基于内控视角的高校资产管理与财务管理结合策略

江春燕

摘   要：高校资产管理水平直接影响到高校的日常运转和发展。近年来，随着我国经济体制改革不断深入和高等教育事业快速发展，高等院校资产管理工作面临着新的机遇和挑战，从内部控制的视角来看，高校资产管理和财务管理是紧密联系、相辅相成的。如何在新形势下做好这两个方面的工作是当前各高校面临的共同课题。因此，结合具体的工作经验，基于内控视角对当前我国高校资产管理工作存在的问题进行分析和研究，提出建立完善的内部控制基于、加强内部监督、加强岗位人员培训等策略，以期更好地实现资产管理与财务管理工作的有机结合。

关键词：内控；高校资产管理；财务管理

中图分类号：G64       文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2023）11-0089-03

引言

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）于2016年6月1日起实施，为高校开展资产管理工作提供了重要依据。《内控规范》首次提出了单位层面的控制，并明确了内部控制的五大要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。同时，《内控规范》强调要明确资产管理部门和相关部门在资产管理中的职责分工，细化责任考核，建立绩效考评制度，以确保资产管理工作有效落实。目前，《内控规范》对于高校资产管理工作的要求还处在不断完善过程中。因此，要想进一步提升高校资产管理水平，必须立足于内部控制视角，通过建立完善的内部控制制度，将财务管理与资产管理有效结合起来，并在此基础上建立合理有效的监督机制，以更好地实现高校资产管理和财务管理的有机结合。

一、推动高校资产管理与财务管理结合的必要性

高校作为事业单位，其资产管理主要包括固定资产、无形资产和对外投资等。固定资产是高校开展教学科研活动的物质基础，是高校办学条件的重要保障；无形资产是高校开展教学科研活动的重要载体，是高校办学实力的重要体现；对外投资是高校参与社会经济活动的重要方式，也是高校国有资产保值增值的重要手段。近年来，随着高校办学规模的不断扩大，固定资产和无形资产所占比重不断提升，对外投资也呈现出逐年增加的趋势。因此，加强高校固定资产管理，对提高国有资产使用效益、促进高校可持续发展具有重要意义。财务管理作为高校内部管理体系的重要组成部分，主要承担着对各项财务活动进行规划和控制等职能。财务管理以财务会计为核心，主要包括会计核算、成本核算、资金活动、预算控制和绩效评价等方面。因此，要想进一步提高资产使用效益，确保国有资产保值增值，必须加强资产管理。从这个意义上来说，将财务管理与资产管理相融合是必要的。因此，加强高校资产管理与财务管理融合有利于提高国有资产使用效率和使用效益，有利于实现国有资产保值增值目标。

二、当前高校资产管理中存在的问题

（一）缺乏健全的内部控制制度

首先，从制度层面来看，高校的资产管理制度体系不够完善，相关的内部控制制度并未完全建立起来，相关工作人员对于资产管理的意识较为淡薄，资产管理部门在执行制度过程中缺乏主动性，未充分发挥出自身职能，造成了一定的资源浪费。其次，高校资产管理制度普遍存在着制度体系约束性缺失、导向价值不明确等共性问题，无法在成本核算、维护管理、采购入账等方面发挥应有作用，阻碍着高校资产管理效果的优化改进，久而久之使资产处置流程、资产划转流程、资产入库流程等形同虚设，执行过程流于形式。

（二）監督机制不健全

首先，从外部监督来看，当前高校资产管理中缺乏有效的外部监督机制。部分高校在开展资产管理工作时未设立相应的监督机制。在资产管理过程中没有定期或不定期对资产进行盘点、清查、核对等工作。另外由于高校固定资产管理部门与财务部门之间缺乏有效的沟通机制及沟通渠道，造成了两者之间的信息不对称。其次，从内部监督来看，由于内部监督人员自身专业能力不足、工作责任心不强等原因导致监督不到位、效果不明显。从固定资产管理角度来看，部分高校并未对资产管理部门进行定期或不定期的考核。在对其进行考核时也主要侧重于其所负责资产数量及金额等方面内容的考核[1]。

（三）内部控制意识薄弱

首先是缺乏资产管理意识。部分高校在开展资产管理工作时并未充分认识到内部控制的重要性和必要性，进而缺乏相关意识。在开展具体工作时通常采用“突击式”“运动式”等方式进行。没有健全的内控制度，导致在实际管理工作中往往会出现资产数量与价值不符、不能合理处置等现象。其次是缺乏风险意识，目前部分高校在开展资产管理工作时缺乏风险意识，无法对资产管理中存在的风险进行评估并制定出相应对策及应对措施；导致其无法对风险进行有效规避和管控。另外，部分高校在开展资产管理工作时缺乏内部监督机制和有效的奖惩机制，这也限制了内部控制工作作用的发挥。

三、推动高校资产管理与财务管理结合的有效措施

首先，在建立完善内部控制制度方面，要充分认识到当前高校资产管理工作中存在的问题，并采取积极措施加以解决。目前，部分高校在资产管理工作中存在着不够重视、内控意识淡薄等问题，在新形势下这些问题更加凸显。因此，各高校应当高度重视资产管理工作，充分认识到建立完善的内部控制制度对做好资产管理工作的重要性和必要性。首先，应制定严格、规范的资产采购流程和审批程序，并对相关责任人进行定期考核、奖惩，以保证高校资产采购行为合法合规。其次，要不断加强内部监督机制建设。高校资产管理工作涉及面广、内容复杂、专业性强，因此在开展工作时需要建立健全相应的监督机制。例如定期开展内部审计、与纪检监察部门联合开展监督检查等，这样才能确保学校资产管理工作始终在正确的轨道上运行。最后，在加强岗位人员培训方面，要采取多种方式开展资产管理人员综合素质能力提升培训活动，不断加大培训力度，使内部控制制度真正贯彻落实到高校的每一个资产管理环节中，以确保资产管理工作能够符合新形势下高校发展的要求[2]。

（一）构建完善的内部控制体系，促进资产管理与财务管理有机结合

高校内部控制是一个系统工程，需要各部门、各岗位相互配合、相互协调，并从组织、制度、技术等方面进行全方位的控制。高校内部控制体系建设要结合自身实际情况，以项目为基础、绩效为导向、预算为主线、内控为保障，以信息化、数字化预算绩效内控一体化设计为内涵，将高校内控对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力层面运行。一是明确资产管理部门的职责，建立岗位责任制，做到权责分明。在制定资产管理制度时，要明确分工、职责，对资产管理的各个环节进行规范。财务部门在编制预算时应与资产管理部门进行充分沟通，根据学校实际情况合理编制预算，预算编制时应将资产配置和使用情况纳入其中，避免资产配置不合理或闲置浪费现象的发生。同时，要建立完善的资产购置审批制度，根据学校实际情况选择合适的购置方式、途径及时间，严格控制各项固定资产购置支出。财务部门要定期对学校资产进行盘点，并定期将盘点结果报上级主管部门备案。二是加强预算控制和预算执行。在编制预算时应考虑学校整体发展战略、教育教学水平、设备购置、人员编制等因素，坚持“量入为出”的原则，在保证日常教学科研和教育教学设备正常使用的基础上，合理地控制各项费用支出。三是加强绩效评价。预算执行前对相关支出的必要性、可行性、目标设置合理性、资金投入合理性进行评估；事中对重大支出的产出、效果，以及为实现目标所需要的保障机制、措施和工作计划进行监控，及时、系统地反映预算执行过程中的目标和实现程度，纠正运行偏差，确保支出正常；事后进行评价，反馈资产支出在预算、实际操作方面的缺陷和薄弱环节，同时总结提炼经验做法，为下一次预算编制与决策提供充分有效的依据。以达到预算管理、控制成本、优化配置、提高资金使用效益的目的。

（二）建立合理有效的监督机制，强化资产管理与财务管理结合的执行力

监督是指对内部控制实施情况进行的检查、评价和监督。高校资产管理的监督主要包括内部审计监督、财政监督和外部审计监督。内部审计监督是指由审计部门对资产管理部门的内部控制建设与执行情况进行的监督，主要包括日常审核、专项审核以及重大事项审核；财政监督是指由财政部门对高校国有资产进行专项检查，包括实物检查、价值评估、实物清查等。外部审计监督主要是指由外部独立审计机构对高校国有资产进行的专项审计。当前，许多高校都建立了内部控制制度，但对于内部控制制度执行情况的检查和评价却很少，也缺乏有效的监督机制。因此，高校在资产管理中应当建立合理有效的监督机制，并将其贯穿于资产管理工作的始终。同时，为了更好地实现高校资产管理与财务管理的有机结合，必须强化两者融合的执行力，并将其纳入内部控制体系中，建立信息沟通、工作推进、问题会商、督导检查等工作机制，各部门、二级学院应注重材料报送，着力提升内控建设质效。纪检监察办公室是学校内部控制监督部门，与学校组织人事部、党政办按照内控委决定和有关政策，检查、督导、评价内控建设情况，对内部控制失职失察的处室和有违规行为的干部职工进行责任追究，从而更好地提升高校资产管理水平。只有建立合理有效的监督机制和监管模式，才能确保资产管理与财务管理有机结合[3]。

（三）加强相关专业人才队伍建设，为资产管理与财务管理结合提供保障

资产管理和财务管理作为高校管理工作的重要组成部分，对高校未来发展具有重要意义。因此，为了更好地实现资产管理和财务管理的有机结合，必须加强相关专业人才队伍建设。首先，在现有的资产管理队伍基础上，高校各部门应该配齐配强专兼职资产管理员，建立资产管理员制度，匹配相应待遇，建立相应的岗位责任制度、绩效考核制度以及晋升机制，以确保相关工作人员能够明确自己的职责，提高相关人员参与资产管理的积极性和主动性。其次，高校可以通过引进社会力量或者聘请专家学者等方式，加强相关专业人才队伍建设。第三，高校应该进一步加大对相关工作人员的培训力度，以提高其业务素质和工作能力。

当前，在我国高校资产管理工作中，绝大多数资产管理人员都是由财务人员转岗而来，因此，在推进高校资产管理工作向内部控制转变时，应加强岗位人员培训力度，将资产管理理念融入每一个岗位中。首先，建立定期培训制度。对现有的专职资产管理人员定期开展内部控制知识培训，包括新《政府会计准则》《事业单位财务规则》《政府采购法实施条例》《行政事业单位内部控制规范（试行）》以及相关法律法规等内容；对现有的兼职资产管理人员则定期组织开展岗位技能培训，包括固定资产日常管理、盘盈及盘亏业务处理、固定资产处置等方面的内容。其次，强化岗位人员责任意识。通过与各部门负责人签订岗位责任书的方式明确责任，同时制定考核评价机制，引入监督考核机制。可将固定资产使用、处置情况纳入内部控制建设成效评价和单位负责人年度考核的内容中。建立奖惩制度是提高全体员工对资产管理工作重要性认识的有效途径。在对资产管理人員进行培训时可以将相关政策法规作为重点培训内容，通过现场讲解、发放宣传资料等形式将相关政策法规传达给每一名员工[4]。在强化岗位人员责任意识的同时也要加强内部控制意识。通过强化资产管理人员的内部控制意识可以使其主动参与到内部控制建设工作中来，从而为实现高校资产管理和财务管理的有机结合打下良好基础。总之，在推进高校资产管理工作向内部控制转变时要结合高校自身实际情况，从思想上高度重视并采取切实有效的措施来促进内部控制工作的开展。

总之，只有高度重视高校资产管理工作中存在的问题并采取积极有效的措施加以解决和完善，才能更好地促进高校健康、快速发展。同时还应不断加强内部控制建设，以更好地为高校发展服务、为教育教学服务、为广大师生服务。

参考文献：

[1]   阳朝红.内控视角下高校资产管理与财务管理结合探析[J].广西广播电视大学学报，2019，30（4）：90-93.

[2]   陈岩.内控视角下高校资产管理与财务管理结合探析[J].营销界，2022（14）：101-103.

[3]   林胜男，孙凌峰.业财融合背景下高校固定资产管理流程优化探讨[J].财会通讯，2021（22）：122-125.

[4]   季小红.内控视角下高校资产管理与财务管理结合探析[J].行政事业资产与财务，2021（5）：21-22.

[责任编辑   刘   瑶]