浅谈农业科研单位内部控制现状与相关对策

孙小瞻

[摘要]随着国家对农业科研发展重视程度不断提高，农业科研的投入也在不断加大，农业科研成果日益丰富的同时，农业科研机构的内部控制也将面临更高的要求。加强农业科研机构内部控制建设是我国农业科研单位持续健康稳定发展的强有力保障。目前我国农业科研单位存在的诸如内部控制环境有待提升、缺乏内部控制意识、信息与沟通系统不健全、对内部审计不够重视等问题。通过结合实际工作情况分析目前农业科研单位内部控制的现状并提出相关改进措施。

[关键词]农业科研单位；内部控制；风险管理

[中图分类号]F324.3 [文献标志码]A

1 研究背景

我国作为农业生产大国，随着我国经济的迅猛发展，农业生产力水平的不断提高离不开我国农业科技水平的快速发展，新科技带来新的生产力，作为支撑我国农业强有力发展的各级农业科研单位，其自身发展的重要性不言而喻。目前我国农业科研单位呈现为中央、省、地市设立三级单位形式，总计数量达到1100多个，占较高比例的农业科研单位属于公益性事业单位，其主要依靠政府拨款，不以盈利为目的，这样的特性使得其在内部控制上具有一定缺陷。同时随着我国财政部对农业科研投入的不断加大，农业科研项目的数目以及资金投入都在日益增加，这也意为着农业科研单位行业内、外的业务竞争日趋激烈，面向市场的经济活动也日益频繁，因此农业科研单位必须加强内部控制，建立自我监督、自我约束的风险防范体系，从而提高科研经费的使用效率，保障资产安全。提高科研与运营效率，促进可持续发展。

2012年11月29日，财政部颁布《行政事业单位内部控制规范》，并于2014年1月1日开始施行。这是我国对于行政事业单位内部控制建设所作出的规范性指引，其根据行政事业单位的特殊性，有针对的提出内部控制的建设与实施机制。文件的颁布意味着农业科研单位强化内部控制机制的必要性。内部控制是指单位为实现经营目标，保证资产的安全性，会计信息的真实性，实行的单位内部自我监督、自我约束、自我控制等一系列措施的总称。内部控制机制是现代农业科研机构科学管理机制的重要组成部分，是防范经济违纪违规的重要屏障，只有强化内部控制机制，才能确保科研人员合理的使用科研经费，避免出现贪污、挪用科研经费的问题，内部控制也是农业科研单位稳定发展的基本保证。

2 农业科研单位内部控制现状与主要问题

2.1 内部控制意识浅薄并且架构不合理

由于农业单位的专业性，其内部人才多为科研型人员，在其学习及工作过程中多注重专业性学习以及科研项目的申报和研发等工作。而忽视对内控控制知识的学习，理所当然导致其内控意识浅薄。另外，科研单位在各层级领导负责的体制下，单位负责人在内部控制方面对本单位负有总体责任，同时各分管部门和人员也有特定的风险归属责任。这样的管理结构显然不够高效和合理。

2.2 内部控制制度不健全，形式主义严重

健全的内控制度应该明确各岗位的权利和责任，使每个人的行为都有理有据，有法可依。同时健全的内控制度也应形成较好的岗位牵制效应，使各岗位协同合作。但是，部分农业科研单位多侧重于资金的开支范围和标准化流程，容易忽略了岗位权利和责任。

“天下之事，不难于立法，而难于法之必行”。健全的制度也需要每个岗位去具体实施，现在的很多单位忽视制度流程，按照自己的意愿去办理岗位事务。这样使制定的制度仅仅流于形式成为摆设，未能发挥制度的指导作用。

2.3 预算管理、经费支出管理亟待加强。

内部控制的特点是“预算管理为主线，资金管控为核心”。农业科研单位的基本支出预算一般由财务部门编制，而科研项目预算由项目组编制，财务部门和项目组少有沟通，造成各自编制的预算针对性不强，可操作性差。受农作物季节性生长因素、政府采购等因素的影响，项目经费存在支付进度慢的情况。部分项目经费未按预算批复范围和数额执行，预算执行质量差。此外，对财政项目资金缺乏必要的综合预算评价制度。

2.4 资产管理意识淡薄，管理效果不佳。

由于管理意识不强，造成很多农业单位在资产管理上出现很多问题。例如，由于近些年国家对农业的投入不断增加，很多农业科研单位需要采购一些实验耗材，肥料等，而大宗材料的使用管理又成为科研单位資产管理非常薄弱的环节。通常情况下应该将采购和管理部门分开，专人专管。但是很多单位为节省人力，采取“一条龙”式办理，即询价，采购，验收，保管所有均由同一部门办理，这种现象就很容易造成腐败行为。另外，很多科研单位在仪器的购买和使用上出现很多问题。购买前期论证不足导致未能明确所需要的仪器的功能，后期仪器使用率低，很多仪器就是放在实验室当做摆设，最后由于长时间不用产生各种故障。

3 强化内部控制建议与对策

3.1 营造和谐内控环境，树立风险防范意识

和谐良好的内控环境是农业科研单位内控制度实施的基本保证，营造内控环境要从多方面出发。根基是要加强内部控制管理知识的宣传，让单位所有职工了解到潜在的风险，从而运用内部控制制度的管理来规避风险，应将《行政事业单位内部控制规范》结合农业科研单位的具体情况运用到内部控制的制定，同时要具体化的将相关内容进行普及宣传，强调行为控制的重要性，督促管理层认真履行岗位职责，只有这样才能保证内控制度的有效实施。其次主要针对科研经费与财务预算内控的制定与实施，要加强对财务人员相关知识领域的培训，强化内部监督牵制，坚持关键岗位轮换，不相容岗位分离等基本原则，严格资金管理，保障国有资产安全。财务内部控制工作对于企事业单位来说是各项工作开展的重要前提，也是关键部分，因农业科研单位的特殊性，其主要资金来源于国家的支持，因此把握好财务部门内部控制的建设与实施具有重要意义。

3.2 加强信息化管理机制，提高信息传递效率

目前大多数农业科研单位的财务管理系统相对落后，这也造成在内控制度的建立上不能达到信息化，管理手段的落后也是内控制度有效实施的一大障碍。因此财务部门应委托第三方专业机构设计或开发符合农业科研单位特殊性的相关财务软件，同时提升相关硬件的升级，可以将内部控制相关内容设计到财务软件中，这不仅是加快农业科研单位会计信息化建设的重要途径，同时软件的开发也可以提高财务会计信息资源共享，单位各部门根据相关管理机制获得授权，可以直接从网络上获取财务信息，同时简化一些繁杂的手续，提高单位整体工作效率。会计信息化的实施，不仅整合了财务信息资源，同时转变了财务人员的工作者观念，提高了财务管理水平，促进单位的信息沟通，为单位内部控制的实施建立良好的基础。同时信息化管理的建立可以提高信息时效性，降低一定的风险。财务软件的实施可以共享相关数据，这样不仅可以大大提高业务工作效率，而且可以有效增强各控制环节的相互制约性。

3.3 加强预算控制，合理使用科研经费，提高资金使用效率

农业科研单位作为具有公益性质的事业单位，其收支主要依据部门预算，预算决定了农业科研单位的支出内容和规模，因此做好部门预算是单位内部控制的主要源头，只有从预算编制的阶段控制住各项风险，才能合理分配使用科研经费，保证单位稳定高效的发展。同时部门预算也是针对企事业单位支出控制的一个重要方面，通过合理有效预算的制定，其本身也可以达到内部控制的效果。预算管理是单位财务管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理，是确保科研目标实现的重要手段。因此要根据农业科研单位其工作的实际情况编制有效的预算，要结合工作特点，认真做好预算编制，要做到编制所依据的资料的真实性、有效性、及时性，同时预算内容要细化，根据之前的工作经验以及单位的发展计划来完善，要做到通过内部责任预算以及专项资金预算将预算管理责任落实到所内各个部门负责人，要形成有效的责任层级传递机制，实行预算动态管理与过程控制，提高预算管理有效性及预算资金使用效益。实施内部监督机制，提高预算的实行效率，将内部监督与预算管理有效的结合起来。

3.4 强化国有资产管理，保证国有资产安全

农业科研单位的资产属于国有资产，国有资产是项目推进的最重要物质保证，为防止国有资产流失，国有资产管理工作也显得尤为重要。对于固定资产的管理要做到购置程序严格审批，根据型号将相关信息记录在案，做到随时跟踪使用状态，日常管理细化到相关责任人，修理报废等程序也要制定相应程序，做到固定资产购买、使用，报废回收全过程纳入管理体制。对于材料采购要建立采购申请制度、采购验收制度，采购款项直接支付制度。做到材料采购、验收、入库、保管、领用、款项支付、会计记账等一系列程序规范化、制度化，做到专人负责，专人登记，采购与验收，验收与仓储等不相容岗位相分离，加强对采购活动的会计系统控制，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。

结束语

我国是一个农业大国，农业的发展对我国经济的繁荣起着举足轻重的作用。内部控制是农业科研单位的“防腐剂”，农业科研单位必须加强内部控制管理，建立自我评价、自我防范的风险管理体系，保障资产安全，提高资金的使用效率，为科研目标的实现保驾护航。

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