做好新时代国有企业财务工作的思考

杨昌尧

摘   要：财务工作对新时代国有经济具有重要支撑作用，其在现代经济活动、公司现代化治理中的地位十分重要，并具有专业性强、工作繁杂的鲜明特点。近期一些大型非公企业的财务状况恶化，也给国有企业财务工作敲响了警钟。新时代，国有企业要直面宏观治理、企业发展资金保障、高质量发展对财务工作提出新的更高要求，必须大力优化财务制度设计，扎实推进财务信息化；大力实现从会计思维向管理思维和金融思维的转变，充分发挥财务工作资金归集和监管平台作用；大力加强财务人员队伍建设，有效构建健康的国有企业财务文化。

关键词：国有企业；财务；新时代；改革

中图分类号：F275       文献标志码：A  文章编号：1673-291X（2023）16-0110-04

财务工作是加强国有资产监管的重要手段，是国有资产统计工作的重要组成部分，直接反映企业经营成果和财务状况，在国有企业治理中具有十分重要的基础性地位。经过长期发展，我国国有企业财务管理水平有了长足进步，但也还存在一些突出问题。近期，一些大型非公企业的财务状况恶化，也对国有企业财务工作敲响了警钟。面对加速演进的世界百年未有之大变局，适应以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局要求，国有企业财务工作需要进一步科学谋划、担当奋进，更好发挥保障与服务作用，推动国有经济健康平稳发展。

一、财务工作对新时代国有经济的支撑地位作用更加凸显

面对复杂严峻的国际国内形势，国有企业财务工作要进一步激发使命担当精神，坚定做好工作的决心与信心，更加注重深化服务国有企业改革发展工作大局，更加注重提升治理效能，从而为国有企业高质量发展提供坚强有力保障。

（一）财务工作在现代经济活动中的地位十分重要

党的十八大以来，以***同志为核心的党中央高度重视财政金融、财务会计、预算管理等工作，***总书记明确指出，“金融是现代经济的核心”[1]，“金融是现代经济的血液。血脉通，增长才有力”[2]。并要求把财会监督纳入党和国家监督体系。财务工作在现代经济活动中必不可少，对于企业而言，资金链就是生命线，财务会计被称为一种商业语言，会计信息准确与否，直接影响决策质量。如果会计信息失真，小则会误导决策，大则将导致企业衰败、甚至破产。因此，会计工作一直受到国有经济监管者、经营者的高度重视。因此，国有企业财务工作者一定要找准定位，强化责任意识，做好本职工作。

（二）财务工作在公司现代化治理中具有不可替代的重要作用

资本是企业可持续发展的命脉，是企业进化升级的前提。财务治理是企业治理的核心，财务工作在企业治理中具有基础地位和支柱作用。加强财会监督是严肃财经纪律、规范企业市场行为的重要手段，担负着为企业发展提供坚实资金保障、营造风清气正发展环境的重任。国务院《关于推进国有资本投资、运营公司改革试点的实施意见》中要求，国有企业“应当严格按照国家有关财务制度规定，加强公司财务管理，防范财务风险。督促所持股企业加强财务管理，落实风险管控责任，提高运营效率”。同时，在现代企业治理中，要求加强放权授权，激发各企业治理主体活力。就国有企业治理而言，由于很多企业采取的是“战略管控+财务管控+风险管控”为主的管控模式，财务管控是其中一个基本管控方式。所以只有优化财务管控，严肃财务纪律，加强和改善财务工作事前审核、事中监控、事后检查，做到不忽视一个风险、不放过一个隐患，才能有效防范和化解企业经营风险，形成充满活力、规范有序的企业治理局面。

（三）财务工作具有专业性强工作繁杂的特点

财务工作作为企业管理的一项重要工作，其很多岗位都有着专门的工作规则和操作技术，其工作的每一环节都必须依照国家和企业规定进行。国有企业财务工作要严格按照财经法律法规办事，要准确把握财会工作的范围、权限、程序、要求，客观公正地开展财务工作，要注重培养专业能力，涵养专业精神，铁肩担道义、巧手做文章。党的十九大报告明确要求，要建设高素质专业化干部队伍，国有企业应当十分重视加强财会人员队伍建设。财务人员既需要经过一定的职业教育，更需要在实践中不断积累经验、掌握工作规律。国有企业财会人员要既熟悉宏观财政经济方针、会计准则，又熟悉具体记账方法、科目运用、账簿设置、核算规则等。财务工作的重要性要求财会人员要具有崇高的职业精神、掌握过硬的专业技术，要习惯于“多留心眼”“多看一眼”，不断练就发现问题的“火眼金睛”。

二、新时代国有企业财务工作面临新形势新要求

“十四五”时期是我国开启全面建设社会主义现代化国家新征程、向第二个百年奋斗目标进军的第一个五年，国有企业经济的发展进入新阶段，财务工作将承担更重大的责任、更光荣的使命，也将面临新的、更多的挑战。

（一）宏观治理对财务工作提出新的更高要求

党的十八大以来，***总书记反复强调，要使各项事务治理制度化、规范化、程序化，并特别对执行财经纪律提出明确要求：“执行党的纪律不能有任何含糊，不能让黨纪党规成为‘纸老虎、‘稻草人，造成‘破窗效应。凡是违反党章和党的纪律特别是政治纪律、组织纪律、财经纪律的行为，都不能放过，更不能放纵。”[3]国有企业各项工作都要能经受得住方方面面的检查，对财务的检查是重中之重。这些年来，国有企业接受巡视、审计等监督的频次逐渐增多。这是党和国家加强巡视监督、强化审计监督的必然。《中国共产党巡视工作条例》明确规定，巡视机构“对所管理的地方、部门、企事业单位党组织进行巡视监督，实现巡视全覆盖、全国一盘棋”。《审计法》规定，“国有金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支，都属于国家审计监督的范围。”无论是政治巡视，还是专项审计，都要关注“三重一大”民主决策，对财务工作的检查自然会越来越多。同时，要在国有企业建立现代企业制度，专门设立了监事会，代表国家对国有企业进行监督。2018年，国务院新一轮机构改革又将国务院国资委代管的国有重点大型企业监事会职责一并划转审计署。这些专门监督，其目的都是为了企业的健康可持续发展，都是为了国有资产的保值增值，与企业具有共同的发展愿景和责任使命。近些年来，“阳光国企”建设力度加大，企业财务信息接受的监督主体越来越多，这就要求财务管理要更加履职尽责，进一步提高工作质量，使各项工作经得起时间和历史的检验。

（二）解决好企业发展资金保障问题对财务工作提出新的更高要求

大型企业在国民经济中处于关键地位，是国家经济命脉所在，角色不可替代。国有企业在国内很多同行业中处于“领跑者”“领头羊”位置，在一些领域具有世界性实力。国有企业是中国特色社会主义经济的“顶梁柱”“压舱石”，是中国共产党执政兴国的重要支柱和依靠力量。国有企业的这些地位和作用决定了其必须率先推进供给侧结构性改革，带头实现服务国家战略、优化国有资本布局、提升产业竞争力的目标，而这些都需要资金保障。财务工作要推动企业实现更有效率、更可持续的发展，为企业做强做优做大提供坚强资金保障，任务艰巨繁重。在企业发展中，财务管理工作要调动一切可以调动的积极因素，全力以赴打好资金保障攻坚战。在抓好资金保障工作的同时，要强化底线思维和红线意识，强化财经纪律刚性约束，加强资金监管和风险防控，既要干成事，也要不出事，为企业持续健康发展营造良好财务秩序和发展环境。

（三）高质量发展对财务工作提出新的更高要求

国有企业是我国经济社会发展的主力军，是国家大生产的必然产物，是国家实力的体现，作为中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，具有履行经济责任、政治责任和社会责任的光荣义务。国有企业要发展，但必须是实实在在的发展，是高质量的发展。长期以来，一些企业的会计信息不真实现象引起社会的广泛关注。对此，国有企业要带头做到业态实、业务实、业绩实，要从对党忠诚的高度来真实披露、真实反馈企业经营业绩，靠作风做事、拿实绩说话，坚决杜绝弄虚作假、虚报浮夸。这就要求财务工作要进一步切实增强法制意识和法治思维，恪守独立、客观、公正原则，不迎合不合理要求，不提供虚假财务信息。要坚决守住法律底线、政策底线、纪律底线和道德底线，宁做“恶人”，不做“罪人”。

当前，面对新形势新任务，我国国有企业财务管理工作总体上取得很大成绩，但同时一些问题也在一些国有企业大量存在，并具有一定的普遍性、规律性。一是财务基础工作薄弱，如一些企业会计档案资料缺失、会计核算不规范、银行账户过多等。二是管理履职不到位，如一些企业资产权属不清、产权管理不规范、产权登报不及时等。三是内部管控缺失，如一些企业财务制度更新不及时、业务开展过程中实际不按制度执行等。四是资金占用严重，比如一些企业“两金”占用较大、期限较长、备用金挂账金额大等。五是存在人才瓶颈，财务人才层次不完善，综合素质有待进一步提高。对存在的这些问题和现象，一定要高度重视，并采取更加有力措施，举一反三，切实改进。

三、新时代国有企业财务工作的推进举措

当前和今后一个时期，国有企业财务工作要按照中央和各级政府的统一部署，按照国资监管部门和职能管理部门的工作要求，不断适应市场新变化，针对工作中存在的问题和未来的发展要求，把握重点，做好相关工作。

（一）大力优化制度设计，规范财务运行

制度建设是企业治理的基础工作，“制度优势是一个国家的最大优势，制度竞争是国家间最根本的竞争”，“制度更加成熟更加定型是一个动态过程，治理能力现代化也是一个动态过程”[4]。只有加强财务制度建设并强化执行，财务管理的权力才不会成为“脱缰的野马”，企业的发展才会基础更加坚实、步伐更加稳健。为此，要加强财务制度的“立改废释”工作，强化财务制度的健全完善，提高各项财务工作的制度化、规范化、程序化水平。要以制度为基础、以流程为手段，沿着财务工作相关主线，建立标准化、流程化的内控体系，通过过程管控，实现精细化无缝化全过程管理，提升风险管控能力。要重点加强投资项目一体化管控，严控项目资金来源，加强资本金支付和融资预算审批管理；规范项目资金使用，确保计划内列支、量入为出和专款专用；强化项目资金监管，将一切资金纳入资金集中管理系统，防止资金沉淀和挪用。制度的生命力在于执行，要特别强化财务制度的检查落实，特别是要加大专项检查力度，形成长效机制，防范风险，排除隐患，夯实基础。针对检查出的问题，要督导责任主体明确整改人和时间节点，进行认真整改落实。要建立财务制度执行效果定期评估机制，对不适应国家新规定的制度、执行过程中与实际不相符的制度进行修订，对执行不顺畅的制度进行相应调整，使财务制度体系更好发挥作用。

（二）大力推进财务信息化，提升财务效率

在经济全球化、社会信息化深入发展的当代，市场竞争越来越激烈，必须要适应国有企业规模化、集约化、多元化深度发展的需要。企业的经营管理模式必然从分散经营向集中管控转变，财务管理信息化就是一个必然趋势。要建立高度自动化的财务共享平台，按照“财经法律法规+企业重点管控要求+电子化控制”的纵向管控思路，搭建企业内部财务信息化高速公路，让数据自动运行，减少人为干预，充分发挥财务对业务的支持作用。要构建逻辑集中、交叉审核的共享作业模式，实现财务核算的标准化、业务流程的线上化、财务档案的电子化，达到数据共享、业财融合，实现财务数字化转型。对多层级的大型国有企业集团，要利用信息技术手段，建立以“报”“备”“管”“防”为核心的资金管理闭环，持续跟踪所属企业财务状况。要通过提供统一的财务管理软件数据编码，搭建起财务主数据系统。要建立完善统一、规范的全级次企业生产经营管理系统，实现“一日报表”目标。要通过银企直聯模式，实行资金每日归集、限额管理、按需下拨等，实施有效集中管理。面对日新月异的商业环境，要主动适应、积极应对，善于运用信息化、大数据等手段，打破信息屏障，打通信息孤岛，最大限度把云计算、大数据、“互联网+”等技术运用到财务工作上来，使财务信息之间的关联关系和运转链条更加清晰地呈现，让财务工作的保障作用更加充分。

（三）大力实现从会计思维向管理思维和金融思维转变

要重视财务分析，透过数据看本质，根据数据发现生产经营问题，明晰企业发展趋势，指出企业努力方向。要从传统核算型财务转变为价值型财务，由面向过去转变为面向未来；要从后端向前端延伸，带动企业管理变革，服务企业价值创造。要以财务战略为指引，通过强化财务综合分析测算，充分发挥先导性和服务性，为战略制定提供数据支撑。要坚持全面预算管理，科学确定预算目标，统筹平衡优化，做到“事前算赢”，确保企业战略目标有效落地。要根据内外部环境变化，规划资金流向，调整资金流转，整合优化配置财务资源，强化企业战略实施的过程管控。要坚持以价值创造为导向，聚焦主责主业，完善投入产出回报机制，优化应用成本费用和资金管控模型，实现业务主导型运营，提升财务价值创造能力。要持续改善和优化资产负债率、净资产收益率、EVA经济增加值、三项费用占比等主要财务指标，不断增强企业核心竞争力。

（四）大力发挥财务工作资金归集和监管平台作用

***总书记多次强调，要扩大直接融资，疏通金融进入实体经济的渠道。这就要求财务工作要更好发挥平台作用，努力做好融资工作，满足企业系统生产经营发展对资金的需求。要深入研究宏观经济、行业态势和资本市场走势，结合企业资产结构实际情况，择优选择融资方案，不断增强市场融资能力。要勇于、善于运用资本市场不断发力，在资本市场上有所作为、有所突破。要按照“风险可控、成本最优”的总要求，加强与银行等金融机构的沟通合作，积极拓展融资渠道，丰富融资工具。同时，要紧跟资金市场变化，动态调整优化融资策略和债务结构，下大力气压降资金成本，以最低的融资成本和最优融资方式筹集资金，全力做好资金保障工作。对集团型大型国有企业，要发挥集以成团的优势，利用资金集中管理的有利条件，以资金池运营调剂所属企业资金余缺，既发挥富余资金的更大效益，又降低企业融资成本。对产业集团，要坚持产业金融联动，适度配置金融性资产，掌控部分易变现资产，为布局产业链、优化价值链提供金融支撑。要把募集到的资金和自有资金管好用好，有效改善企业资产结构。

（五）大力加強财务人员队伍建设

完善的制度和标准化的财务管控，均需要有优秀的、有责任心的财务队伍实施和推进。为此，一定要进一步树立人才至上、人才为先的理念，大力加强财务人员队伍建设。要了解和分析企业财务机构设置和财务人员配备情况，重点了解关键岗位财务人员的配置和履职情况，配齐配强财务人员。要强化财务人才队伍建设的市场化思维，切实在改革创新上下工夫，按照“能上能下、能高能低、能进能出”的“强激励、硬约束”，把“推进市场化选聘经营管理者、完善职业经理人制度”作为全面深化改革的重点任务，逐步建立人本导向的系统化管理机制。要健全完善总会计师任命制和关键财务岗位委派制，特别是要加强总会计师队伍建设，对总会计师实行契约化任期制管理，强化考核激励。要定期组织财务人员培训，加强提升整体业务能力的培训。特别要加强财务基层管理能力建设，对基层建设、基础工作和基本功训练常抓不懈。要建立财务人员轮换制度，减少财务人员直接干预的入手点，使财务人员时刻保持敬畏之心，夯实会计信息质量，促进经理层聚焦市场、聚力经营，为国有企业“十四五”发展打下良好基础。

（六）大力构建健康的国有企业财务文化

国无精神不强、人无精神不立，精神文化是规范从业人员行为的无形力量。如果财务人员将职业操守抛诸脑后，在处理利益关系时就容易偏离公正，游走于合规与违规的边缘。因此，提高财务工作质量，促进财务工作健康发展，必须以精神文化为引领。当前尤其要强调财务工作的诚信原则。要建立财务人员信用管理制度，推进财务人员信用状况与其选聘任职、评选表彰等挂钩，积极营造“诚信光荣、失信可耻”的良好氛围。要敢于动真碰硬，对发现的少数财务人员丧失职业操守，利用会计准则和规范难以覆盖的缝隙，用专业技能为自己和小团体谋利益的行为，必须坚决处理。要建立严重失信财务人员“黑名单”，建立健全财务人员守信联合激励和失信联合惩戒机制。

财务资源是企业最核心的资源，财务控制是企业最有效的控制，财务管理是企业管理最基础的环节，财务风险也是企业最致命的风险。做好国有企业财务工作使命光荣、责任重大。新时代国有企业要坚定不移深化财务制度改革，更好发挥财务资源聚合效应，为实现国有企业高质量发展和做强做优做大的目标提供坚强有力保障。

参考文献：

[1]   ***.关于中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议的说明[J].求是，2015（22）.

[2]   ***.携手推进“一带一路”建设[N].人民日报，2017-05-15.

[3]   ***.在党的群众路线教育实践活动第一批总结暨第二批部署会议上的讲话[M]//***关于党风廉政建设和反腐败斗争论述摘编.北京：中央文献出版社，中国方正出版社，2015.

[4]   ***.坚持和完善中国特色社会主义制度推进国家治理体系和治理能力现代化[J].求是，2020（1）.

Reflections on Doing a Good Job in the Financial Work of State-owned Enterprises in the New Era

Yang Changyao

（Xinxing Cathay International Group， Beijing 100020， China）

Abstract： Financial work plays an important role in supporting the state-owned economy in the new era. It plays a very important role in the development of modern economic activity and modern corporate governance. It has the distinctive characteristics of strong professionalism and complicated work. The recent deterioration of the financial situation of some large non-public enterprises has also sounded the alarm on the financial work of state-owned enterprises. In the new era， state-owned enterprises should face the new and higher requirements for financial work in macro governance， enterprise development fund guarantee， and high-quality development. It must vigorously optimize the design of financial systems， solidly promote financial informatization， vigorously realize the transition from accounting thinking to management thinking and financial management， give full play to the role of financial work fund collection and supervision platform， vigorously strengthen the construction of financial personnel， and effectively build a healthy financial culture of state-owned enterprises.

Key words： state-owned enterprises; finance; new era; reform

[责任编辑   柯   黎]