财务报表分析在企业经营管理中的作用

郑艳 贵州日报当代融媒体集团有限责任公司

引言

财务报表分析主要是对企业财务报表中的数据进行加工、分析和处理，可以反映企业的经营和财务状况，还能对企业未来发展进行分析预测，为企业管理层做出科学的决策提供支持[1]。可见，财务报表分析工作是企业经营管理工作的重要组成部分。

一、财务报表分析的概述

（一）财务报表分析的概念

财务报表分析是指对企业的财务报表进行全面、系统、深入的分析和研究，以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的情况，为企业的经营管理提供决策支持和参考。财务报表分析的目的是帮助企业决策者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的情况，进而制定更加科学、合理的经营策略和管理措施。

（二）财务报表分析的内容

财务报表分析的内容具体可以见表1 所示。

表1 财务报表分析的内容

（三）财务报表分析的方法

财务报表分析的方法主要包括以下几种：

1.水平分析法

水平分析法是一种对财务报表进行横向分析的方法。它将财务报表本期项目与同一时期的财务报表项目进行对比，得出这些数据之间的关系和变动情况。通过水平分析法，可以发现财务报表中的异常变化和不寻常项目，进而揭示企业的财务状况和经营成果的变化情况。

2.垂直分析法

垂直分析法是一种对财务报表进行纵向分析的方法。它通过对财务报表中的各个项目与总体之间的关系进行分析，以了解各项目的构成比例和重要程度。通过垂直分析法，可以发现财务报表中的关键项目和重要因素，进而评估企业的财务状况和经营成果的质量[2]。

3.比率分析法

比率分析法是一种通过对财务报表中的各个项目之间进行比较和分析，以了解企业的财务状况和经营成果的质量及效率的方法。通过比率分析法，可以评估企业的盈利能力、偿债能力、营运能力和成长能力等指标，进而为企业决策者提供全面的决策支持和参考。

4.趋势分析法

趋势分析法是一种通过对财务报表中连续数期的数据进行分析，以了解数据的变化趋势和未来发展方向的方法。通过趋势分析法，可以预测企业的未来财务状况和经营成果，进而为企业决策者提供决策支持和参考。比如，分析企业近5 年的营业利润趋势，得出企业营业利润的波动情况。

二、财务报表分析在企业经营管理中的作用体现

（一）评估财务状况

财务报表分析的首要作用是评估企业的财务状况。通过对资产负债表、利润表和现金流量表的分析，可以了解企业的资产、负债、所有者权益以及收入、费用和现金流等财务数据。这些数据可以反映企业的资产质量和负债水平，以及经营的稳定性和成长性。通过对这些数据的比较和分析，可以帮助企业决策者评估企业的财务状况，进而制定相应的经营策略和管理措施。

（二）识别经营风险

财务报表分析的另一个重要作用是识别企业经营中的风险。通过对财务报表的分析，可以发现企业面临的风险因素和潜在问题。例如，如果企业的应收账款增加，可能意味着企业在销售和收款环节存在问题，需要采取相应的措施加以解决。此外，财务报表分析还可以发现企业面临的法律风险、市场风险和政策风险等外部风险[3]。通过对这些风险的识别和分析，可以帮助企业决策者制定相应的风险管理策略和应对措施。

（三）评估盈利能力

财务报表分析可以帮助企业决策者评估企业的盈利能力。通过分析利润表和相关财务数据，可以了解企业的利润来源、成本构成和盈利水平等信息。通过对这些信息的比较和分析，可以帮助企业决策者评估企业在市场中的竞争地位和盈利能力，进而制定相应的经营策略和管理措施。

（四）优化资源配置

财务报表分析可以帮助企业决策者优化资源配置。通过对财务报表的分析，可以了解企业的资产分布、资金使用和投资情况等信息，进而发现企业在资源配置方面存在的问题和不足。通过对这些问题的分析和研究，可以帮助企业决策者优化资源配置，提高资源的使用效率和投资回报率。

（五）监控业绩表现

财务报表分析可以帮助企业决策者监控企业的业绩表现。通过对财务报表的分析，可以了解企业的收入、费用、利润和现金流等财务数据的变化情况，进而评估企业的经营成果和业绩表现。通过对这些数据的比较和分析，可以帮助企业决策者发现企业在经营管理方面存在的问题和不足，进而制定相应的改进方案和管理措施。如：企业将各部门营业收入和利润作为部门经营绩效考核目标等。

（六）协助决策制定

财务报表分析在企业经营管理中可以协助企业决策者制定相应的经营策略和管理措施。通过对财务报表的分析，可以了解企业的财务状况、经营风险和盈利能力等方面的信息，进而为企业决策者制定经营策略提供重要的参考依据和支持。例如：企业在制定下年度经营目标时，财务报表分析可以为企业决策者提供有用信息，从而做出更加科学合理的经营目标任务。

三、企业经营管理中财务报表分析的难点

（一）资产负债表分析

资产负债表反映了企业资产和负债的结构和质量，然而，其也存在一些难点。首先，资产负债表的结构和科目可能比较复杂，需要进行分类和理解。例如，企业的非流动资产和流动资产可能存在不同的特点和风险，需要进行分类和分析。其次，资产负债表中的科目可能存在历史遗留问题和技术性错误，需要进行修正和调整。例如：因为计算方法不正确、疏忽等原因，导致某一资产的价值计算错误，需要修正和调整。

（二）利润表分析

利润表作为财务报表的重要组成部分，对于企业经营管理具有重要意义。然而，利润表分析也存在一些难点。首先，利润表数据通常比较复杂，涉及多个科目和计算方法。因此，准确解读利润表数据需要对企业经营业务有一定的了解，同时还需要掌握财务知识。此外，利润表数据可能存在人为调整和粉饰的情况，进一步增加了解读的难度。其次，利润表中的重要项目包括营业收入、营业成本、毛利、净利润等。这些项目的分析对于了解企业的盈利能力、成本控制能力和市场竞争力具有重要意义[4]。然而，这些项目的分析需要综合考虑多个因素，如产品结构、市场环境、行业竞争等，因此具有一定的难度。

（三）现金流量表分析

现金流量表反映了企业现金流量的流入和流出情况，对于评估企业的偿债能力和抗风险能力具有重要意义。然而，其也存在一些难点。首先，现金流量表的科目和分类可能比较复杂，需要进行准确的解读和理解。例如，企业的经营活动现金流量和投资活动现金流量可能存在不同的特点和风险，需要正确地分类，否则会导致对现金流量表的分析出现偏差。其次，现金流量表中的数据可能受到人为因素的影响，需要进行鉴别和调整。例如，企业的现金流量数据可能受到人为操纵或会计处理的影响，需要进行修正和调整。

四、企业经营管理中发挥财务报表分析作用的策略和建议

（一）建立分析框架

为了进行有效的财务报表分析，企业需要建立一套完善的分析框架。该框架应该包括这些内容：其一，财务健康状况分析，通过对资产负债表、利润表、现金流量表进行分析，包括关键财务指标分析，对企业的财务状况进行评估，以判断企业的财务状况是否健康。其二，经营效率分析，通过对营业成本、营业收入、毛利率、净利率等分析评价企业的经营效率。其三，偿债能力分析，通过流动比率、速动比率、负债结构等分析，及时掌握企业的偿债能力。其四，成长性分析，通过对营业收入增长率、净利润增长率等进行分析，评估企业的成长能力和成长潜力。其五，非财务指标分析。除了财务指标外，还需要关注一些非财务指标的分析。这些指标可以包括市场占有率、客户满意度等方面的情况，以帮助企业更全面地了解自身的经营状况和市场地位。通过建立财务报表分析框架，以确保企业决策者能够全面了解企业的财务状况和经营状况。

（二）定期分析和关注关键指标

企业应该运用科学的财务报表分析方法定期进行财务报表分析，以便及时了解企业的财务状况和经营成果。分析的频率可以根据企业的实际情况而定，例如每月、每季度或每年进行分析。此外，在财务报表分析过程中，应当重点关注关键财务指标，如收入、利润、现金流等。通过对这些指标的分析，企业可以了解自身的盈利能力、偿债能力和经营效率等方面的情况。如果企业希望评估其盈利能力，那么财务报表分析就应该关注利润表中的关键指标，如毛利率、净利率等。

（三）提升财务人员的综合能力

提升财务人员的综合能力是发挥财务报表分析作用的关键。财务人员需要具备扎实的财务专业知识，包括会计原理、会计准则、财务报表分析等方面的内容。企业可以组织定期的培训和学习活动，帮助财务人员不断更新和扩展他们的专业知识。财务报表分析也需要财务人员具备一定的分析能力，能够识别出数据背后的意义和趋势[5]。企业可以通过案例分析、实战演练等方式，培养财务人员的分析能力和判断力，使他们能够更好地进行财务报表分析。同时，财务报表分析的结果需要向企业决策者和其他相关部门传达，因此需要财务人员具备良好的沟通能力。企业可以组织沟通技巧的培训活动，提升财务人员的沟通水平，使他们能够更好地传递分析结果和建议。此外，财务报表分析不仅是对数据的分析和解读，还需要与企业的战略目标相结合，为企业的战略决策提供支持。企业可以引导财务人员更多地了解企业的战略规划、市场环境、行业趋势等，培养他们的战略思维和综合分析能力。

结语

综上所述，财务报表分析在企业经营管理中具有重要的应用价值，能够帮助企业决策者更好地了解企业的财务状况和经营成果，从而为制定更加有效的经营策略提供参考。然而，财务报表分析也存在一定难题，主要体现在资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析等方面，需要在实际工作中，通过建立分析框架、定期分析和关注关键指标以及提升财务人员综合能力等措施，确保财务报表分析在企业经营管理中的作用得以充分发挥，从而为企业经营管理水平的提升作出更大的贡献。