业内部发展环境、企业业务结构等开展全面、精细化的研究，调查企业经营模式、客户、资产等情况，构建出完善的企业内控管理制度。企业需要完善内控管理组织结构，明确各岗位员工的责任和权利。将内控管理贯穿于企业组织结构中，使企业运营的各个环节都在内控管理制度的范围之内，形成一个完整的内控管理体系。

3.3 加强企业内控管理制度的执行力度

在加强企业内控管理制度的执行力度方面，可以从以下两方面着手。

第一，明确各岗位职责。对企业内部员工的岗位职责进行明确规定，包括企业各项工作的职责等。同时，确保企业内控管理制度的合理性，加强对内控理念的培养，提高员工对内控管理的认识，提高员工的参与度。

第二，建立明确的奖惩机制。企业需要设置合理的绩效考核指标，对员工开展合理的绩效考核，并对员工内控管理制度执行力进行考核，将考核结果与员工薪酬、福利等挂钩，促使企业员工积极参与，进而增强内控管理制度的执行力。

3.4 完善企业内部监督机制

建立良好的内部监督机制，可以有效推进企业内控管理制度开展。企业可以在内部设立独立的审计部门，由审计部门直接对企业管理者负责，从而确保审计的独立性。在开展独立审计中，如果发现企业内控管理存在问题，需要及时进行纠正，以保证内控制度的高效实施。

同时，员工可以通过匿名电话、邮箱等方式，对企业内部违规操作者进行举报。企业需要采取一定的措施保证举报者的安全，鼓励员工对侵害企业利益等违规行为进行揭发。如果检举情况属实，需要给予举报者一定的奖励，以促进企业全面监督的落实。

4 结束语

在当前市场环境下，企业需要与时俱进，完善企业内控管理，提高企业市场竞争能力。企业可以通过加强对内控管理的认识和重视、完善内控管理组织结构、加强企业内控管理制度的执行力度、完善企业内部监督机制等措施，完善企业内控管理制度，进而实现企业稳定发展。