探究所得税优惠对企业创新的激励作用

□何麟至

（武昌工学院 湖北 武汉 430000）

受新冠肺炎疫情影响，全球营商环境都比较严峻。面对全球竞争压力增强的现状，唯有创新才能够突破重围。企业创新对于我国经济发展的意义重大，不仅是经济新常态下的一大特征，更是助推我国经济实现高质量发展的关键。

在新冠肺炎疫情防控期间，国家通过企业所得税优惠政策给予企业一些帮助和扶持。企业所得税优惠政策一直是国家经济调控的重要手段，在助推企业创新方面发挥着重要的激励作用。应建立健全企业所得税优惠政策，更好地为企业发展创新服务，激活企业发展潜力[1]。

1 所得税优惠对企业创新的激励作用

1.1 缓解企业融资困难以及资金紧张问题

在新冠肺炎疫情影响下，国外大量企业破产，而国内企业因为有企业所得税优惠政策扶持和帮助，破产企业相对较少。所得税优惠能够通过加计扣除、税额抵免以及减税等方式减轻企业的税收负担，变相增加了企业的流动资金，有助于缓解企业融资困难和资金紧张问题，为企业创新提供资金支持[2]。

创新项目拥有很多不确定性，具有较大风险。很多企业不愿意尝试，同时也面临着融资困难问题。通过国家所得税优惠政策的扶持，能够在一定程度上缓解融资方面的困难。创新企业所缴纳的税额减少，其成本相对降低，将会有更多的资金流向研发环节，这样能够形成一个良好的循环机制。由此可见，所得税优惠能够有效激励企业创新[3]。

1.2 有助于增强企业对人才的吸引力

人才是企业创新中最重要的部分，技术再先进、设备再高端，没有人来研发和操作，一切也只能纸上谈兵。当前，很多创新企业都处于起步阶段，公司规模较小，资金有限。与阿里巴巴等大型创新企业相比，中小型创新企业的人才吸引力不足，难以招聘到高质量人才。所得税优惠政策能够让企业在人才招聘环节拥有更多的资金去提高人才待遇，增强企业的吸引力。借助所得税优惠政策，企业在后期创新发展过程中也有足够的资金提高创新人才的待遇水平，对具有突出贡献的创新人才进行奖励，为企业创新发展吸引人才、留住人才[4]。

2 所得税优惠政策中有待完善的方面

2.1 覆盖面不足，中小企业受惠相对较少

我国《企业所得税法》中对于企业所得税优惠的法条较少，如第27条、第28条等。尽管相关部门对所得税优惠政策以部门规章和通知的方式进行了补充，但主要针对高新技术企业以及集成电路企业，很多中小企业都达不到所得税优惠标准，没能切实发挥激励企业创新的作用。

2.2 忽视了不同企业的特点和需求

企业应根据自己的特点和需求进行创新。所得税优惠政策执行过程中，相关部门“懒作为”，实行“一刀切”的政策执行方式，在很大程度上影响了所得税优惠的作用发挥。

在高新技术企业中，几乎全部业务都可以享受所得税优惠，即使是非创新项目也能够从中“分得一杯羹”，但是在中小企业中，很多具有研究价值的创新项目可能会因为严格的所得税优惠认定机制而得不到税收优惠，最后因资金短缺半途而废。所得税优惠政策忽视了不同企业的特点和需要，影响了所得税优惠政策实际作用的发挥。

3 所得税优惠政策对企业创新的激励作用

3.1 扩大优惠面，关注企业创新项目和活动

扩大优惠面是发挥所得税优惠对企业创新的激励作用的关键，能够为中小企业创新注入一针“强心剂”。基于经济新常态发展背景，应该对所得税优惠的对象进行重新认定，建立健全相应的认定标准和机制，将关注点放在企业创新项目和活动上。这样可以使企业的创新项目和活动享受减税或者免税等企业所得税优惠政策，不仅能够缓解创新过程中的资金紧张问题，还能激励企业加大创新力度和研发力度，使企业制定良好的机制[5]。

扩大优惠面能让企业所得税优惠不仅惠及高新技术或者集成电路等大型创新企业，也给中小型创新企业带来希望。通过所得税优惠政策的激励，中小企业也会把更多资金投入到创新项目中，从而促进企业发展[6]。

3.2 根据企业规模和特点细化所得税优惠规定，确保政策落实

不同规模企业的创新机制和方法存在差异。大型企业注重研究高精尖技术，且有完善的技术设备支持，是长线工作。中小型企业一般研究处于开发状态的新产品和新技术，具有较大的市场潜力。要想让所得税优惠政策有效激励企业创新，就要根据企业的规模和特点来细化和补充优惠政策，将政策落到实处，让不同类型和规模的企业都能够切实从企业所得税优惠政策中获得发展红利[7]。

针对高新技术大型企业，需要抓落实，强化对所得税优惠项目的审批和税费的使用监督。

首先，摒弃之前“一刀切”的执行方式，细化高新技术企业的创新项目和非创新项目，保证将所得税优惠政策运用到企业创新中。

其次，成立监察小组，确保将企业所得税优惠政策执行后省下的资金用于企业后续创新研发项目中，这样才能发挥企业所得税优惠的激励作用，形成良性循环。

针对中小型企业，可以降低获得企业所得税优惠的“门槛”。根据中小企业申报的创新项目特点和所需要的资金规模来享受优惠政策，并划拨专项资金用于支持中小企业创新。这样能够进一步激发企业的创新热情，有效发挥所得税优惠对企业创新的激励作用。

3.3 引进创新人才，建立相应的优惠政策

创新人才是企业发展的关键，所得税优惠对企业创新的激励归根结底是对创新人才的激励。近年来，各城市为了吸引创新人才，相继推出了住房补贴等政策，“人才大战”一触即发。与大型企业相比，中小企业在人才吸引方面处于劣势。所得税优惠政策要想发挥对企业创新的激励作用，则需要帮助企业吸引人才、留住人才，促进企业的可持续发展。为此，所得税优惠可以针对创新人才引进和培训建立相应的优惠政策，帮助企业建立一支高质量的人才队伍。

在人才引进方面，对于企业向科研创新人才提供的住房补贴或者安家费等资金花费，政府相关部门可以允许企业按照一定比例在企业所得税中进行税前扣除，享受所得税优惠。这样既能够增强企业对人才的吸引力，也能够减轻企业的资金负担[8]。

在人才培训方面，教育培训费用同样可以采用税前扣除的方式享受所得税优惠。这样不仅可以让企业认识到人才培养的重要性，也能为企业创新提供持久动力，促进企业创新的良性循环。

3.4 打造良好的营商环境，弱化行政约束

良好的营商环境是有效发挥企业所得税优惠对企业创新激励作用的关键。没有良好的营商环境，企业的创新发展也会受到一定影响。因此，在政府宏观调控过程中，还应该坚持让“看不见的手”发挥作用，营造积极自由的市场环境，鼓励企业自由竞争，弱化行政约束。在良好的营商环境下，能够激发企业的创新性。例如在同质化市场下，一些企业发现商机，进行产品创新设计，促进企业发展[9]。

4 结束语

企业所得税优惠对于企业创新发展具有重要意义。在新冠肺炎疫情影响下，国家及时有效地进行宏观调控，稳住了经济局势。作为国家宏观调控的重要手段，企业所得税优惠政策在企业创新中发挥着重要的激励作用。所得税优惠政策不仅能够缓解企业创新中经常遇到的资金短缺问题，还能够增加企业对人才的吸引力，帮助企业留住创新人才。

同时，所得税优惠政策在实际执行过程中也存在覆盖面窄、执行方式不恰当的问题，导致所得税优惠政策没有惠及所有创新企业。为了更好地发挥企业所得税优惠政策的激励作用，政府相关部门也需要对其进行细化，根据不同企业的创新需要和特点来制定认定标准，尽可能扩大覆盖面，让所有企业的创新项目和活动都能够享受税收优惠，促进企业良性发展。

此外，可以利用所得税优惠政策增加人才引进和培训支出，为企业打造一支高质量的创新人才队伍，为企业提供源源不断的人才支持。