银行业服务体系供给侧创新研究——庆阳农商银行内控机制问题研究

□李 星李伟东贾 滢

(1.陇东学院经济管理学院；2.庆阳市农商银行；3.西峰瑞信村镇银行股份有限公司 甘肃 庆阳 745000)

银行业服务体系供给侧创新研究
——庆阳农商银行内控机制问题研究

□李 星1李伟东2贾 滢3

(1.陇东学院经济管理学院；2.庆阳市农商银行；3.西峰瑞信村镇银行股份有限公司 甘肃 庆阳 745000)

本研究运用田野调查、阅读文献资料和内部控制要素分析方法对庆阳农商银行内控时间进行研究，总结出其内部控制制度运行状况。发现：庆阳农商银行运行中存在着不良贷款比率略高，信贷质量不高，内部控制系统不完善，风险应对能力差等问题。并针对性地提出内部控制系统改进措施，希冀对完善内部控制制度、提高风险应对力起到管理及理论借鉴作用。

农商银行；内部控制；供给侧；创新

在新时期新形势下，农村经济日益繁荣，而农商银行作为我国农村金融的重要组成部分，在经济社会生活中扮演着日益重要的角色。庆阳农商银行作为促进温泉乡“三农”发展的重要金融机构，随着内外部环境的不断变化，风险呈多元化、多样化、隐蔽化发展趋势，要求组织自身必须加强建设防范风险。通过了解庆阳农商银行内部控制现状，评价现有内控制度，提高支行风险防范能力，以期在严密的内控机制下，不断提高经营水平和内控管理水平，提高同业竞争力，以适应我国金融体制改革下的健康良性发展，对其他农村商业银行的内控机制建设也具有一定的借鉴作用。

1 庆阳农商银行内部控制现状

1.1 内部控制环境趋于规范

随着我国农村信用社体制改革的推进，西峰区农村信用合作联社已全面改组成庆阳农村商业银行股份有限公司及庆阳农商银行肖金支行等23家分支，实行一级法人、统一核算、分级管理、授权经营的管理体制。庆阳农商银行已逐步建立了法人治理结构框架，实施以庆阳农商银行为单位的“三会一层”的法人治理结构，实行三权分离。确立了各方的责任和议事规则，确保各方独立运作、有效制衡，明确职权分离，形成了有效的职权分配和制衡机制，实现了既相互分离、又相互制衡的运行机制。

1.2 内部控制制度的基本建立

农商银行的控制活动主要是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。内部控制基本规范将控制活动概括为6个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、预算控制、会计系统控制、财产保护控制和绩效考评控制。预算全面采用货币计量的方法，将庆阳农商银行的所有经济活动以数量和表格的形式纳入预算计划中，并规定何时完成，使支行各职能部门能够明确在什么时候做什么。

1.3 风险管理系统的初步运行

庆阳农商银行风险管理系统主要指金融风险预警系统。该系统由甘肃省联社统建，意图能在日常业务办理过程中及时的发现可疑、或差错、或者违规操作等征兆。通过预警系统对日常业务中的非正常的操作手段进行预防，在风险交易还未能开展时将其堵截并避免，希望在源头终断风险，将风险最小化；同时进行分类管理，对于大额的、特殊的经济业务高度重视，根据其以往交易记录进行评价。对信誉良好的社员或企业展开积极的合作，充分发挥融资注资的中间媒介作用；对信誉恶劣的用户则需要秉承谨慎小心的交易态度；对信誉极差的用户则终止合同，以防产生不良信贷。

1.4 内部控制信息系统的初步建设

内部控制信息系统指银行内部各部门之间以及银行与外界之间相互联系和传递各种政策信息的渠道，基于风险防范的考察，帮助管理层做出正确决策，同时使所有员工了解自己在内部控制体系中的职责和作用，提高工作效率。庆阳农商银行温泉乡支行刚加入省联社的数据大集中系统，在信息与交流方面存在着一个新旧系统过渡时期，而且其根据自身的业务发展和管理需求，要增加相关的辅助的操作系统，要全力构建内部控制系统和管理信息系统,以提高信息传递效率，满足内控管理需求。

2 庆阳农商银行内部控制存在问题

2.1 内部控制环境基础相对薄弱

虽然庆阳农商银行实行一级法人治理结构，但庆阳农商银行存在股东分散、监事会流于形式等问题。而在温泉乡支行中，主任仍然拥有绝对权，权利过于集中，加大了风险；经营理念落后，不能够重视内控制度与多头监督的重要性，二三级机构与主要管理人员权责不合理，唯业务略监控，唯经营略管理。

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2.2 内部控制制度有待完善

表现为不遵守会计核算真实性原则，任意调账、调表，会计资料及报表失真难以反映实际经营情况。比如利息的会计处理，按照相关规定，农商银行的利息是按月或者季度来提取，对于超出期限没有收回的利息和已经计入应收利息的做冲减处理；同时将冲减的应计利益和逾期产生的利息进行表外核算，实际收回时再计入损益。如果出现利率风险等问题，没有足够能力保护储户利益不受损；内部经营也常常是上令下行，没有专门的运营分析部门负责支行内运营状况；绩效考评设计只重视拉来存储、贷款金额数量，不重质量，考评设计不完善。

2.3 风险管理系统尚未健全

行内没有专门的风控部门，相应的风控制度没有完整的、制度化的操作指南，风控评估工作非常态化，缺乏系统性和科学性。员工的业务素质和业务水平与风险评估系统不相符，缺乏掌握量化风险评估技术的人才，这些都导致庆阳农商银行无法迅速快捷的以对随时都有可能到来的风险进行准确、有效的识别与评估。

2.4 信息沟通系统有待加强

庆阳农商银行的信息沟通系统从管理者到执行者的分层与实际工作量不符，工作链条过于冗长。现实工作基层工作人员和中层管理人员对相关资讯未能系统的统一理解认识，导致信息的上报与下达出现偏差、失真。信息系统的计算机应用非专业化，依然停留在操作层面的简单的会计资讯信息系统，同事中高层管理层面的管理信息系统建设落后，系统未能很好地辅助管理人员对信息做出准确的分析与判断，更不能及时发现风险、分析风险并化解风险。

2.5 内部监督系统过于简单

以授信机制为例，虽然有相关制度明确规定了相应的程序以及权限，要求各层面的工作人员、管理人员严格按照审查、审批权限来审批相关业务，任何人不得绕开审查程序、审批人。但因管理理念、内控监督协调失衡等原因，实际工作业务流程中，部分从业人员扭曲程序，导致贷款绕过了本因执行的固定审批流程，由高级管理人员直接批示，使授信成为摆设，借款人的潜在风险就这样被现实工作中的这种逆向的工作程序所掩盖了。

3 完善庆阳农商银行内部控制的建议

3.1 持续完善内部环境，创造良好的内控环境

加快庆阳农商银行改革步伐，实施科学的内部管理，通过现代企业制度规范，建立有效的法人治理结构，强化约束和制约机制，将庆阳农商银行建设成真正的股份制金融组织。各项工作结束后，都要组织本项目涉及到的相关人员按照相应规定和要求进行全面的考核和评估，进行通报，并执行严格的核算制度。

3.2 增强内控制度建设，并提供完善的制度保障

预防责任牵制，指庆阳农商银行董事长对分片包干管理的支行负责人和总行各部室负责人预防负责，支行负责人、部室负责人分别对本支行、本部职工预防负责，确定各管理层的职权范围，防止问题发生后出现相互扯皮现象。会计控制作为内部控制的重点，应实行责任会计制度，按照权、责、利相统一的原则，将经营业务作为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合。

3.3 健全风险管理系统，及时识别风险

风险管理政策应覆盖风险管理的各个方面，并保持连续性、稳定性和适应性，主要风险管理政策包括：对已经开展的业务全面覆盖，特别是对开发、创新、拓展的业务的风险审查；适当的风险管理限额和能够承担的风险水平；风险的鉴别、量化、控制和预测程序；并采取压力测试；对重大风险和突发风险的应急处置预案等。改变风险评估中以定性分析为主的方法，要求借鉴其他商业的评估技术，引入风险量化的评估模型，积极开发和提高计算机系统评估的效率和效果。

3.4 完善信息沟通系统，保证信息及时、准确地在行内外传递

随着本行业务规模的逐年扩大，内部信息的交换越加频繁，行内信息爆炸的现象成为常态，完善信息沟通系统成为重中之重。建立内部信息管理系统，由专业的团队负责对信息进行收集和整理，做到信息共享。同时要建立专门面向管理层的信息系统，为管理者决策提供信息依据。

3.5 重视内外部监督检查工作，防范违法违纪行为出现

树立全面风险管理理念，推进稽核监督作转型升级。1、由省政府和各级地方政府直接组织审计部门或委托具有一定资质、公信度高的审计中介机构对农商银行进行全面审计，并对其内部控制系统及其实施情况进行评价；2、要求庆阳农商银行聘请具有一定的资质、公信度高的审计中介机构对农商银行进行全面审计和专项审计，并对其内部控制系统及其实施情况进行评价。建立审计监督和审计服务的责任追究制度，有效预防审计舞弊行为的发生。从风险的产生方及时的予以干预阻止，从而达到防范的效果。使银行的服务创新达到一个更加以人为本的新常态中去。

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1004-7026（2016）18-0047-02

F121;F832.33

A

DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.18.033

陇东学院（编号：XYBE1605）。