专题三 收入与分配

陈昌胜

【考点分析】

考点1：分配制度

（1）生产决定分配。

生产决定分配，生产资料所有制决定分配方式。在我国社会主义初级阶段，实行以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。把按劳分配和按生产要素分配结合起来，具有客观必然性：①这是与我国现阶段生产力发展水平相适应的。在社会主义初级阶段，我国生产力总体水平比较低、发展很不平衡、呈多层次的状况。②我国以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，决定了我国必须实行以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。③这是发展社会主义市场经济的客观要求。

（2）按劳分配及其作用。

①按劳分配的性质：是在社会主义公有制经济中个人消费品分配的基本原则。

②原因：生产资料公有制是实行按劳分配的前提；社会主义公有制条件下生产力的发展水平是实行按劳分配的物质基础；社会主义条件下人们劳动的性质和特点，是实行按劳分配的直接原因。

③意义：实行按劳分配，有利于充分调动劳动者的积极性与创造性，从而促进生产力的发展。按劳分配作为社会主义性质的分配制度，是对以往几千年来不劳而获的剥削制度的根本否定，是消灭和消除两极分化的重要条件，它体现了劳动者共同劳动、平等分配的社会地位。

（3）多种分配方式并存。

①在我国社会主义初级阶段，发展社会主义市场经济，还要健全劳动、资本、技术、管理等生产要素按贡献参与分配的制度。

②原因：健全生产要素分配的制度，是对市场经济条件下各种生产要素所有权存在的合理性，合法性的确认，体现了国家对公民权利的尊重，对劳动、知识、人才、创造的尊重。有利于让一切劳动、知识、技术、管理和资本的活力竞相迸发，让一切创造社会财富的源泉充分涌流，以造福人民。

例1 （2016 年天津卷） 《中共中央、国务院关于深化体制机制改革、加快实施创新驱动发展战略的若干意见》强调，要鼓励各类企业通过股权、期权、分红等激励方式，调动科研人员的创新积极性。实施股权激励方式

A. 是我国分配制度的重大变革

B. 是生产要素按贡献参与分配的体现

C. 是我国按劳分配制度的完善与发展

D. 保障了科研人员在企业发展中的主体地位

解析：选B。股权激励方式是生产要素按贡献参与分配的体现，并未改变我国按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，A排除；按劳分配的前提是公有制，材料涉及的是“各类企业”，C与题意无关；D夸大了科研人员在企业中的地位。

【归纳拓展】

考点2：效率与公平

（1）收入分配方式对效率与公平的影响。

①意义：它有助于协调人们之间的经济利益关系，实现经济发展、社会和谐。是中国特色社会主义的内在要求，是实现共同富裕的体现；是坚持以人为本、贯彻落实科学发展观的要求，有利于发展成果惠及全体人民。

②实现收入分配公平的举措：坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，为我国实现社会公平、形成合理有序的收入分配格局提供了重要的制度保证；增加居民收入，提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重，努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，是实现社会公平的重要举措；再分配更加注重公平是实现社会公平的另一重要举措。

（2）提高效率与促进公平。

①效率与公平的关系：

在收入分配中，效率与公平是一对矛盾，既对立又统一。效率是公平的物质前提。 公平是提高效率的保证。 公平和效率也存在矛盾性，两者强调不同的方面。

②正确处理二者关系：

發展社会主义市场经济，初次分配和再分配都要兼顾效率和公平，既要提高效率，又要促进公平。

处理好效率与公平的关系，既要反对平均主义，又要防止收入悬殊；既要落实分配政策，又要提倡奉献精神；在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富。

例2 （2015 年山东卷）国务院决定，2015年我国城乡居民基本医疗保险财政补助标准由2014年的每人每年320元提高到380元，下列选项中，对国务院的这一决定理解正确的是

A.提高医疗补助标准，优化城乡居民的消费结构

B.健全初次分配机制，协调国家与个人的利益关系

C.加大再分配力度，提高城乡居民基本医疗保障水平

D.增加货币供应量，提高城乡居民基本医疗保险筹资水平

解析：选C。“城乡居民基本医疗保险财政补助标准提高”，这属于再分配更加注重公平的表现，有利于提高城乡居民基本医疗保障水平，故C项符合题意，排除B项；A项中的优化消费结构与题意不符；国务院这样做与增加货币供应量无关，D项排除。

【归纳拓展】

正确区分初次分配和再分配，财政政策和货币政策。

初次分配是在物质生产部门中进行的分配，国民收入经过初次分配被分为三部分：国家财政收入、企业基金、员工劳动报酬；再分配是指在初次分配的基础上，政府通过财政、税收等措施，调节各收入主体之间收入分配的过程。

财政政策常通过税率和税收、利润、国债、收费和财政支出等实现，而货币政策常通过利率、存款准备金率、信贷规模、纸币的发行量等实现。

考点3：财政收入与支出

（1）财政收入的构成。

财政收入分为税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入。

（2）税收与财政的关系。

在财政收入的四种形式中，税收是国家筹集财政收入最理想、最普遍的形式，是征收面最广、最稳定可靠的形式，在财政收入中占主导地位，是财政收入最重要的来源。

（3）影响财政收入的因素。

影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。

我国经济发展的水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。

在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。相反，如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入的稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

（4）财政支出。

财政支出是国家对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程。按照具体的用途，财政支出可以分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。

例3 （2016 年海南卷）发行国债是政府筹集资金的重要方式，这些债务最终是要偿还的。政府偿还国债的主要资金来源是

A.新国债的发行收入

B.国有企业上缴的利润

C.国债的投资收益

D.国家税收收入

解析：选D。偿还国债属于债务支出，国家的债务支出也是财政支出的一部分，财政支出的资金来自于财政收入，而税收是国家财政收入的主要来源，所以政府偿还国债的主要资金来源是国家税收收入。

【归纳拓展】

考点4：财政的作用

（1）財政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。

（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业，地区的建设，有助于资源的合理配置。

（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡，避免大起大落。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出，减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。反之，在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。

例4 （2016 年浙江卷）在中央扶贫开发工作会议上，***总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。

材料：根据中共中央“十三五”规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对”一方水土养不起一方人“的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。

结合材料，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。

解析：解读本题时应注意知识范围限制——财政的作用，围绕财政的三个作用联系材料分析。对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，体现了财政促进社会公平、改善人民生活的物质保障作用；对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，体现了财政促进资源合理配置的作用。

答案：国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。国家财政具有促进资源合理配置的作用。H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。

【归纳拓展】

财政政策的区分。

（1）扩张性财政政策（又称积极的财政政策）是指通过财政收支活动来增加和刺激社会总需求的政策，通过减税、增加财政支出等手段扩大社会需求，进而提高社会总需求水平，缩小社会总需求和社会总供给之间的差距，最终实现社会总供需的平衡。 当经济面临衰退时，一般采用这种政策。

（2）紧缩性财政政策（又称稳健的财政政策）是指通过财政收支活动来减少和抑制总需求； 当经济增长过快，预计会出现过热时，一般采用这种政策。

（3）中性财政政策是指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性，既不产生扩张效应，也不产生紧缩效应，以保证经济的持续稳定发展。 当经济稳定增长时，一般采用这种政策。

考点5：税收

（1）含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入的最重要的源泉。税法是税收的法律依据和法律保障。

（2）基本特征：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。总之，三者缺一不可，统一于税法。

（3） 种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共包括二十多种。目前在我国，增值税与个人所得税是影响最大的两种税。

（4）作用：税收的作用，概括地讲，一是组织财政收入的基本形式，二是国家宏观调控的重要手段。

增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

个人所得税是财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

例5 （2016 年上海卷）税收政策调整以后，征税对象发生改变的是

A.某高科技产品进口税由10%减低为3%

B.由向企业征收营业税改为征收增值税

C.个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素

D.同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税

解析：选B。征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。A项是税率的变化，税率不是征税对象，故排除A项；营业税改为增值税是征税对象由营业额变成了增值额，征税对象发生了改变，故B项符合题意；C项是征税范围的调整，D项是征税方式的变化，C、D两项与题意无关。

【归纳拓展】

本题需要明确征税对象与征税范围的区别：征税对象是税法规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据，解决“对什么征税”这个问题。征税范围是税法规定的征税对象和纳税人的具体内容或范围，即课税征收的界限。凡是列入征税范围的，都应征税，不列入征税范围的不征税。

考点6：依法纳税

（1） 依法纳税是公民的基本义务。

①在我国，税收取之于民，用之于民。国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。②权利与义务是统一的。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。③公民要增強对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。

（2） 怎样做到依法纳税。

①个人：增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人的权利。公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。②国家：完善税收和财政制度；加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为；规范税收征收管理，堵塞漏洞；加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税。

（3）违反税法的表现：偷税、欠税、骗税、抗税。

例6 （2015年徽皖南八校联考）第十二届全国人大三次会议闭幕会上表决通过了关于修改立法法的决定，明确了“税收法定”原则等。税收法定原则是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。全国人大明确“税收法定”原则

①为分配公平提供了重要的制度保证 ②体现了纳税人权利与义务的统一 ③表明了税收具有无偿性的基本特征 ④有利于构建现代化的税法治理格局

A.①④ B.②③

C.②④ D.③④

解析：选C。“税收法定”是指如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务，是通过法律明确纳税人权利与义务的表现，体现了纳税人权利与义务的统一。“税收法定”原则对税收的征管做出明确的要求，规范了税务机关的工作，有利于构建现代化的税法治理格局，故②④符合题意。材料属于法律保障问题，并非“制度保证”，故排除①，材料体现了税收具有固定性，故排除③。

【归纳拓展】

在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接的纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。

【创新演练】

一、单项选择题

1. 2016年6月12日上午，由麦可思研究院编著、社会科学文献出版社出版的“就业蓝皮书”《2016年中国大学生就业报告》在京发布。蓝皮书指出，大学毕业生在民营企业就业的比例从2013届的54%上升为2015届的59%，而在国企就业的比例从2013届的22%下降到2015届的18%，在外企就业的比例从2013届的11%下降到2015届的9%。下列对此认识正确的是

①大学毕业生在民营企业中获得的工资收入属于按劳分配 ②大学毕业生在民营企业中获得的收入属于按生产要素分配 ③大学毕业生在国有企业中获得的收入属于按劳分配 ④大学毕业生在外企的工资收入属于按生产要素分配

A. ①②③ B. ①②④

C. ①③④ D. ②③④

2. 2016年6月2日，青岛市政府召开新闻发布会，出台《青岛市促进科技成果转化股权和分红激励实施办法（试行）》。这是全国首个促进科技成果转化股权和分红激励方面的政策。下列对这一政策将会带来的积极影响认识正确的有

①生产要素按贡献参与分配将会缩小收入差距 ②科技成果转化股权和分红激励将会调动科技人员的积极性和创造性 ③科技成果转化股权和分红将会激励科技人员创造更大的价值 ④科技人员的收入取决于科技成果的使用价值

A. ①③ B. ②③

C. ①④ D. ③④

3. 王某大学毕业后到江苏一家国企工作，年薪6万元，岗位津贴2万元，夏季高温补贴800元；他还利用业余时间搞一些技术发明，一年的技术转让所得为3万元，期间炒股获得收益1.5万元。其中，按劳分配和按生产要素分配的收入分别为

A. 8万元、4.5万元

B. 8.08万元、4.5万元

C. 6万元、3万元

D. 6万元、4.5万元

4. 上海市人力资源和社会保障局会同相关部门共同研究制定了2016年本市企业工资增长指导线， 平均线为9%，下线为4%，上线为14%。要求应当努力提高工资水平偏低的生产服务一线岗位人员工资水平，一线职工工资增长幅度应当不低于本企业职工工资的平均增长幅度，企业高管的工资增长幅度应低于本企业职工工资的平均增长幅度。这表明

A. 促进公平是提高效率的物质前提

B. 建立合理的分配制度是企业经营成功的根本

C. 效率是公平的物质保证

D. 促进公平有利于激发劳动者提高效率的积极性

5. 2016年6月16日，新华社记者从内蒙古自治区人力资源和社会保障厅获悉，内蒙古计划于明年启动实施统一的城乡居民医保制度，实现覆盖范围、筹资政策、保障待遇、医保目录、定点管理、基金管理“六统一”。 内蒙古实施统一的城乡居民医保制度将有利于

①完善分配制度，调节过高收入 ②提高收入水平，改善人民生活 ③实现社会公平，构建和谐社会 ④完善社会保障体系，改善人民生活

A. ①② B. ②③

C. ①④ D. ③④

6. 促进社会公平正义、增进人民福祉是社会主义的本质要求，是我们党全心全意为人民服务根本宗旨的生动体现，也是推进全面深化改革的出发点和落脚点。从经济生活角度看，促进社会公平必须

①坚持按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度 ②坚持生产要素按贡献参与分配的制度 ③努力实现居民收入增长和经济发展同步 ④通过强化税收调节，整顿分配秩序

A. ①②③ B. ①②④

C. ①③④ D. ②③④

7. 数据显示，2016年5月份全国一般公共预算收入15 461亿元，同比增长7.3%。不过，财政部国库司有关负责人解读数据时表示，从目前情况看，经济下行压力仍然存在，后期政策性减收效应还将进一步显现。这说明

①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的 ②我国政府在经济增长滞缓时采取紧缩性财政政策 ③分配政策是影响财政收入的一个主要因素 ④我国已出现财政赤字的情况

A. ①② B. ①③

C. ②④ D. ③④

8. 2016年是“十三五”的开局之年，自2016年起，中国新能源汽车产业将由起步阶段进入加速阶段。一直以来，国家和地方政府的支持政策都对新能源汽车的发展发挥着重要作用。下列属于支持新能源汽车产业发展的财政政策有

①2016年对新能源汽车各车型推广应用实行财政补助 ②促进金融机构加大对节能与新能源汽车信贷的支持力 ③2016-2020年中央财政将继续安排资金对充电基础设施建设、运营给予奖补 ④工业和信息化部发布关于进一步加强汽车生产企业及产品准入管理有关事项的通知

A. ①② B. ②③

C. ①③ D. ②④

9.“十三五”时期，湖南省长沙市将继续把促进农民增收摆在“三农”工作重中之重的位置，围绕以下六个思路，不断健全完善促进农民持续增收的体制机制，确保全市农民收入平均增速保持在9%以上，争取到2020年农民人均可支配收入突破35 000元。為实现这一目标，需要

①提高经济效益，推动农村经济稳定增长②提高居民收入在国民收入分配中的比重 ③实行农产品政府定价政策，提高农民收入 ④加强宏观调控，发挥其在资源配置中的决定作用

A. ①② B. ①③

C. ②④ D. ③④

10. 安徽省太和县人王某、于某、曹某利用他人身份证，成立空头公司，在对外没有真实货物交易的情况下，该公司虚开增值税发票面额高达3370余万元。2016年6月16日，兰州中院对该案一审宣判。虚开增值税发票

①违背了税收的无偿性特征 ②说明少数纳税人没有履行依法纳税的义务 ③属于严重的骗税行为 ④会造成国家税款的流失

A. ①② B. ③④

C. ②④ D. ①③

二、非选择题

11. 材料一：[年份][2003][2004][2006][2005][2007][2008][2009][2010][2011][2015][2014][2013][2012][0.475][0.470][0.465][0.460][0.455][0.450][0.445][0.480][0.495][0.490][0.485][0.462][0.469][0.473][0.474][0.477][0.481][0.490][0.491][0.484][0.487][0.486][0.473][0.479] 注：基尼系数的数值介于0和1之间，基尼系数越小表示收入越平均，越大则表示收入越不平均。国际标准认为，基尼系数在0.3-0.4之间为正常状态，0.4是国际警戒线，超过0.6则会引发社会动荡，处于危险状态。

材料二：依照著名经济学家厉以宁教授提出的三次分配理论，我国市场经济条件下的收入分配可划分为初次分配、二次分配和三次分配，初次分配即居民的个人工资、奖金、财产转让等形式的劳动报酬；二次分配则是政府的税收、社会保障支出等；三次分配主要是慈善、捐赠和救济等收入。其中，初次、二次分配是我国收入分配的主要组成部分，也是影响收入差距的主要原因。初次分配要注重缩小收入差距，提高劳动收入占比，二次分配则要明确防止逆向转移的出现。

（1）材料一反映了什么经济现象？

（2）请根据材料二中的三次分配理论，从收入分配公平的角度就如何缩小贫富差距提几点建议。

12. 材料一：时隔四年，国务院于2015年重启了小排量车购置税优惠政策，自2015年10月1日至2016年12月31日，对购买1.6升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税的优惠政策。在车市持续低迷之时，此举着实让车企及消费者激动了一番。

（1）运用经济生活相关知识，分析材料一中减半征收车辆购置税的经济意义。

材料二：尽管相关部门为防止车企逃税，制定和出台了一系列规定，堵塞税收流失的漏洞。中国有句古话，虾有虾路蟹有蟹道。有车主认为，在汽车销售领域，汽车经销商“高价低开”发票的现象太普遍，因为双方互利，而业内人士也认为，由于车辆购置税由购车者缴纳或实际承担，因而汽车销售商和购车者之间极易达成协议，“高价低开”发票不仅购车者可以少缴车辆购置税，销售方也可达到少缴增值税的目的。

（2）面对材料二中部分车主的观点，谈谈你的认识，并就公民如何为国家的税收作贡献提一些建议。