物流企业内部控制与财务风险的关系研究

肖书晨 冷凯君

摘 要：在国内经济以大循环为主、国内国际双循环的新发展格局下，物流行业也迅速发展壮大，物流企业的内部控制和财务风险的互相作用也在隨之变化，内部控制对于公司来说不仅仅是进行人员的管理，还对资源的控制、资本的流动以及盈利能力的高低等方面造成重要影响。本文以物流行业为背景，探讨内部控制与财务风险的关系并着重分析内部控制五要素对财务风险的影响。最后，针对物流公司的内部控制对财务风险影响提出建议和改进措施。

关键词：内部控制；财务风险；相关性；物流企业

中图分类号：F25     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.24.014

近年来，随着国内企业财务舞弊事件的频繁发生，对内部控制与财务风险关系的研究逐渐成为一个热门话题，为此我国还颁布了一些关于内部控制测试与财务风险防范的政策、规范性制度以及指引。一方面，这些政策、法规在颁布后使内部控制得到了管理层的重视，然而由于外部经济环境与内部人员专业素养参差不齐等因素影响，建立设计并实施有效的内部控制来控制财务风险，对于中国上市企业来说，任重而道远；另一方面，目前各大物流公司的财务风险一般都交由现代管理会计进行防范，由于高端管理会计人才数量稀少、公司财务状况复杂等原因，合理制定风险防范措施比较困难。所以，不论是内部控制系统的制定还是财务风险的防范措施，都不能脱离整体单独存在，合理看待和处理企业内部控制与财务风险之间的关系，对于国内上市公司和其他企业来说具有重要研究价值和现实意义。

1 内部控制与财务风险管理的相关性分析

1.1 内部控制与财务风险管理的联系

第一，物流企业财务的风险管理和对企业内部的控制主要是为了推动其健康成长，使其在某一区域有着固定客户和稳定市场。董事会和管理层将会承担对财务风险管控责任，并制定内部控制制度以防范财务风险。一方面，在内控系统流程中，物流企业的整个供应链下的员工协作与部门间的沟通是内控制度是否生效的关键。

第二，内部控制能否加强企业的财务风险管理，是企业实施内部控制的重要依据之一。而我国物流企业财务风险管理是通过对资料和数据进行整合，避免产生财务风险的影响和威胁。从这个角度来看，企业财务风险管理的概念已经慢慢成为内部控制的外延概念了。所以在内部控制的具体实施和管理过程中，可以选择财务风险管理的各种基本要素作为评估标准。

第三，在双循环共同发展背景下，内控制度的缺陷会诱发财务风险。物流企业在迅猛发展中，内部与外部的不确定因素会影响其战略布局，使企业的经营效益与之前预算的效益有差异，增加财务风险的几率，最终影响经济效益。例如有些物流企业为了获得银行贷款，在不知对方企业财务状况时与其进行担保责任的签订，如果一方企业的财务出现资金短缺或手续不全的状况，将会导致这些企业因资金链断裂陷入财务危机。归根结底，还是企业的内部控制系统存在缺陷进而导致财务风险的增加。

第四，企业防范财务风险的重要保障之一就是内部控制系统。我国许多物流企业的财务风险过大，因为其内控机制设定不合理，比如物流企业的审计部门和财务部门之间的责任不清晰，都会产生财务风险。纵观各类因财务风险而破产或倒闭的企业，导致他们倒闭或者破产的根源是管理部门没有正确实施内部控制制度，导致埋下财务风险隐患，造成该企业在财务记录上有意或无意间违反了政府部门制定的相关政策，导致企业会计信息造假、企业信誉降低等恶果。

1.2 内部控制与财务风险管理的区别

第一，企业财务风险管理与企业内部风险控制存在各自的内涵及边界。之所以造成了二者的理论被混淆现象，主要是二者在自身发展过程中经历了许多的彼此借鉴、彼此交流和相互结合。从源头上来看，内部控制和财务风险管理存在一定区别：前者主要是围绕着财务会计与外部审计两个环节进行，而后者考虑到的风险就包括了财务经营性风险。

第二，企业财务风险管理与企业内部风险控制存在着内涵和外延上的差异。一方面，内部控制的主要职能和工作内容是为了防止企业产生信息丢失的状况，负责对企业整体和市场的发展做出计划，从而保障企业有序运转。另一方面，企业财务风险控制主要包括以下几个内容：一是如何进行管理并及时规避财务风险，二是对企业在未来的发展中所存在的一些损害企业利益的因素进行综合考量，降低财务风险发生给企业带来的危害。

2 内部控制对降低财务风险的作用

2.1 内部环境对降低财务风险的作用

内部控制的首要要素就是内部环境。从企业角度来讲，内部控制包括治理结构、机构设置以及内部审计等，由于物流行业主营业务以快件派送为主，所以物件的流转成本势必成为财务投入的重中之重。其次，每个物流公司会设立审计部门和财务部门，财务部门负责确认、计量、记录和报告企业日常收支情况并出具相应的财务报表，审计部门则专门对财务的日常收支情况进行随机抽查与监督，具体体现在运用现代财务软件系统对财务部门的业务流程进行密切观察。因此，企业财务风险发生的可能性与企业内部控制有很大关系，一个优秀企业治理框架的内部控制制度可以有效减少财务风险。

2.2 风险评估对降低财务风险的作用

许多物流企业的管理层在内部控制系统中设立了风险评估的环节，用以评估企业经营过程中面临的风险，以便该企业更精准地分析出风险来源。在现代企业中，物流公司作为产品供应链中的中流砥柱，要做到识别和规避财务风险，需要政府相关部门出台针对科技型企业的内部控制政策，明确规定企业要在业务的每一个关键环节设置风险控制点，应对处理可能面临的风险。例如京东物流管理层为此聘用了法律专员，法律专员专门负责解读政府相关部门的文件，接着和审计部门与财务部门沟通并制定具体的风险评估标准，最终以法律和企业制度的强制性保障员工不做违规的行为，降低风险发生的可能性。

2.3 控制活动对降低财务风险的作用

控制活动是物流公司在每一个供应链业务流程中制定一系列的政策和措施，设计合理有效的控制活动是企业经营达到经营目标的前提，例如公司会针对一线员工的派件数量发放奖励，以激励员工用更高效率去完成工作。其次，管理层及各部门按规定执行控制措施，可以让企业管理流程更加顺畅，保证部门之间互相监督与员工之间的信息传递，降低人为因素带来的财务风险，促进企业各项活动有序进行。因此，物流公司需要在控制活动上做到各部门员工积极配合，尽量避免部门之间联合舞弊现象出现。

2.4 信息与沟通对降低财务风险的作用

良好的信息收集机制能够为物流企业在决策时提供充分及时的信息来源，还可以为其在各个流程作风险评估时提供数据支撑。许多物流公司在综合考虑了自身因素与其他公司的沟通机制后，创立了行政人事部门，其目的是保证企业各种信息能够在各个部门得到及时传递和反馈，使科研过程流畅。因此，物流企业的行政人事部门使企业业务流程更加畅通，保证了信息能完整地在各部门之间传达，有利于企业把握市场机遇，降低财务风险。

2.5 内部监督对降低财务风险的作用

大型物流企业通过设立监事会，对内部其他部门和全体人员进行监督，并发掘企业内控中潜在的缺陷，提出针对性的修改建议。对于物流企业来说，可持续发展是最终目的，所以更需要内部监督机构对企业内部其他部门进行客观评价。监事会在评价后出具对企业内部控制制度评估报告，在报告中道明各部门产生的问题并结合内部控制制度说明其措施存在的缺陷，例如财务部与审计部门之间的沟通问题，预算部门与科研部门意见不统一等。最后，依据现存的问题提出建设性措施，避免现存的问题变成遗留问题，减少了造成财务风险发生的可能性。

3 完善企业内部控制和降低财务风险的对策

3.1 设立战略委员会

战略委员会顾名思义，是指专门负责企业长期发展战略规划的部门。企业需要根据内控管理制度的运行情况，明确规定该委员会的职责，避免出现与董事会或者其他重要治理层的冲突，这样才能发挥委员会在企业中发挥积极作用。企业的管理层必须意识到，战略决策委员会的成立只是企业稳步发展的第一步。在实际操作过程中，如何有效地发挥委员会的功能和作用，避免委员会形同虚设；或者在公司会议上讨论时，如何使最终的表决结果不会流于形式。这些都需要在实践过程中不断摸索、改善，要求每一位委员都以自身的专业素养为基础，敢于表达并坚持自己的意见，同时也能在充足的数据支撑下、实事求是地修正自己的意见。

3.2 根据企业的特点完善内控监督评价制度

企业都会设定审计部门，而审计部会定期（每年一次）、不定期地对企业内部控制制度执行情况进行审计监督。即使内控制度符合国家公司法规定，但为了进一步降低内控出错风险，审计对象还包括具有专业科技专业知识的技术人员，他们会对产品的资金投入以及回报率进行估算，这时可能会出现估算不准或者预算部门估算过高的情况。这就需要合理的内控监督评价制度，因为只要进行了资金投入的估算，就需要审计人员对项目进行评价。一旦发生重大突发问题，企业就可以快速反应决策，采取相应应急预案，以避免风险扩大，减小公司损失。

3.3 加强企业对财务信息的校对与审核

为了确保财务信息真实准确，确保权益性资本的筹资计划顺利实施，应该根据企业规定，对财务部门和审计部门进行内部监督，否则可能会导致对筹集资金风险评估的偏差，不利于资金的回笼。所以需要企业的财务部门、审计部门与管理层一同拟定筹资计划，进行相互监督，减少资金投放与回笼的风险。

财务管理的灵敏度会随着企业发展而产生较大的变化，具体表现为各项财务的指标，它们可以反应企业在经营管理方面的问题，并会评测内部控制制度的效果，例如管理层的决策可行性、经营方针设计的合理性、生产组织的效率高低、产品质量及品种是否适应需求等都会对财务指标产生重大影响。最终的各项财务指标递交到财务部门后通过一系列计算，与管理部门共同对企业财务状况进行分析并预测企业未来可能遇到的财务风险。另外，针对目前存在的财务问题并结合未来的发展方向，寻找风险构成的原因并提出相应改进措施，促使企业不断提高经济效益。

3.4 创立财务共享中心并完善财务共享系统

物流企业在规模化发展过程中难免会遇到财务风险，引进财务共享中心为其规模化发展奠定了基础。企业在遇到财务风险时，会对内部进行财务管控，管控方式涉及采购、生产和销售等供应链的每一个环节，但控制支付的手段往往被视为财务管控的红线。一些中小型的物流企业，支付、报表及税务管理几乎就是财务管理的全部。因此，建立企业财务共享中心就显得意义重大。

物流企业财务核算需要具备两种必要的性质：统一性与规范性，引进财务共享中心系统可以更有效地执行内部管控制度。企业在逐步发展过程中，如果没有有效的手段加以控制，其他分公司或机构容易自成一派，使集团公司的内部控制效果减弱，如何让企业牢牢把握住分公司以及分支机构，是企业管理者必须重视的。建立企业财务共享中心，就是一个有效且能减少人工管控带来的支出方式。

3.5 提高企业人员的综合素养

在财务人员方面，物流企业可以通过提高准入门槛、建立明确的奖惩机制等措施，使企业规章制度能够更好落实到财务人员的行为当中；管理层人员也要加强职业培训，例如聘请专业机构人员来教授管理人员内部控制相关的理论知识并指导他们落实到管理工作中去，强化企业管理人员的内控管理理念，规范其管理方式。在企业中，财务人员和管理人员都更应该具备紧迫感和强烈的竞争意识，物流企业的财务人员需要提高自己的职业技能并向现代管理会计过渡，管理人员更应该培养自己的创新意识，对于企业的制度要严格遵守，同时针对企业的内部控制系统提出合理的修改意见。

4 结束语

物流企业应认真分析企业财务风险产生的原因，并针对其风险设置必要的内部控制制度，提高全体员工财务风险防范意识，拓宽融资渠道，不断调整筹资结构。针对投资进行全程风险控制，加强应收账款的管理工作，减少坏账产生，促使物流企业实现经济效益最大化的经营目标，不断提升企业综合实力，推动物流企业可持续发展。

参考文献

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