对做好高等学校内部审计工作的几点看法

季树旺

2018年5月23日下午，***总书记在亲自主持召开的中央审计委员会第一次会议上发表的重要讲话中指出“要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力”，9月11日，审计署党组书记、审计长胡泽君在全国内部审计工作座谈会上强调：“要站在党和国家事业全局的高度，准确把握内部审计工作的职责定位。加强内部审计工作是推进国家治理体系和治理能力现代化，实现审计全覆盖，推动实现经济高质量发展的需要”，由此可见，内部审计工作已被提到了前所未有的高度。高等学校作为以高等教育和科研为主要业务的公益二类事业单位，资金收支金额巨大，资金来源渠道多元，支出事项繁多，不以追求效益最大化作为主导动力，在组织结构上与企业和其他行政事业单位也存在很大不同，因此，如何做好高等学校内部审计工作是一项重要且富有意义的课题，现就这一课题谈一点粗浅看法。

一、主要领导支持是做好内部审计工作的前提

高等学校内部审计工作的主要目的是为了化解风险，防范腐败，一定程度地合理保障资产安全、完整，财务开支真实、合法、合理，各项经济业务依法按程序进行决策、实施、验收和报销。内部审计工作的开展，必然会触及到部分人的利益，影响到部分人的权利，难免会遭到某些业务人员甚至部分领导干部的抵制，如果得不到主要领导的鼎力支持，内部审计工作就会阻力重重，查不清，审不明，形同虚设。因此，要把内部审计工作落到实处，做到好处，真正发挥内部审计工作应有的作用，就必须通过内部审计发现问题并提出整改建议，从而为领导作出正确决策提供数据支持和客观依据的方式，让学校主要领导切实感受到，内部审计不仅仅是法律法规的刚性要求，也是保证学校正常运转，提高教学管理和运行效率不可或缺的重要手段，更是贯彻实施主要领导管理理念的重要保障，从而让主要领导高度重视并亲自主抓内部审计工作，赋予内部审计人员一定的权利，让内部审计人员有抓手，这是高等学校做好内部审计工作的前提。

二、加强沟通是做好内部审计工作的关键

因为高等学校具有非经营性特点，很多员工尤其是具体业务经办人员对内部审计工作缺乏了解，认为内部审计就是挑错找毛病，限制他们行使权力，侵犯他们固有利益，会不自觉的与内部审计人员对立起来，消极对待内部审计工作。因此，高等学校的内审人员要牢固树立服务理念，正确处理内部审计监督与服务的关系，即要严格审查被审部门和人员是否按照国家及学校有关法律法规和规章制度来办事，是否存在舞弊行为，又要做好宣传解释，加强与被审部门和人员的协调与沟通，切实帮助被审部门和人员找出并解决业务开展过程中存在的程序不规范、手续不健全等问题，让被审部门和人员避免出现因不了解政策和规定而无意识发生违规违纪情况，让他们感受到内审人员是在帮助他们，保护他们，而不是给他们挑刺找毛病。因此，争取大部分被审部门和人员的理解和支持，是高等学校做好内部审计工作的关键。

三、完善的内部控制系统是做好内部审计工作的基础

内部审计不是孤立的单项监督审查工作，而是学校整个内部控制系统中不可或缺的重要一环。高等学校是精英人才荟萃之地，人员众多，思想复杂，在管理上要远比一般的行政事业单位和企业复杂的多，因此，建立完善系统科学的内部控制系统，即是规范管理、化解风险、防范腐败的客观需要，也是搞好内部审计工作的重要机制保障。

完善系统的内部控制系统，应当是在对各项经济业务进行全面梳理，系统客观地评估潜在风险，找出关键风险节点的基础上，遵循全面性重要性制衡性和适应性原则，建立完善的单位层面内部控制制度以及涵盖预算管理、财务收支、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理等业务层面的内控制度和工作流程，采取包括但不限于不相容岗位互相分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护、会计控制、单据控制、信息内部公开等行之有效的内部控制措施，形成一套职责权限分明、工作内容目标和流程清晰、各部门和员工即互相配合又互相制衡的内部控制管理体制，在这个体制框架下，各项业务按照预算计划、决策、执行、评价、反馈改进等流程有序进行，形成完整的内部控制闭环系统。

内部审计监督和评价应贯穿于整个业务始终，做好事前、事中、事后審计。事前审计的重点是审查制度和流程是不是合理，不相容职务是否有效分离，相应权限是不是经过授权；事中审计的重点是审查控制制度和流程是否得到有效执行，如项目计划的提出是否对其必要性和可行性进行了严格论证，决策程序是否合法合规，三重一大事项是否经过集体决策，应纳入政府采购的事项是否经过政府采购，是否按权限签订合同，是否按规定进行了验收并办理了入库手续等等；事后审计则是在事前事中审计的基础上，找出内部控制相对薄弱的环节和内部控制执行不到位、容易发生风险的业务和环节，以风险为导向进行重点审计。

对于内部审计查找出的问题，要及时反馈给有关领导和部门，有针对性的改进内控制度和流程，加强薄弱环节管控，堵塞风险漏洞，形成完整的闭环。

四、敢于担当是做好内部审计工作的根本

当然，化解风险和防范腐败的主要内审目的决定了内审工作的复杂性和艰巨性，在具体工作中，无论怎么解释和沟通，也难免会遇到个别部门和人员甚至极个别领导干部的误解，尤其是遇到有恶意舞弊行为动机的人员，情况会更为复杂，他们会千方百计进行阻挠，找出各种理由不予配合，这就要求内部审计人员必须具有高度的责任心，勇于担当，敢于碰硬，坚持原则，将存在问题彻底查清，必要时，向主要领导甚至审计机关汇报，以求得他们的支持，只有这样我们才能把内部审计工作做到实处，真正发挥内部审计应有的监督作用。