大数据时代下贵州省的税收管理探析

刘正则

摘 要：在新一轮的世界科技浪潮下，大力发展大数据产业成为时代进步的前进方向，成为提高综合国力的必然要求。随着我国正式把大数据发展上升到国家战略高度，实施大数据战略行动的税收策略与管理显得尤为必要。而贵州作为大数据发展的排头兵，依靠天然的地理优势，成为了大数据发展的集聚地。因此，基于贵州省大数据产业发展态势，将贵州省税收工作与大数据进行融合，从而实现双赢。基于此，主要分析了大数据时代下需要关注的税收管理出现的问题，给出了税收促进贵州省大数据产业发展的相关建议，并提出了大数据时代税收管理改革的对策。

关键词：大数据;产业发展;税收

中图分类号：F812.4      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）11-0121-03

引言

“大数据”成为现如今成为各个行业领域都需要涉及的流行词汇，不单单是表示各种数据的集成，更重要的是伴随着互联网的发展，其应用的价值也在逐渐的被挖掘出来。“大数据”概念最初来源于美国。“大”是指规模大到无法在一定时间内用常规的软件工具对其进行抓取、管理以及处理的数据集合;“数据”指的则是具有可追踪、可分析、可量化等特征的海量数据[1]。

税收是国家经济发展的重要支柱。经济的发展从侧面显示出一个国家的综合实力，而影响经济发展的一个因素便是税收，因此税收一直作为国家的宏观经济调控的手段。当前我国的经济能力在不断的增长，而税收管理也会在我国经济改革转型中起到更为重要的作用。21世纪进入了大数据时代，信息技术发展愈来愈快，移动通信、社交网络、电子政务等已经进入人们的使用视野中，信息处理技术也变得越来越便捷，可以足不出户就进行网上办公。我国在20世纪初进行了分税制改革，并优化了税收管理的方式，相继推行了金税工程一期、二期、三期建设。当三期建设完成后，信息资源的处理更为集中、效率更为高效，使得数据处理平台的覆盖面更为广泛、信息流动更为畅通。

一、大数据时代贵州省税收发展特点

贵州省近几年凭借得天独厚的自然优势，提出打造大数据中心的构想。随着国家发展的规划，贵州省的大数据迎来了一个美好的发展时期，国内三大电信运营商相继在贵州省进行投资建厂，紧接着一大批的科技园区也逐步落户，进一步提升了贵州省电子产业的创新竞争力。

目前贵州省的大数据企业营业收入和税收得到了快速的增长。2017年，贵州省大数据企业营业收入达到了1 300亿元，较去年增长20%，其中主营业务收入1 227亿元，增长了21%;贵阳市营业收入730亿元，其中主营业务收入707亿元，分别比上年增长22%和24%，占全省营业收入和主营业务收入比重的57%和58%;全省大数据产业企业的税收供给108亿元，增长39.5%，其中贵阳市税收90.98亿元。[2]总体上呈现出以下特点。

（一）大数据产业井喷式发展

贵州省的大数据在短短几年从一个空白发展到遍地开花，凭借其地理的优势逐渐成为了全国数据中心的汇聚地。国家大数据的综合试验区落户贵州省;同时，贵州省出台了全国首个数字经济发展规划和意见;此外，贵州省创建的“云上贵州”平台已经形成了集数据处理、整合、加工的服务体系。如今贵州省已落地了易鲸捷、小i机器人、白山云科技等一大批项目。从2015年到2018年的短短四年间，贵州省大数据的企业已经由原来的十几家扩展到几千家，产业规模投资已经达到上千亿元，吸引了苹果、阿里巴巴、腾讯、京东等200多个知名的企业项目投资建厂，总额达上千亿元。2018年，與大数据相关的产业在贵州省得到了快速的发展，尤其是电子制造业已经成为工业经济的第二大增长点。同时，贵州省GDP的增长速度位居第一，发展潜力很大，发展前景很乐观，也为贵州省大数据今后的发展奠定了良好的基础。

（二）产业结构的不断优化

大数据的发展也带动了第三产业的飞速发展，产业的结构也进行不断的改善与优化。在贵州省发展大数据、大健康、大旅游的推动下，金融、医药、信息传输业等新兴产业也呈现爆发式的发展，三个行业国税收入合计增收达到40亿元。随着大数据战略的不断实施，贵州省服务业产业也在不断转型，实现创新，与大数据相关的信息传输、软件和信息技术服务每年保持十位数的增长率。在大力投资的驱动下，电信服务业、互联网服务业以及软件服务业税收分别增长89.3%、245.7%和149.6%，保持着持续增长的强势。

（三）税收优惠政策效应逐步显现

近三年来，贵州省税务部门支持大数据产业发展的力度越来越大，受到增值税和企业所得税优惠的企业就多达8 000多家，减免退税共计6亿元左右。其中，减免企业所得税1.38亿元，减免增值税4.6亿元[3]。尤其是在2017年，贵州省国税局根据税收优惠的政策，对符合条件的企业优惠或者减少了税收，据统计全年减免地税达到了270亿元，比去年增长了13%。显然，税务部门通过税收的优惠与减负，解决了企业的后顾之忧，推动了企业的不断发展。随着税收的优惠措施不断扩大，大数据这一新兴产业也必将得到更大的发展。

二、贵州省税收大数据的应用

（一）税务信用云的逐步应用

贵州省国税局和地税局借助大数据的技术和手段，首次建立了“税务信用云”的系统，以便为更多的纳税人提供更加便利的服务。该系统可以为纳税人提供合法的生产经营证明和纳税证明，同时可以在网上进行审批，还与政府部门和相关金融机构合作，建立了信贷的激励机制。2018年，政府部门投入了8 000万元，帮助一些中小企业提供无偿贷款担保，并设立专项资金用于扶持中小企业，推动企业的不断创新发展，拉动相关企业税收同比增长了38.7%。

（二）增值税数据分析平台的建立

贵州省国税局借助打造“云上贵州”平台的成功经验，利用大数据综合处理信息的超强能力，开发运用了“增值税数据分析应用平台”。此平台通过收集全省增值税的数据，利用大数据的技术对税收的信息进行有效的处理与反馈，做到税收管理的常态化、税收风险的重点化、税收行为的长效化。对存在的风险进行有效的预警，在面对税源管理出现问题时能够及时解决，降低了税收违法案件的发生率。

（三）运用大数据实现税收风险监控

贵州省国税局秉承税收风险管理理念，运用大数据技术的集聚综合性，开发了税收风险监控系统——第三方涉税信息综合分析应用子系统。该系统通过电子底账的数据，以及企业发票的各项信息数据，建立了包括发票使用、征管申报等30项的风险指标体系，对可能出现的风险进行了有效的预防，同时对涉税信息进行汇集、加工、处理以及综合利用，确保税收的信息安全。

三、大数据时代下贵州省税收存在的问题

（一）税收信息之间的不对等

从根本上来说，收税机关和纳税人是敌对关系，双方共同对一个利益进行项目博弈[4]。一方面纳税人想要缴纳更少的税金，另一方面收税机关希望能从纳税人的身上获得更多的收益。在这样的敌对博弈中，产生这种问题的本质就在于税收信息的不对称性。收税机关作为国家的政府部门尽管握有一定的权利，但是对纳税人的信息没有办法全权了解，同时缺乏有效的途径来提供这样的便利。这样一来纳税人的行为就没有受到一定的约束，所以在这样的博弈过程中，纳税人相对来说就是有利的。这样的结果就导致纳税人和收税机关始终存在一定的隔阂。收税机关和纳税人的信息完全失衡是纳税人偷税漏税的重要原因，也是收税机关一直还未解决的问题。当前的税收管理是把税收工作和税收信息分别进行处理，忽略了信息的重要性。

（二）所得税政策对大数据发展的支持力度有限

当前的现行企业所得税的政策更多地表现在盈利多优惠就多，但是对于创业初期的大数据企业就显得比较吃亏，几乎享受不到优惠政策。尤其是这几年来，贵州省依靠大数据的发展，加大对健康产业的推广力度，而制药业是健康产业的一个重要内容，特别是民族的特色药业发展更是刻不容缓。但是在制药业中，由于药品的特殊性，决定了药品的研制时间长、费用高、见效慢，所耗费的时间和经历也远远超过其他的产业发展，这就导致了贵州省的民族特色药业得不到相应的优惠政策，这样会大大打击企业研发药品的热情，从长远来看，对整个产业的发展也会产生一定的影响。

（三）现行税制影响了数据人才的培养[5]

贵州省作为一个相对落后的省份，大数据的出现为其崛起提供了一个很好的契机。大数据产业需要高层次的人才，但是贵州省很难吸引到高层次的人才。一方面是因为大数据才刚刚起步，数据发展的环境还没有形成，导致很多高层次人才不愿来到这里;另一方面贵州省的企业要想留住高层次的人才，就必须给其支付高薪，而高额的企业员工工资福利支出无法在增值税中进行抵扣。

（四）第三方涉税数据采集缺乏制度保障

作为第三方而言，它必须拥有更多纳税人的涉税相关信息才能进行分析和处理。但是，由于一部分政府部门、社会团体基于自身的利益出发，不愿透漏更多的纳税人的涉税信息，这就导致了纳税数据的收集无法开展下去，其本质的原因就是缺乏法律制度的约束。虽然《税收征管法》和《实施细则》中也规定了政府的相关部门要支持税务机关依法履行职责，但是具体的义务和责任在法律中并未规定，在税务机关中也找不到可以支持的条款或者规定。

四、大数据时代下完善贵州省税收管理

（一）扩大税收优惠政策

一是在贵州省设立的大数据企业，如以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目（例如，宽带网络建设及运营或者云计算解决方案研发及应用服务、移动互联网服务、数字化技术、高拟真技术、高速计算技术等新兴文化科技支撑技术建设及服务）为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的，2020年12月31日前，可按规定减免15%税率缴纳企业所得税。二是可以对大力投资贵州省的企业所获得的利润，按照直接投资于贵州省大数据鼓励类投资项目中符合规定条件的，实行纳税政策的一到两年的免税。

（二）积极争取大数据行业的独立行业地位

可以把大数据作为一个独立的行业纳入到国民经济的行业分类当中，这样能够更好地区分大数据产业与其他产业。作为一个独立行业，可以制定更多的税收优惠政策，同时细化优惠政策，实现大数据产业的有效发展。

（三）加快推进电子税务局建设

一是推广建立网上税务业务，让纳税人足不出户方便纳税。同时，不断完善网上办税功能，推广使用手机APP办税，积极引导纳税人通过网络办理涉税业务;对接互联网多渠道缴税方式，实现网上申请代开发票并缴纳税款、网上开具税收完税证明等功能;实行发票网上申领、下单配送业务，方便纳税人的纳税过程。二是将实体办税与网上办税相结合，简化实体办税服务的流程，减少涉税资料的送达，让办税可以“最多跑一次”;同时，加大网上办税的服务力度，提供办稅的多个事项服务，了解企业的涉税的需求，做到线上线下的有机结合，创新办税服务的方式，提高办税的能力和效率。

（四）将大数据的技术运用提升到法律层面

制定应用大数据促进税收管理信息化的法律[6]。随着大数据时代的到来，它在给人带来众多便利的同时，也不可避免地产生了一定的隐患，所以制定应用大数据促进税收管理信息化的法律看起来就很有必要了。法律的意义就在于将大数据的应用控制在一个合理的范围内，让它能够更好地为国家的政治、经济以及文化建设服务。通过这样法律的引导和约束，可以使信息化建设变得更加安全。一方面，通过立法来确定税收管理信息化在我国税收现代化建设的地位;另一方面，利用法律的权威性来落实推进税收管理信息化和明确税收管理信息化建设的各项工作，比如建立电子档案管理规定、电子发票管理规定、构建税务系统信息化建设标准、明确涉税信息提供的各方法定权利与法定义务等。同时，制定数据安全保障法律，完善知识产权法，通过立法保障数据安全可以最大程度上减弱系统风险。

随着大数据时代的蓬勃发展，原本的税收管理的内容和形式已经不能完全适应现代化税收管理的要求。税收管理已经进入大数据的时代，如果要想在海量的数据中找到一定的规律，以便为税收管理工作提供一定的数据支撑，就需要依靠大数据的技术和数据处理的思维模式，利用数据集成处理的强大功能，从根本上加强税收管理的工作。通过强化税收数据的“聚通用”功能，加强大数据处理涉税信息的作用，增强大数据防范涉税风险的能力，为税收的管理决策提供理论的依据，进一步提升运用大数据进行税收管理的能力和水平。

參考文献：

[1]  钟瑛，张恒山.大数据的缘起、冲击及应对[EB/OL].http：//guoqing.china.com.cn/2013-12/25/content_31001304.htm，2013-12-25.

[2]  2016年度贵州省大数据产业统计报告[EB/OL].http：//www.innov100.com/front/article/4535.html，2017-11-07.

[3]  新机构新作为：贵州税务提速换挡助推大数据产业发展[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn/n810219/n810739/c3591398/content. html，2018-07-20.

[4]  李文.信息不对称在税收征管中的效应研究[J].税务研究，2008，（1）：72-76.

[5]  刘小川，桑达卓玛.试论大数据时代的税制体系重构[J].税务研究，2015，（10）：12-15.

[6]  余静.大数据背景下推进税收治理的探索[J].税务研究，2015，（10）：21-24.

Abstract：Under the new wave of world science and technology，The vigorous development of big data industry has become the direction of the progress of the times and the inevitable requirement of improving the comprehensive national strength.With the development of big data rising to the height of national strategy，it is necessary to carry out big data tax strategy and management.As the leader of big data development，Guizhou，relying on natural geographical advantages，has become the gathering area for big data development.Therefore，based on the development trend of big data industry in Guizhou Province，the taxation work of Guizhou Province and big data are merged to realize win-win situation.Based on this，this paper mainly analyzes the problems of tax administration which need to be paid attention to in big data era，gives some suggestions on how to promote the development of big data industry in Guizhou province by tax revenue，and puts forward the countermeasures of tax administration reform in big data era.

Key words：big data;Industrial Development;Taxation