农村信用社内部稽核优化研究

文/福鼎市农村信用合作联社 林昌鸿

一、 农村信用社内部稽核的理论基础

（一）内部稽核的概念及其作用。稽核是稽查和复核的简称，是稽查和审核的意思。所谓的内部稽核，就是各个单位内部对会计资料及其所反映的经济活动进行检查监督的制度。从我国商业银行的发展过程来看，内部稽核是银行稽核部门对其会计、出纳和信贷业务再监督的审核活动，也称事后稽核；而内部审计则是指银行对内部控制是否健全有效、财务信息是否真实完整进行审查、评价，以确保资源得到适当和高效率的运用。内部稽核的作用不仅是传统意识上单纯的事后查错纠弊，现代金融企业的运营过程中，内部稽核更多的是防范和控制风险，增加金融企业价值，还将促进公司贯彻经营方针及提高经营效率。

（二）农村信用社内部稽核产生机理。首先，农村信用社内部的稽核单位以既定的年度稽核工作计划、单位领导以及上级稽核部门的指示作为出发点，并在结合能够支配的集合资源的前提下确立完善的稽核项目。其次，需要由稽核部门成立相应的综合工作小组，并收集与稽核事项有关的全部资料编制出科学合理的稽核方案，以这一方案作为基础全面培训稽核小组成员，并发出对应的稽核通知书，而在取证阶段，也需要将整个取证过程和证据记录在工作底稿中用于支撑稽核工作。再次，在稽核小组取证分析之后，需要使用合理的报告形式，向稽核部门客观反映稽核工作情况，并对事项进行客观公正的评价。最后，由稽查部门审定稽核工作报告之后，向稽核对象出具相应的整改意见书，并根据最终的工作需要出具移送处理函。而在间隔期结束之后，稽核部门需要针对稽核项目进行追踪，确保稽核对象能够对稽核意见以及建议给出恰当的反馈，采取适当的行动。在进入最后的稽核项目考核之后，则需要对整个稽核工作项目给出整体的评价，以此来检查该项工作是否取得应有的工作目标。

（三）农村信用社内部稽核功能。农村信用社内部的稽核工作具备如下功能：第一，决策参谋功能。农村信用社内部的稽核审计部门需要以现行相关金融法律法规体系作为出发点，积极参与到信贷管理、财务管理等工作环节中，在分析各个管理工作风险环节的同时，及时向决策层人员进行信息反馈，确保能够在最短的时间内消除风险形成的内在因素。第二，风险预警功能。内部审计稽核工作所具备的预警作用，在化解防范风险环节中的体现便是切入关口以及提前介入。通过合理的预测资本充足率、核心资本充足率等指标，能够客观测定农村信用社的风险抵御和盈利能力，并通过分析不良贷款占比高低等数据，预测并发出风险警报，以供领导层进行决策。

二、农村信用社内部稽核问题及原因

（一）农村信用社内部稽核存在的问题。就目前农村信用社的发展状况来看，其内部稽核工作存在如下几项问题：第一，内部稽核工作部门缺乏独立性和权威性。农村信用社的部分高管认为，稽核部门只是整个农村信用社内部的从属部门，其稽核工作的开展会对经营活动产生一定的负面影响。这也直接说明了部分高管对于内部稽核的工作认识不全面，往往只看到了这一工作所带来的负面效果，反而忽视了该项工作对农村信用社内部监管工作发展的贡献。第二，内部稽核工作深度、广度不足。简单而言，目前农村信用社的稽核工作仍将业务操作的合规性、规范化及违规违章现象的追查纠正作为侧重点，更加偏向于事后和结果检查，未能实现对整个业务经营活动的全过程监督。而从人员监督层面来看，目前农村信用社内部稽核工作对象单纯局限于基层业务部门和操作人员，并未将承担重要职能的机关和业务管理部门纳入其中。

（二）农村信用社内部稽核出现问题的原因。针对目前农村信用社内部稽核工作存在的问题来看，引发这些问题出现的原因可以分为如下几点：第一，农村信用社管理层对于内部稽核工作的重要性认识不足。部分领导人员认为稽核工作的开展是给自己内部工作找问题挑毛病，反而会影响到业务经营活动的有效开展，有意识忽略该项工作的有效落实，并且认为稽核部门是一种可有可无的存在，再加之合规意识不足，从而导致现有的内部稽核人员岗位责任观念相对较为淡薄，未能积极主动地投入工作中。第二，稽核工作人员专业素质不足。农村信用社内部的稽核工作人员存在数量少、专业素质较低的问题，并且缺乏足够的业务全能型人才。农村信用社稽核人员绝大部分未通过多岗位锻炼，且上岗前未得到系统的稽核培训，未能具备较为完善的政策理论水平、法制观念和业务实践能力。第三，内部稽核工作制度完善度不足。即便省联社成立以后，根据新的工作形式更新了部分工作制度，但相对于专业银行，这些制度仍不适应目前农村信用社内部稽核工作发展的需求。

三、农村信用社内部稽核优化建议

（一）优化农村信用社内部稽核的外部环境。为了确保农村信用社内部稽核工作全面发挥其作用，在外部环境完善的过程中，农村合作社需要强化制度方面的因素，并以此树立内部审计的权威性。简单而言，农村信用合作社需要从目前稽核工作的现状出发，制定与其相适应的奖罚实施细则、稽核工作岗位责任制度等体系，以此来形成一套较为规范化的稽核工作规章制度，进一步在实践工作中进行强化和落实，推动稽核工作逐渐走向制度化、规范化。现行的稽核管理工作体制也需要进行改革，农村信用社的内部稽查工作部门需要实施上一级管理工作体制。

（二）优化农村信用社内部条件。在促进农村信用社内部稽核工作完善的过程中，内部环境的完善需要从如下几个方面入手：第一，稽核理念的积极创新。就目前的情况来看，农村信用社的业务活动处于一种持续发展的状态下，各种金融产品、电子银行产品的诞生、发展，虽然为农村信用社的发展带来了较大的机遇，同时也带来了风险。在这种情况下，内部稽核工作必须要对工作理念进行创新，进一步强化对这些创新业务的内部控制及稽核，确保及时发现工作薄弱点的前提下，提出建设性的建议，以此保障农村信用社在保持其金融创新能力水平的同时，有效防范各种金融风险。在稽核目标上，需要从之前单纯的发现型、复合型向预防性、增值性方向逐步转变，而稽核内容则需要由之前的财务收支和内控稽核逐步转向管理和效益稽核为主。第二，内部稽核组织机构的完善。农村信用社在实施统一化的法人改革工作之后，必须对其内部组织机构进行完善，从而建立起一个内部分工明确的组织机构，并在协调农村信用社所有者和管理层人员之间关系的前提下，实现既定的经营目标。简单而言，需要以现行的金融企业制度，建立社员代表大会下的理事会、监事会、经营班子之间的制衡机制，明确划分三者之间的权责以及对应的运作规则，从而为内部稽核部门的工作履职提供良好的条件，并通过内部稽核工作岗位职责以及相关文件实施细则的落实，确保内部稽核工作人员能够正常、有序落实其工作内容。

（三）农村信用社内部稽核保障。农村信用社内部稽核工作优化的过程中离不开专业工作队伍的支持。农村信用社在继续完善法人治理的同时，其内部的内审部门需要提供带有前瞻性、高附加值的稽核工作成果信息，这就对稽核工作人员的专业素质提出了更高的要求。在这种情况下，农村信用社必须通过继续教育、业务培训和在岗实习诸多方式的联合应用，使用全新方式以及稽核工作观念，培养内部既有的稽核工作人员，从整体上提高稽核工作队伍的专业素质水平。同时，在农村信用社业务电子信息化持续发展的情况下，农村信用社需要立足新的起点，积极创新稽核的组织方式和技术方法，加强信息化建设，提升技术手段，增强大数据稽核能力，提升内部稽核工作效率和质量，持续优化稽核工作管理系统，进一步整合数据资源和稽核作业流程。

四、结语

农村信用社内部稽核工作的落实对于经营班子正确决策而言，能够提供最为完善且精准的数据支撑。但就目前的情况来看，因为受到管理体制、人员专业素质等方面的限制，导致农村信用社稽核工作无法发挥其应有的作用，这便要求农村信用社在外部的管理制度、工作体制等方面进行合理的优化，内部的组织机构以及稽核工作理念也需要积极进行改革创新，配合工作人员专业素质的提升以及信息化集合管理系统的建立，做到从人员、技术、制度、组织结构多个层面为农村信用社稽核工作的优化提供有效的支撑。