EVA在我国商业银行绩效评价中的应用

高莹

随着现代社会的发展，我国的商业银行数量逐渐增多，相互之间的竞争也在不断加剧。也正是受到市场竞争的影响，导致原来提高市场占有率、存贷款利差以及资本规模扩张的绩效评价体系已经无法满足现代商业银行发展的相关需求。在这种情况下，商业银行应该对自身的绩效评价体系进行积极的改革和创新，不断提高其针对性和适用性。而EVA是一种被广泛应用于国外商业银行的绩效管理方法，其以价值最大化为核心，不仅能够对银行经营绩效进行真实地反映，还能推动银行管理体系的改进和完善，这对于商业银行的健康、平稳发展有着非常重要的意义，因此有必要针对相关内容进行深入的研究。

一、在商业银行绩效评价当中应用EVA的意义

1.能够提高商业银行发展战略的合理性。在过去的发展当中，由于绩效评价主要以税收净利润为核心，对于权益资本因素的考虑相对较少，导致其往往会过分追求发展规模，出现了成本消耗远低于实际收益的情况。而对EVA进行应用，则可以将这种问题有效改善，进而有效提高银行发展战略的合理性，因为EVA的核心是实现企业价值最大化，促进企业的价值实现，能够对各方面因素进行充分的考虑，并提高相关资源分配的科学性与合理性，使有限的资源能够被应用在具有更高价值的项目当中。

2.能够在银行内部实现利益的协调统一。在EVA当中，管理者的利益获取与银行EVA是相互关联的，在银行EVA增加的情况下，管理者才会获得更高的奖励。所以，在EVA绩效管理体系当中，能够使股东及管理者的利益更为一致。与此同时，应用EVA绩效评价体系能够将员工业绩与相应的EVA指标进行准确的关联，使员工能够明确绩效和奖金之间的关联性，即在EVA增长的情况下，员工也会获得更高的回报。而这会促使员工更加积极的去提升银行EVA水平，以此来获得更高的个人收益。而这也恰恰实现了股东、管理者以及员工利益的协调统一，使所有人都能将提高银行整体价值作为目标落实相关工作。

二、当前我国商业银行绩效评价情况

1.某城商行绩效评价方法。某城商行在长期发展过程中，经过不断的学习和借鉴，形成了一套契合自身发展需求的评价方法，结合相关评价方法对自身经营情况展开评价，对银行的综合管理产生了良好的促进作用。具体如下：第一，单一指标及多指标评价。某城商行在實际运行当中，一般会通过单一指标来开展绩效评价工作，且使用的财务指标都较为具体，如净利润率以及资产负债率等。而除此之外，还会应用多指标评价的方法落实相关工作，从银行的盈利性、资金流动性以及安全性等方面入手设置相应的评价指标，并借助模糊层次分析法以及因子分析法对这些指标进行综合处理，最终获得一个综合评价指标，用于评价银行整体情况。与单一指标相比，多指标评价的方法更加科学合理，能够对银行经营状态进行全面的反映。

第二，财务指标法。对于企业而言，财务指标是其落实绩效评价的重要依据。而某城商行在实际当中也会借助财务数据对自身经营状况进行综合评价。而常用的财务指标主要有以下几种：一是成长性指标。能够对银行自身发展潜力加以反映，涉及到每股收益增长率、利润增长率等。二是流动性指标。能够对银行的存款提取能力以及到期债务支付能力进行反映，涉及到存货比以及资产流动比率等内容。三是盈利性指标。能够对银行自身的盈利能力加以反映，主要内容包括收益率以及资产报酬率等。四是债务指标。能够对银行偿债能力进行反映。指标内容涵盖流动比率、资产负载率等。这些财务指标的优点在于简单直接，各项数据一览无余，也正因如此，这些指标在某城商行的绩效评价体系当中占据了较高的比重，但缺点在于，单一财务指标具有一定的局限性，具有被操作的风险。

2.某城商行现行绩效评价体系中的问题。某城商行当中应用的绩效评价体系虽然有着明显的优势，但其缺陷也是不容忽视的，包括短期性、单一性等，面对现代社会及市场的发展，这种绩效评价体系可能会对银行的长期发展造成不利影响。第一，没有对资本成本保持关注。传统形式的绩效评价方法在问题考虑方面普遍存在视野狭窄的情况，其更加注重债务资本，而对权益资本的关注则相对较少，这也导致其成本计算工作存在不够全面的情况，而这将会影响到股东的利益，并且无法对银行经营绩效进行客观的反映。与此同时，银行在对净利润进行计算的过程中，也未能对权益资本进行有效的去除，但在不考虑权益成本的情况，就容易忽视股东股权成本，导致项目的可行性分析不够准确，从而出现效益低下的问题。第二，对于传统绩效指标过度依赖。某城商行在绩效评价体系当中主要使用保值增值率、成本收入比、加权利润以及净利润作为关键指标。但这些指标往往无法对银行股东收益进行反映，最重要的是，该评价体系并没有对投入资本当中的机会成本进行考虑。尽管某城商行在发展过程中也对这种问题进行了一定的补救，如利用风险进行资本收益的调整。但由于相关指标的权重过小，难以真正发挥作用，而这也将成为制约该银行发展的重要原因。

三、在商业银行绩效评价中有效应用EVA的方法

1.注重EVA的应用。第一，要将EVA作为银行经营管理的核心。想要在商业银行当中更好的应用EVA体系，必须要提高EVA在银行经营管理中的地位，在银行绩效评价体系当中增加更多的EVA指标，以此来提高相关人员对于EVA概念及功能的认识程度，使其能够通过EVA体系的有效应用对银行绩效情况进行评价，以此来提高绩效评价的科学性。第二，要对EVA功能加强应用。通过EVA体系不仅能够对银行绩效进行有效的评价，还能作为一种特殊的管理和激励体系。因此，在对其进行使用的过程中，应该对其功能进行充分的利用，一方面，要从年度计划、资金分配、战略规划以及日常运行等方面入手，推动银行资源的优化配置。另一方面，则要发挥其激励作用，在提高员工工作积极性的同时，保证风险约束机制的有效运行，从而在银行当中实现价值最大化的目标。

2.针对EVA指标建立相应的计算及权重标准。第一，对EVA指标权重进行合理的设置。对于商业银行来说，如果能够对EVA指标进行合理的应用，对于银行经营绩效的真实体现有着非常积极的作用。而在对EVA体系进行应用的过程中，相应的EVA以及EVA回报率在权重比方面是具有一定动态性的。如果一开始对EVA的权重设置过高，往往难以对我国商业银行的发展形势进行有效的适应，并且也无法获得行业内部以及相关管理部门的认可。所以，在对EVA进行具体应用时，应该对各项EVA指标进行逐步的引入，并结合国家引导趋势以及商业银行自身发展情况对EVA指标权重进行适当的调整。而在EVA指标权重方面，国家设有明确的规定，要求引入阶段，其指标权重不应超过40%，且最低的利润总额权重可以按照30%的比重进行调整，在这个范围当中，商业银行可以结合自身实际，根据规定要求对自身权重比加以设置，并在不断发展过程中，对指标详细程度进行逐渐的提升。第二，要针对EVA指标合理的设置计算标准。在对EVA进行计算时，主要涉及三种计算方法，一是真实的EVA;二是制定的EVA;三是披露的EVA。具体需要根据银行利润水平及规模对各种计算EVA指标的标准进行合理的选择。

3.对债务资本保持重视，强化经济资本管理。第一，在进行EVA计算时，应该对债务资本成本进行充分的考虑。当前阶段，我国商业银行中的债务资本占比相对较小，而为了将计算简化，在计算权益资本成本率以及资本总额的过程中，通常只对权益资本进行考虑。但对于商业银行来说，债务资本成本对其绩效水平也有着非常巨大的影响。尤其是在应用EVA体系时，如果债务资本具有过高的比重，会为银行带来较高的财务风险，严重时，还可能会造成金融危机，对银行绩效造成严重损害。因此，商业银行还需要对债务资本水平保持重视，确保绩效评价结果的客观性。第二，对经济资本总量进行合理的控制。在我国，商业银行需要结合银行融资方案、资本增正计划，对自身经济资本总量进行控制，要结合既定的资本配置系数，对风险资产设置控制目标。

综上所述，在商业银行绩效评价当中对EVA进行应用，能够使其绩效评价体系更加科学合理，这对于商业银行的健康、稳定发展有着非常积极的作用。因此，商业银行应该对EVA保持高度的重视，要对其进行深入的研究，并结合自身实际进行合理的应用，使其能够在商业银行发展中发挥更大的作用。

（作者单位：山西工程科技职业大学经济学院）