Z 公司西安分公司财务收支审计中的现状分析

杨祖怡 龚巧莉

随着经济技术的发展，经济环境的不断转型，高新技术企业在稳定社会经济的发展、推动社会的进步、提高国家竞争力等方面都体现着重要的作用。高新技术企业财务收支所反应出来的数据也就需要更加的真实和准确，对此进行全面的财务分析是十分必要的。本文以Z公司西安分公司为研究对象，从审计角度出发，阐述该公司财务收支审计现状，分析其存在的问题并对此提出相应策略。

一、Z公司西安分公司财务收支审计现状

1.公司基本情况。Z公司西安分公司是一家集研发、制造、销售为一体的高新技术企业，位于陕西省西安市经开区泾渭工业园。Z公司西安分公司主要经营汽车车桥及车桥零部件的科研、生产、制造、销售、服务业务;生产科研所需原材料、机械设备、仪器仪表、备品备件、零配件的销售。截止2019年末，Z公司西安分公司员工数量达2332人，各类工程技术人员和中级以上专业技术人员600多人。

Z公司西安分公司的组织结构仍然采用传统的“金字塔结构管理”，例如：营销部发生主营业务收入和其他业务收入，都统一打入Z公司账户，由Z公司统一管理。研发部发生的营业支出、研发支出等，要于每月月末制定生产计划上报至部门经理处，再由副总经理、总经理审批后上报Z公司，由Z公司管理层审批签字后发还分公司执行。层层把关后将资金划拨到Z公司西安分公司账面，平均每月划拨约800 000元。使得公司账面金额存在量少，影响了Z公司西安分公司的财务周转。

这样的层层传达，不仅浪费时间，还有可能在层层传达中偏离主旨，且经理层的管控能力也是有限度的，可能并不能很好的贴近市场。对于Z公司西安分公司来说，“汇报式工作”已经成为日常，降低了分公司员工的主观能动性，而缺少解决问题的能力，降低应有的工作效率，也给Z公司的带来决策压力。

2.公司营业收支情况。①公司营业收入情况。Z公司西安分公司已将商品所有权上的主要风险或报酬转移给购货方，不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经取得或取得了收款的凭据，且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，Z公司西安分公司确认商品销售收入的实现。对于所提供的劳务，采用完工百分比法确认收入。该公司2017年、2018年、2019年的主营业务收入分别为432 225 963.27元、542 946 520.30元、1 030 784 108.15元，其他业务收入分别为32 569 658.52元、39 418 444.77元、55 403 657.63元。自2017年至2019年Z公司西安分公司的主营业务收入与其他业务收入都呈现增长态势，尤其是2019年，该分公司主营业务收入增长率达到了90%几乎快达到2018年的两倍。其他业务收入也呈现增长趋势，相较于主营业务收入而言，增长态势较为平缓，2017年相较2016年增长26%，2018年相较2016年增长21%，但2019年度相较2017年度增长41%，也呈现较大的增长趋势。②公司营业支出情况。Z公司西安分公司的支出，按照金额的大小，由不同的部门机关进行审批，日常支出由Z公司西安分公司经理层签字确认支出。诸如固定资产的大修理费用，需要各部门先将预算上报Z公司西安分公司经理层，再将预算上报Z公司，由Z公司相关管理层进行层层审批后拨款确认支出。该公司2017年、2018年、2019年的主营业务成本分别为361 253 265.35元、472 399 663.86元、941 893 146.56元，其他业务成本分别为22 365 897.90元、31 231 875.31元、41 356 125.87元。Z公司西安分公司的主营业务成本一直处于上升阶段，2017年到2019年，同比增长160%，其原因在于Z公司西安分公司在2019年有一项新的产品问世，公司采用积极地销售政策，雇佣销售人员去推销该产品，并积极与分销商合作，导致营业成本的上升。③公司资产负债率情况。结合Z公司西安分公司2017年至2019年财务报表，2017年资产负债率为86.11%;2018年资产负债率为71.15%;资产负债率为79.77%。Z公司属于高新技术企业，其资产负债率应该保持在50%左右，而根据计算，2017年至2019年Z公司西安分公司的资产负债率平均都超过了70%。该比率虽然有利于Z公司西安分公司利用財务杠杆增加所有者的获利能力。对于公司来说，由于财务杠杆的作用，提高了股东们的实际报酬率，让股东用较少的资本获得了企业的控制权，在一定程度上增加了企业的风险。

二、Z公司西安分公司现状分析存在的问题

1.公司采用财务收支总部管理决策降低分公司工作效率。Z公司涉及两省三地区，属于跨地区运作，公司每日所产生的财务收支，都由专门的系统直接转入公司账户，且项目十分优化，让Z公司了解下属公司的财务收支数据，再由下属公司根据需要上报，层层把控，经管理层同意，拨付给各个分支机构。这样的财务收支审核及管理制度，虽然能严格的把握财务收支的过程，使得收支有章可依，且在一定程度上提高了Z公司的管理竞争力。但是，这样的方法在下属公司发生资金短缺时，往往要经过层层把控审批，才可能得到Z公司的资金支持，在时间上可能导致下属公司错失时机。且这样的总部管理决策，也容易造成Z公司的西安分公司管理人员工作效率低，依赖总部管理层，长此以往会影响下属的Z公司的西安分公司员工的积极性。

2.资产负债率居高不下。Z公司的西安分公司资产负债率始终保持在70%以上，对于高新技术企业而言，资产负债率应保持在50%左右。Z公司的西安分公司的资产负债率高，表明Z公司的西安分公司其所背负的负债很高，降低公司的偿债能力，偿债能力是银行给企业贷款索要考察的要素。长此以往，银行可能会减少或者拒绝给企业贷款，而该公司采用的总部管理决策制度严格把控着公司账面资金。在公司拨款未到达，银行降低贷款限度时，严重的情况下会导致企业资金链断裂。企业的财务风险较大一定程度上会使得投资者在投资时有所顾虑，同时限制了企业的发展步伐。

三、对策

1.保障工作效率，提高信任度。对于Z公司的西安分公司而言，在账务处理的过程中，优化结构，尽量达到与总部统一标准，减少总部因审计而产生的资源耗费。也应该让Z公司人员认识到，Z公司建立信息化管理的实质，以建立安全、规范化、统一标准的财务收支信息系统为目的，而不是仔细严格的控制财务收支的方方面面。在日产管理中，根据各个分公司规模和相关细则，设立下属公司可管辖货币资金的金额，超过规定的大额资金流动，由总部管理人员审批，在保证财务收支程序符合规定的情况下，尽量简化审核流程，也让下属公司掌握一定的主动权，提高员工积极性，提高工作效率。按照分权与制衡原则，在给予下属公司一定全力的基础上，对分公司进行必要的监察，对其进行定期或不定期审计。保障财务收支信息系统的优化处理，便于在下属公司进行重大决策时进行支持。

2.提高流动资产比重，合理投资。在财务比率方面，首先，从源头减少企业负债的额度，并且慢慢调整企业的资产结构，站在投资者的立场上，减少企业负债比率，企业可以提升收入，或将资本公积转增资本，提高所有者权益，还可以利用高新技术企业的优势，吸引投资。其次，在财务管理的角度，企业的会计和内部审计人员可以加强把控企业的成本，加强成本管理，控制支出，开源节流，降本增效。再其次，Z公司的西安分公司可以用现存的流动资产增加投资，投资企业以获得部分的盈利。

四、结论

本文从审计角度出发，主要对Z公司的西安分公司组织结构、内部控制执行情况、财务部人力资源设置、财务收支活动的账务处理、营业收入、营业成本及相关的资产负债率进行分析，我们基本可以得出：Z公司的西安分公司作为中国车桥行业最具科技含量的大型企业，一直处于领先地位，也在研发、制造、销售所形成的纵向一体化战略的优势在近几年表现出很强的优势。但是也存在一些问题，Z公司所采用的总部管理决策方式和发展目标的定位不同，导致Z公司的西安分公司流动资金少、资金周转不开、周转审批周期长、效率低，及Z公司的西安分公司财务收支没有与内部控制和风险管理相结合，财务人员和内部审计人员缺乏专业素养，内审部不具有独立性等，导致企业的财务风险较大。针对这些问题，Z公司的西安分公司应该及时建立综合内部控制和风险管理相结合的一体化审计程序，保障内审部的独立性，通过完善财务管理体系、提高流动资产比重、合理投资等方法降低财务风险。

随着经济的快速发展，高新技術企业的发展启示着Z公司的西安分公司若想要继续在中国车桥行业和高新技术企业成为领跑者，就要发展“精细化运营”以提高收益，并通过稳健的财务方案来降低企业的财务风险，降低经营支出和费用，合理地规避风险，创造收益，为企业发展带来经济效益。

（作者单位：新疆财经大学）