后疫情时代区块链技术在高校财务管理中的转型与应用

姚 丹

(武汉理工大学财务处，湖北 武汉 430070)

0 引言

从2020年年初开始，新冠肺炎席卷全球。这一百年未见的大疫情使全世界的政治、经济、文化教育等各方面都遭遇到了重创。2021年9月福建莆田市的疫情最早发现于学校，随后多名学生感染，学校成为此轮疫情的重灾区。高校日常运转离不开财务报销，但目前面对面现场报销以及纸质材料接触无法保证广大师生基本的公共安全。区块链技术作为全球互联网的第三次巨变，已初步渗透到金融保险、物联网、文化教育、房地产、医疗慈善等方面，后疫情时代探讨区块链这一新型技术在高校财务管理中的转型具有重要意义。

1 当前高校财务管理工作存在的问题

1.1 高校科研经费存在舞弊

高校取得的各类科研经费，具有“国有”性质，必须由学校财务处统一管理，用以保证科研经费的支出遵守国家和学校的财务制度。但在科研经费实际使用中，有部分科研人员甚至认为科研经费是靠自己的智力劳动申请来的，财务处在提完学校和学院的管理费后无权再对资金的使用予以干涉，无视国家和学校的财经法律制度，缺乏对科研经费的“国有”意识，认为自己对科研经费具有完全支配权。寻找虚假发票甚至个人家庭开支等以各种名义从科研经费中报销，报销名目包括差旅费、业务印刷费、材料费、外协费、租车费等，导致科研经费支出过程中随意性较大，增加了科研人员套取、骗取科研经费的违法犯罪机会。财务核算人员有时无法辨别经济交易的真假，但区块链技术可从源头上解决虚假发票以及经济活动是否相关等问题。

1.2 高校财务管理流程繁琐

很多科研人员反映高校财务报账流程冗余，极大阻碍了科研项目的进展以及科研人员的创新热情。科研人员本身具有繁重的科研和教学任务，但为了报销往往需要多次往返财务处、科发院、国资处和审计处等部门办手续，且各部门之间缺乏统一的口径和标准，少数部门之间会相互推诿，导致报销师生无功而返。财务处面对面的现场财务报账模式和纸质材料的相互接触，降低了财务人员的工作效率，占据了科研人员绝大多数的时间和精力，同时增加了人员接触，提高了疫情风险。在后疫情时代，高校师生的高流动性使得财务报账流程的转型已迫在眉睫，利用区块链技术对各部门进行资源整合、信息共享，对高校财务管理提出了挑战，同时无纸化的线上接触也符合后疫情时代的要求。

1.3 高校审计工作效率不高

目前高校科研项目审计多为事后审计，且审计力量多集中于科研经费支出的真实性和相关性，审计人员往往耗费大量的时间和精力去翻阅原始凭证查询发票真假。且事后审计才发科研经费的实际支出与预算不一致，造成科研经费支出随意、经费使用效率不高、科研投入与科研产出不匹配。此外，不同归口部门的重复、过度的审计检查，导致同一项目的经费支出总是反反复复多次查账，同一笔支出总是多次被要求提供书面说明和解释，这些切实加重了科研人员的压力和负担。高校财务管理中使用区块链技术可以保证每一笔经济交易的真实性和完整性，且无法篡改，从源头上改变了审计载体以及审计方式，此外，每次审计检查都可在链上留下痕迹，这样可减少不必要的重复审计检查，减轻审计人员和科研人员的双重压力。

2 区块链技术在高校财务管理中的转型和应用

区块链作为新型信息技术，解决了当前不同数据库之间的信任问题。当用户发起一笔交易时，该笔交易记录都会被分发至区块链的P2P网络中，由所有节点通过其共识算法进行验证，当该笔交易的数据状态和数据内容被验证成功后才会被记录到当前“区块”中。即任何单一节点都无法轻易地控制和更改链上数据，使各种交易和操作无法伪造和篡改，这样就可避免中心化的“黑箱操作”。区块链技术的主要特征：“分布式记账”；“去中心化”；“数据一致性”，区块链技术系统和传统财务系统区别见表1。

表1 传统财务系统和区块链技术系统的区别

2.1 区块链技术减少科研经费舞弊

科研人员通过开具虚假发票、利用关联公司等手段，套取科研经费，甚至利用科研经费报销个人家庭开支，造成国家科研经费流失。随着电子发票的推广和普及实施，虽可节约发票印制成本且方便保管查阅，但更增加了财务人员鉴别发票真伪的责任和难度，同时由于电子发票可重复打印的特性，对于相关硬件设备不到位的部门，无法避免重复报销多次入账的风险。区块链的“分布式记账”特征可保证每个链上节点都相互独立的、完整的储存区块数据，而区块链的共识算法又能够保证分布式网络中每个链上节点数据的一致性。依托于区块链这两大特性，我们就可从源头上确保财务票据的真实性，有效防范“一票多卖”，减少财务流程的步骤，并降低辨别会计信息数据一致性所产生间接成本，实现“无需信任的信任”。另外，任何基于区块链的流程操作，都需要申请人在链上发一起笔交易，即区块链的transaction，我们可以简单地把任何一次修改区块链链上数据的请求视为一个transaction，这样基于区块链的财务报销流程从开始直至结束，都将会在链上保留下完整的记录且永久不可篡改。另一方面，因财务核算人员由于专业原因无法识别各个学院报销时交易的相关性，但借助区块链技术可轻松过滤出有些个人家庭开支的报销问题，以及筛选出不相关的科研经费报销支出。

2.2 区块链技术简化财务管理流程

高校报销流程的层层审批机制以及报账大厅中面对面的线下报账机制不利于后疫情时代高校师生的正常学习和运转。高校各部门之间缺乏统一的口径和标准，财务处、科发院、国资处、审计处等部门都自己的管理平台和系统数据库，这种“中心化”的数据库导致的信任问题，可能使得双方都无法说服对方，区块链的“去中心化”特征可确保交易的实时性和一致性，改变了传统落后的审批流程和交易机制。现有的制度体系可以脱离当前复杂的“中心化”约束，直接在链上进行价值交付。区块链“去中心化”特性可以大大简化交易流程，降低交易成本，提高交易效率，尤其减少因交易复杂性而产生的矛盾和摩擦。另一方面，区块链强大的智能合约系统允许我们根据自身业务的逻辑灵活的设计链上报销的流程、步骤以及相关的权限管理。并且当前主流公链的区块时间均在10秒级，以以太坊为例，产生一个新区快的间隔时间在15秒左右，即当一笔交易发起后，最快可以在15秒或者更短的时间内在链上完成交易确认，这可以让资金划拨和转账交易几乎可以即时完成。在后疫情时代，区块链上的极简交易流程和实时链上转账，更加方便和满足了广大师生的报销需求，这种零接触式的链上方式也降低了疫情传播风险。

2.3 区块链技术改变审计工作模式

传统的高校审计更侧重于科研经济事项的真实性，且审计人员会花费大量的时间和人力来评估会计信息的真实性，区块链的“数据一致性”特征以几乎零成本从源头上解决了真实性的难题，使审计人员从繁琐、单调的验证原始凭证真实性这一工作中解脱出来，从而将更多的时间和精力去解决更为高级的审计难题。并且如前文所述，区块链强大的智能合约功能不仅有助于我们灵活的设计链上报销审批流程，我们同样可以借助于智能合约来实现简单审计步骤，例如可以在每次报销流程进行中，实时的统计科研项目和科研人员的报销金额、报销类别等数据信息，随时动态掌握实际报销支出与预算支出是否一致。高校审计多为事后审计，这种事后审计的弊端诸多，区块链技术可通过创建审计模块改变审计载体和审计方式。审计模块为审计机构提供审计能力，可保证审计机构在交易发生后，实时对交易活动进行监管，改变传统审计方式，且区块链技术可以通过智能合约构建健全的、严格的、完善的权限校验体系，以保证审计能力只可以被审计机构使用，并且可以通过交易记录查找到所有的交易关联用户，即使该用户和该笔交易不直接关联。此外，不同归口的巡查组对同一笔科研经费进行审计后，区块链上必会留下痕迹，这种痕迹可追溯、不可逆、可信任，这样后来的巡查组就可避免多次重复的审计，大大降低了审计人员的重复劳动，切实减轻科研人员的压力和负担，减少人力物力的浪费，提高科研管理者解决问题的能力，增强科研项目经费服务和管理水平。

2.4 区块链技术提高数据容灾性和系统鲁棒性

高校现有的财务系统承载着高校科研行政教学等所有项目经费的财务核算和项目管理信息，高校的财务管理离不开稳定安全的信息化建设，但现有的财务信息化建设无法绝对阻断来自外部病毒、蠕虫木马和黑客的攻击，抑或者自然灾害例如火灾、水灾和地震等也会损害财务信息系统和现有纸质原始凭证等财务信息。传统的中心化系统一旦发生灾害，无论是自然灾害还是非自然灾害，硬件设施的损坏极易发生数据丢失，而区块链的分布式存储网络大大改善了这一状况，因为链上所有节点的硬件设备同时遭遇自然灾害和病毒黑客攻击的可能性微乎其微，所有的节点都相当于一个备份，因而区块链技术可保护高校财务系统，提高财务数据容灾性，区块链分布式存储数据可保障数据的安全性。此外，大部分中心化数据库一旦发生错误、网络过载、磁盘故障或有意攻击等，易导致系统崩溃，这将拖累整个财务系统无法使用，当系统发生此类情况时，能否不死机、不崩溃，就是该系统的鲁棒性。同理，区块链分布式网络中所有节点同时发生错误、网络过载、磁盘故障或有意攻击的可能性也是微乎其微，因此借助区块链的分布式系统，可大大提高系统的稳定性，使高校财务系统保持较好的鲁棒性。

3 结语

后疫情时代，各行各业更加重视信息技术，而区块链技术以“分布式记账”；“去中心化”；“数据一致性”的突出优势可减少欺诈、简化流程、降低成本、提高效率。高校财务管理中引入区块链技术，可减少科研经费舞弊、简化财务管理流程、提高科研审计效率，实现高校财务管理从监管到治理的转型，创造良好的科研创新环境提出了一定的帮助进一步加速“数字化信用高校”的到来。