建筑施工企业“营改增”下的洗牌——“出局”还是“重生”

□帅斯琦

（江西财经大学　江西　南昌　330013）

建筑施工企业“营改增”下的洗牌
——“出局”还是“重生”

□帅斯琦

（江西财经大学江西南昌330013）

“营改增”即将全面实施，交通运输业，部分服务业等积极响应改革政策号召，逐步完成行业全覆盖。但建筑业面对税率的大幅增长和行业以往的惯性，要在短时间内适应改革存在难度。因此，本文通过分析建筑业在此次全面实行“营改增”背景下的积极影响和受到的挑战，提出了对建筑企业的应对策略，以为建筑行业更好的应对“营改增“提供借鉴。

营改增；企业管理；税务风险

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.06.053

基于完善我国税务体系、平衡税收负担以及宏观经济运行的目的，2016年5月1日起，我国将全面推行“营改增”政策，“营改增”对于很多行业来说是利好，建筑企业面对税率由3%增加到11%的倍感压力。那么建筑企业如何应对即将来临的“营改增”？

1　营改增给建筑企业带来的挑战

1.1“营改增”对建筑企业经营模式的冲击

“营改增”政策规定在劳务发生地预缴之后，在机构所在地汇总缴纳，对建筑企业的挑战是：（1）如何选择正确的经营模式，利于建筑企业自身管理且税负最低；（2）如何解决在集中管理模式下，分公司难以取得有效进项税抵扣额的状况；（3）如何快速调整企业内会计核算，税务流程，建立和增值税相关的业务链条，适应改革。

1.2“营改增”对建筑企业自身管理的冲击

增值税与营业税是性质不同的两个税种，此番新旧税制的改变，对建筑企业的业务决策带来不少困扰。比如新旧项目的划分等。其次，出台的政策中规定利息费用不能计入成本抵扣，融资方式的改变。再者，无法销售或者取得销项的拆迁费用和配套建筑面临不能抵扣的情况，最后，按照规定，“就地预征，汇总缴纳”，双重预交，加剧现金流的流出，资金链断裂的风险随之增加。

1.3营改增对不同类型建筑企业的冲击

“营改增”政策中明确规定未能取得有效发票的进行税额不得抵扣销项税额，因此企业要根据自身的经营现状重新制定税收筹划。同时建筑企业需要针对性地加强增值税的内部培训，不仅针对财务部门，而是各部门通力合作，增强部门业务的规范性，对营业税改增值税有思想上的根本改变。

2　建筑企业在管理营运方面的改善

2.1拓展自身业务链条，逐步达到自给自足

建筑企业应抓住机遇，扩展服务职能整合，向其他产业拓展，挖掘新的利润增长点。增值税有跨境业务免税的业务，增强了我国建筑企业在国际建筑市场的竞争力。

2.2按需选择合理管理模式

建筑企业在“营改增”的背景下，最亟待解决的问题是合同主体与施工主体不一致，取得进项税发票抵扣额无效。解决办法的关键在于减少集团外部或者平级单位之间的资质共享，具体有以下四种模式可供选择：总分包模式、集中管理模式、调整组织架构、联合体模式。2.3建立制度流程，加强项目管理

在现行的建筑企业中，项目承包制比较普遍，以包代管，施行粗放型管理，但增值税时代的来临，迫使建筑企业规范自身管理行为，以达到一般增值税纳税人的要求。需要考虑未来不确定因素下进项事项存在不能抵扣的问题，因此未能抵扣的进项税额必须计入相关费用。

3　税务风险防范

增值税的税务管理比营业税更加严格，经济交易过程中被税务部门稽查判定为虚列支出，虚开发票，要承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。因此企业应注重审入账发票的有效性、合法性，首先调查是否有存在真实交易，在有真实交易的情况下，必须保证资金流、物流和票流的三流统一。如果取得虚开的增值税专用发票用来抵扣，除税务机关依法追究责任以外，司法机关将以涉嫌刑事的犯罪进行调查。

通过以上分析可知，企业管理、经营模式、风险防范等都不够规范的中小建筑施工企业，其税负可能不降反增，大大降低其竞争力，甚至被震荡“出局”。与之相对应的是大型、规范的建筑企业，如对部分建筑上市公司，去除材料中极小比例的进项没有取得有效发票，但其中重要的钢筋、水泥等材料，均能取得正规发票，因此，这类企业会成为此类改革最大的受益者。与此同时，“马太效应”将在“营改增”后的建筑行业被放大，建筑行业可能面临新的洗牌。建筑企业如果不能及时完善运营机制、提高管理水平，规范业务流程，很可能震荡“出局”。

［1］卫炳章.浅析营业税改征增值税对建筑企业的影响及应对措施［J］.山西财经大学学报，2013.

［2］郝晓燕，段义德.基于宏观视角的“营改增”效应分析［J］.税务研究，2014.

［3］毛叶.浅谈“营改增”对建筑施工企业财务的影响及对策［J］.当代会计，2016.

1004-7026（2016）06-0077-01中国图书分类号：TU723.32

A

帅斯琦（1992.3-），女，汉，江西南昌，江西财经大学会计学院，硕士在读，研究方向：财务管理。