内部控制视角的纺织企业财务风险防范

□ 郑州 孙长峰

内部控制视角的纺织企业财务风险防范

□ 郑州 孙长峰

决定一家企业是否能够长期发展，并且越做越强，企业的风险管理制度必不可少，在纺织企业亦是如此。目前，我国纺织业不止一次面临强大的财务风险挑战，所以做好防范措施必不可少。而能否采取有效的措施来规避财务风险，关系到我国纺织企业的生死存亡。

一、完善纺织企业内部会计控制的方法

1.健全内部控制机制，保证会计控制确实有效地执行。为了让企业的会计控制有效地进行，必须首先建立必要的沟通和协调机制。因为不能只指望财务部门做好会计控制，会计控制存在于公司的各个流程之中，为了有效施行，要和各部门做好沟通和协调，调动各个部门人员的积极性。建立一个固定而且畅通的沟通渠道，能够及时解决企业内部财务上各方面的问题，能够有效保证会计控制的施行。另外建立绩效审核体系也必不可少，建立考核体系，能够调动工作人员的积极性，能够让工作人员的行为有一个正确的评价点，不会盲目认为自己的工作该是怎样的，能够有一个参考点。

2.以人为本，提高企业员工内部控制意识。要想完善企业内部会计控制，必须要把落实会计控制为重点，坚持以人为本的理念，重视对企业每一位员工的教育，监督其树立正确的价值观和道德观，使其养成正确的控制观念，真正把公司的管理落实到每一位员工，调动其积极性，真正参与到企业的内部控制中来。因为在纺织企业中难做到的就是以人为本，也是纺织企业为了提高企业员工内部控制意识所要重视的一点，把内部会计控制变为员工的自我意念是保证纺织企业内部控制制度得以施行的重点。

3.转变观念，正确认识内部控制的本质。纺织企业应更新观念，对内部会计控制进行再认识，并且将其作为一种手段和经营管理方法管理的视角。控制的范围不应只局限在金融领域，而是参与企业合作不同的部门；控制内容不应仅限于本公司的财务，会计，资产实施评估，人员和其他政策措施，还要对各种工作和作业展开分析和研究；目标控制不应局限于盈利目标，经营业绩，财务报告和其他高度针对性和水平的硬指标，还须转向企业的战略规划核心竞争力、可持续发展、创新、客户满意、员工士气、股东价值等其他前瞻性的综合发展上。纺织企业在进行内部会计控制中肯定会长期存在一些问题，那就是员工的老思想和老观念，要更新和改变员工的这些老想法，必须进行长期反复地教育和劝说。为了适应市场的竞争，企业需建立内部会计控制，员工的思想观念也要紧跟市场竞争的步伐，才能够更好地生存。

4.与时俱进，不断创新内部会计控制制度。内部会计控制不是一成不变的，而是在不断地改变和改进中，所以企业应该密切注意外界环境的影响而对内部会计控制制度进行调整。企业只有不断拓展内部会计控制的内容，才能够达到更好地经营，同时也要增强制度的实用性和可实施性，从而提高内部会计控制的效率。比如，在信息化时代到来时，可以依据形势把内部会计控制进行信息化，通过信息在网络上的处理和传递，把内部控制逐渐由实体变为以网络为基础的控制方式。

5.加强企业的内部监督。内部审计不但在内部控制中起到不可或缺的作用，同样在监督内部控制其他环节中也是必不可少的力量。许多纺织企业改革后，为了更好地加强企业的内部监督，开始采用双层领导模式，也就是设置董事会之后，再在董事会下设立一个单独由个别董事成立的独立董事会，相当于在经营管理层中设立了一个审计机构。内部审计机构的工作就是对企业发生的业务进行审计，然后把工作报告给审计文员审核，并且接受监事会的意见并按照监事会的引导去处理业务，在行政工作方面，内部审计机构要向总经理报告工作。

6.完善企业内部人力资源制度，重视人才。在人才的选拔上，企业应该有固定的聘用原则，并对企业的优秀员工提供良好的机会供其好好发展，也要重视人才职业道德的培养，培养员工的企业责任感和社会责任感，这样企业才能留住人才，让公司更好地发展。企业的高级管理者不管在任何紧急情况下都不得越俎代庖，更不能集所有权利于一身对于企业发生的事项擅自做决定，必须要进行严格的授权制度，从而来遏制管理者的不良行为，使企业更好地运营。在企业的重要岗位上应该实行换岗制度，也就是经常调换职员的位置，这样可以有效避免职员徇私舞弊，进而损害企业的利益。在企业内部的重大经营事项上，管理者不得一个人做决定，更不能随意进行决策。

二、建立科学的风险管理组织架构

纺织企业可以通过识别、评估和预警等程序机制来实现对企业财务风险的控制。针对每一个环节建立细致的风险管理系统，最后组建成一套系统的风险管理系统，以实现对财务风险很好的预防和控制。一家企业想要做大做强必须做好企业风险管控工作，在很多行业中都是如此，纺织业尤为明显。近几十年纺织业面临的风险日益加剧，对纺织业来说是一次大的挑战，也是一次重新换血的企业转型机遇。通过科学的、系统的和更为精确的方法进行风险预警和规避，改善我国纺织业企业的经营状况，提高企业的竞争力。

1.建立科学的财务风险控制机制。筹资风险控制是指在进行筹资决策阶段，能够对将来的各种不确定因素对企业利润和资金周转水平可能产生的消极影响进行精确评估，在决策可行性分析阶段就可以预防出不良风险。如果企业不能做出合理的筹资决策，那么在政策发生调整的时候就不能及时转变经营策略，很容易掉入财务困境的深渊。因此，纺织企业首先应该建立科学的财务风险控制策略，建立一套从盈利能力、资产运营能力、偿债能力等方面为基础的预警指标体系，这套体系中的指标主要是资产负债率、资金安全率、债务保障率、资产收益率等。其次是对投资风险进行控制，对于债券股权投资和长短期投资，企业要根据项目的可行性来对投资进行审批，并且要提前测量有可能发生的风险及应对措施。进行投资活动，利用企业内部的决策体系，会让决策事半功倍。

2.完善纺织企业内部控制，实行全面的风险管理。在人民币值飙升、原材料大幅度涨价、出口退税税率调整的外部环境下，我国纺织企业面临的财务风险也不可小觑，所以我国纺织企业应该考虑建立严格的企业内部控制来实现全面的风险管理。实行全面的风险管理应该注意以下两点：一是确定主要业务的内控要点。我国纺织企业的内控要点主要有生产产能的内部控制、结算业务的内部控制和采购与付款业务的内部控制等，如果做好这几点的内部控制，就能有效地降低企业在运营过程中遇到的风险。二是建立良好的公司治理结构。为了形成有效的制衡机制和分工制度，尽力良好的公司治理机构必不可少，因为一个公司要想更好地运营下去，不会因为管理的缺失而发生内耗，必须明确决策、监督、执行等权责。

3.强化资金管理，创新纺织企业融资渠道。确保企业拥有充足的现金流也是保证纺织企业的平稳运营不可缺少的基础，而如果想要保证充足的现金，必要的条件就是企业的流动资产要有足够的变现能力。所以企业要想做大做强，能够合理规避财务风险，必须控制企业的资金问题，把流动资产能够变成现金的能力变强。在进行资金管理时，为了加快资金的周转速度，一定要确保应收账款能够按时收回来，这就需要对客户进行一个长期考察计划，考察客户的信用额度，对客户的偿债能力也需要进行合理评估。

当企业在管控资金方面实行的政策切实有效之后，还要改变纺织企业融资的渠道。如可以发行企业债券，这是一种获得资金的有效方式，在了解和利用相关政策的前提下，可以完成快速融资的目的，如果条件允许，还可以在发展基金这个方向作出努力，联合相关部门，配合政府在纺织行业内组织创立发展基金，这个基金作为支持中小纺织企业，促进纺织行业发展的一项重要措施，可以由行业内的企业提供资金，然后向有困难的企业提供贷款，不仅可以缓解中小纺织企业的融资问题，同时也促进了纺织企业的发展。［基金项目：（1）2014年河南省科技厅软科学研究计划项目 《内部控制视角的纺织企业财务风险防范研究》（项目编号：142400411411）；（2）河南工程学院人文社科基地会计研究中心资助］

（作者单位：河南工程学院）