财务共享服务与财务人员角色转变

李雨欣

（南京林业大学经济管理学院，南京 210037）

一、财务共享服务及其现状分析

自从20世纪80年代以来，共享服务的逐渐兴起，它将企业集团内部的资源、业务集中到一个新的共享中心，建立专门的管理机构，利用财务信息系统和信息技术重新改造业务流程，使半自治的业务部门能够进行集中的数据记录、核算。而近年来，随着信息化程度的不断上升，固有的财管模式主要针对事后控制，导致财务与业务相分离，管理控制不够及时，难以适应经济环境。而现有的经济环境，对于事前及事中的控制要求不断提高，以便于对企业的战略规划做全面的预算和正确的决策，使得转型成为必然。共享服务作为一种管理变革，通过专业、标准、高效的整合资源，达到优化配置的目的，实现规模效益，降低成本，提高业务质量，也使得组织结构扁平化，为企业战略目标的制定和实现企业经营目的提供了重要支持。

2017年，随着许多国际峰会的举行，共享思想在中国广泛传播，华为、万科等诸多大型公司也纷纷设立了财务共享中心。作为本文研究案例的S公司也已经设立了较为完整的共享机制。该公司始建于1986年，是一个以名牌产品、名牌文化闻名的集团化公司，历经二十年的发展，建立了扁平高效的组织构架，目前已经成功实施了ERP系统。S企业原有的企业财务划分为交易流程，财会核算和管理控制，各子公司内部分别设置财会部门，配备财务工作者，但工作范围局限在会计核算，工作内容较为被动并且重复率很高。各财务工作者仅仅只需了解最基础的财会知识，拥有基本的财务分析能力即可，既不参与到业务活动中，也无法涉及企业决策的制定。而在董事会批准用友公司设计的财务共享中心建设方案后，新建的财务共享中心承包了财务的核算与基础分析职能，也负责指导和监督集团各内部控制与财务风险管理体系，组织集团税收筹划工作与税务工作的管理，不仅解决了企业基础管理工作方面的问题，也为企业的战略决策管理、资金成本管理等诸多方面的管理工作带来实质性的帮助。但由于财务共享中心的建立，导致各子公司企业财务工作的领域和内容被大大缩减，以至于企业对财务人员的需求量急剧下降，原有的子公司的财务工作者将面临转岗或转型的选择。财务人员转岗不仅是对于人力资源的浪费，更会给工作人员自身带来巨大的压力。因此，财务人员转型成为S企业的必然选择。

二、共享服务的兴起对财务人员的影响分析

财务核算由分散走向集中，而财务职能由准确的核算转变为为决策提供重要支持，传统财务人员的架构已不能满足财务共享模式下S企业的发展，因此，在研究了相关文献和国内大型企业财务人员的转型实例后，针对S企业现状，给出向财务会计、业务会计、战略会计[1]三种转型的方向。

1.财务会计。财务会计，也称之为是向共享财务方向的转型。该类型充分利用新型信息处理技术，如互联网技术、云计算，并依靠标准的财务核算流程，对凭证的填制、审核，以及报表的编制进行规范统一的管理，与传统的财务人员最为相似，转型人数占比也最大。转型该方向的财务人员，主要的职责为落实国家财务、会计法规，制定公司统一的会计政策，于财务共享服务中心利用标准化的财务软件系统，稽核本公司编制的记账凭证，并对会计档案进行管理，同时也需要对于资金账目的使用情况做好追踪工作。这是一种标准化、流程化、智能化的财务处理方式，节省了大量的人力、物力和运营成本，也提高了效率和质量。在S企业的财务共享服务中心，财务人员被划分为运营业务人员，关键技术人员和管理人员[2]，其中技术人员为核心，主要由信息化、标准化绩效管理和内部控制的专家构成；而对于运营业务人员的要求较低，只要能够正确运用财务软件进行账务核算即可，转型难度不大；管理人员可由前两类工作者中选拔，需要一定的管理经验。

2.业务财务。传统意义上财务人员的工作包含以下几个方面：与财务报账相关的工作，与资产相关的工作以及非财务信息的收集，其中，非财务信息的收集是不可或缺的一部分。因此，在财业一体化的趋势下，财务人员深入交易中，使得财务常识能够和交易前端完成对接，参与到与业务相关的财会事项中，从而进行有效的财务管理，并通过及时的财务分析将业务信息转化为财务信息，从源头上节约产品成本，避免交流阻滞导致的决策失误，也是财务人员转型的方向之一。转型向该方向的财务人员需要对企业整体的产业研发，市场调研，销售策略，投资方向等通过合理的预测，为实现企业的短期目标提供财务支持。具体来说，成为转型向业务人员的财务人员需要为产品研发提供专业的财务参数，进行数据分析，为产品的事前预测有关决策提供支持；及时监管市场，对产品的盈利能力，生命周期进行监测与分析，并及时进行事中控制；在销售及售后阶段，应利用专业知识进行预算和合理的税务筹划，做好事后控制。另外，如何利用企业资金进行投资，提供可行性分析报告，以使企业利益最大化，也是业务财务职责。

3.战略财务。目前，将财务上升至战略高度是一种新趋势，高层次的财务人员可以向战略财务转型为目标。如果称处理原始单据，管理资产实物的会计人员为微观会计[3]，那么从事战略财务的会计人员更偏向于宏观会计的范畴。战略财务也可称为管理财务，需要以企业未来的发展为目标，整合财务与非财务信息，组织好本公司成本分析、财务分析，整合各项资源，为企业的品牌建设，风险管理，战略制定做出合理的规划和科学的管理。在内，转型向该方向的财务人员不仅仅要对企业的资金、税务、资产、产权进行管理，使财务信息化，更要对企业的投资、融资、现金流进行跟踪控制，主动参与风险与内部控制，为企业的风险管理与价值创造贡献力量；同时，要与所有部门都取得联系，进行资源整合，参与目标制定与决策制定，履行综合性的管理职能。在外，战略财务需要分析经济形势，综合考虑市场环境，汇率变动等影响因素，对资金、账目的管理进行合理规划，为企业高层做出正确的决策提供支持。

三、财务人员角色转变的对策和建议

目前，国家对于财务工作的法制化和规范化的重视程度不断提高，财会法律法规的制定也在日渐完善，为促进企业提升内部管理水平，财政部印发了《管理会计应用指引第100号——战略管理》（财会[2017]24号），以政策指引，更好地促进经济转型升级。现给予财务人员向以上三种方向转型一些对策和建议，具体如下：

1.培养信息化的思维模式。随着信息化发展的不断进步，人工智能在财务工作中越来越广泛的应用，财务职能逐渐由核算处理的正确性转变为决策支持的准确性，财会人员也必须跟上时代的节拍，不间断地追求属于未来财务人员的智能化发展。要做到这些，财务人员应该准确判断好转型方向，从原来较封闭的财务人员思维模式中走出来，重新树立职业目标和标准，培养开放性、包容性较强的宏观的思维模式，例如以客户为中心的用户思维；充分利用APP、公众号等媒体措施的互联网思维；实现财业一体化，能够及时对信息做出反应的信息化的思维模式，熟练掌握好云计算技术、互联网技术、大数据处理等新型信息处理技术，实现财务模式朝着专业化、高效化的方向转变。

2.建立多元化知识架构。在云计划、大数据背景下，信息资料的数据化，网络的集成化，都促成了财务“两化”的实现，即财务人员的非财务化和非财务人员的财务化[4]。财务人员的非财务化是指财务人员需要打破传统范畴的局限，往更高领域发展：一是财务人员要深入业务前端，了解企业的经营模式，为企业战略目标的制定和决策的制定提供支持，二是财会人员不仅要掌握财务管理、会计、审计、税务等传统的财务知识外，还要涉猎共享服务中心的标准操作流程，国际贸易、投资融资、营销管理、风险管理、经济法律、预测预算等专业知识。此外，财务人员的沟通交流能力，演讲汇报能力，环境适应能力，协调合作能力等“软实力”也需要同步加强，以此来弥补自身的短板，使综合能力得到提升。

3.树立风险意识、市场意识和全局观念。共享服务中心的建立，虽然使得资源得到标准、高效的整合，降低了子公司在财务核算过程中的风险，但共享中心的工作过于死板，灵活性小，导致沟通阻滞，信息交流不够及时，风险过度集中在信息整合的过程。这就要求财务人员加强自我管理能力，加强责任意识，树立风险意识，才能及时的发现问题，从数据本身出发，探求原因和解决措施。同时，不仅要同业务前端接轨，也要及时了解国家颁布的各项政策，关注行业发展的信息，判断经济形势，树立市场意识，阻止该变化为企业造成较大损失。此外，财务人员向管理财务的转型更是要求高层次的财务人才能够培养战略思维和全局观念。上升到战略的层面，财务人员要做的不只是对于财务数据的定量分析，也需要参与企业的短期甚至中长期的决策中来，这不仅需要对财务分析解读能力的考查，更要求财务人员站在管理者和企业运营者的角度思考问题，这也是财务人员向战略财务方向转型的一大考验。

4.做好职业规划。会计再分工[5]之后，财务人员需要向财务会计，业务财务和战略财务三种类型进行转变，而这三种类型对于专业知识的需求的侧重点不同。这就要求财务人员对于自身学历、能力、综合技能的精准定位，根据定位重新树立目标。在经济全球化的大趋势下，会计政策不断更新，财务人员应做好终生学习的准备，做好职业规划，通过深造学历，参加企业开展的专业技能培训，积极参与职称考试，使自己的专业知识储备得到扩展，业务能力得到提升，视野更加开阔。

四、结语

共享服务的兴起引发企业传统的财务流程的巨大变革，这一变革造成了财务工作的领域和范围向管理方向的转变，也使得财务工作者的职责由核算向分析转变，传统财务人员的工作模式过于固定，核算内容简单，向管理方向转型困难。本文通过对于转型后财务工作的内容，财务工作者架构的分析，针对我国S企业现状，给出财务会计、业务会计、战略会计三种方向。同时，为更好地促进财务人员转型，对于财务人员思维模式的培养、知识结构的组成，以及风险意识、市场意识、全局观念的树立，给出了具体可行的建议，希望财务工作者能够结合自身状况，做好职业生涯规划。财务人员只有拥有理想，并且迈着坚定的步伐，才能攀上财务工作金字塔的顶端，充分实现个人价值。