电网企业财务稽核评价方法研究

时间：2024-04-24

杨少华，雍浩，杨颖，何瑛，李颖

（1.国网宁夏电力有限公司经济技术研究院，银川 750001；2.国网宁夏电力有限公司，银川 750001）

一、管理目标描述

财务稽核是公司内部财务稽核机构和人员以国家法律法规、企业会计准则、企业内部控制相关规范以及公司规章制度等为依据，对本单位及所属单位财务收支的合法性和合规性、财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果、内部控制的合理性和有效性等实施的财务监督和检查。也是落实依法治企工作要求，进一步规范财务稽核工作，强化财务监督职能，健全内部监督机制，防范和化解经营风险，促进企业提高经营管理水平，确保企业持续健康发展的有效途径和保障。

开展财务稽核，可以实时监控财务收支行为，及时发现经营管理问题和内部控制薄弱环节，纠正违规行为，通过“建机制、强基础、促规范、控风险”等环节和手段，提升企业提高经营管理水平，为企业持续健康发展奠定基础。

图1

二、主要做法

（一）建章立制，制度先行做保障

规章制度是各项工作顺利开展的前提。财务工作作为企业经营成果的最终展示，是各类审计、检查、依法治企、政治巡视巡察等工作的落脚点，而是否规范严格执行各项制度则是关键点和风险点。为此，一方面，应认真学习并严格执行财经法规及相关制度，坚持原则，营造“一切按制度办”的工作氛围，严明工作纪律和政治纪律；另一方面，对制度没有涉及或理解不透的部分，适时建立健全相关管理细则予以优化完善，确保各项经济行为有据可查、有据可依。

规章制度的适用性关系企业落实各项工作任务的及时性和有效性，需要适时修订和完善，以适应企业不同时期的发展要求，真正发挥制度的指导和约束作用。规章制度的制定需要实践经验的积累和流程审批，修改完善通常并不能在较短时间内完成，这就需要在规章制度规定范围内，灵活应用制度规范，力求实现原则性与灵活性的融合统一。因此，在规章制度的修订完善方面需要立足实际，确保制度的适用性和可操作性。以项目可研经济性与财务合规性评审为例，需要健全完善项目预算闭环管理体系，落实项目投资管理相关制度及管理要求，从源头上加强对储备项目的事前管控，制定切实可行的规章制度，明确了项目评价范围、规则及各部门职责，修订完善相关管理细则，规范评审意见书写格式和内容，明确项目评审打分表、审核表的使用范围和细则，设计发布大修技改可研项目审核表，对项目可研评审需要三年内是否技改大修、是否超原值的50%、资产名称、卡片号等信息以表格形式填写列明，不仅方便项目报审单位编报，也利于评审人员核查，对工作质量的提升作用明显，也为“依法决策、依法经营、依法管理、依法办事”的良好局面奠定坚实基础。促进财务与业务有机融合，构建定位明确、分工有序、管控有力的项目评价机制，确保项目精准合理，费用支出依法合规。

（二）强化内控，机构落地保质量

完善的组织机构是实现工作目标的保障和前提。企业需要成立以单位负责人为主任，其他领导班子成员为副主任、各部室负责人为成员的全面风险管理与内部控制委员会及问题清单领导小组等，主要审议、决定全面风险管理、内部控制工作及问题清单梳理中的重大事项，从组织机构上保证了评价稽核工作的顺利开展和企业管理风险的防范与控制。

完善明确的组织构架，是实现目标任务的基础。对明确职责分工、落实人员责任、保障工作质效具有重要意义。以稽核评价中问题清单梳理工作为例，经过单位问题清单领导小组审议，印发问题清单梳理全覆盖工作实施方案，建立组织机构，明确职责权限，确定各阶段工作任务和目标要求，为问题清单梳理工作指明方向。建立完善的组织机构的目的是要发挥其指导作用，归根结底是确保工作任务在有步骤、有管控、有落实、有反馈、有审批的环环相扣的流程中落地落实。仍以问题清单为例，为按时保质完成问题清单梳理各阶段工作任务，企业各部室密切配合，形成分工明确、职责清晰的管理链条，有效保障了问题清单工作质量和成效。

（三）多措并举，手段创新求实效

利用设计评审平台、财务管控模块、ERP成熟套装软件业务信息系统，通过配置稽核规则和查询方案等对各类经济业务数据进行搜索、比对、分析、判断，与人工梳理、分析和反馈相结合，建立了事前、事中、事后全过程闭环稽核评价体系。

1.事前评价防风险。财务人员参与项目可研经济性与财务合规性评价，前移了财务稽核评价关口，是项目立项、施工及结决算编制合规性的基础。项目可研经济性与财务合规性评审，是稽核评价工作由事后稽核向事前监督转移的典型范例。以国网宁夏经研院为例，通过参与评审，财务人员一方面及时发现并纠正项目分类不准确、拆分立项、重复立项等问题，按照项目类型，分别技术、技经和财务探索编制项目可研评审要点和手册并在实际工作中应用，构建定位明确、分工有序、管控有力的项目评审机制，为事前稽核评价积累了丰富的实践经验；另一方面，重视问题库的建立和经验积累，与业务部门和上级主管部门建立良好的沟通协调机制，促请公司适时修订完善相关管理办法，积极参与撰写典型经验，有效锻炼了财务人员总结提炼和文字表达能力，更好发挥技术支撑作用，事前风险防控能力显著增强。

（1）探索应用新设指标。针对电网基建项目评审中，因经济性指标的计算方法不全面、计算过程不明晰，人为调整财务净现值、财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率等指标的现象，经研院探索利用宁夏公司输配电价改革成果，直接使用过网费计算基建项目的经济效益，一是可以避免了在计算公式上出现瑕疵，相关数据有据可查；二是能大大简化计算的工作量，不再单独计算现金流入、流出量；三是指标计算过程可查，在数据异常时，容易进行排查，为项目“优审快审”开辟了新的思路。

（2）编制使用评审手册。为深化评审业务规范化、标准化、精益化管理，保证评审质量的稳定性和一贯性，避免评审结果因人而异，经研院按照项目类型，分别技术、技经和财务编制项目可研评审要点，对各类项目评价工作的关键点逐项进行列示，建立评审手册，要求评审专家逐项评审打分。该手册明确了评审入口要求，制定打分表，对各类储备项目分别形成收资清单、报审资料要求、评审意见模版等，构建定位明确、分工有序、管控有力的项目评审机制，打造了评审管理新模式。

（3）梳理规范评审流程。为解决评审时间安排随意、参会人员纪律意识淡薄等问题，经研院印发了《国网宁夏电力公司项目可研评审实施细则》（试行）。明确了各部门、各单位的管理职责，规定评审工作计划、过程管控及考核评价等内容，解决了项目评审过程中“谁管理、谁负责”问题，为评审工作规范化、制度化管理奠定了坚实基础。

2.事中管控夯基础。以国网宁夏经研院为例，一方面，各部室密切配合，从日常工作流程、小处和细节入手，注重“常洗澡、照镜子”。加强过程管控，从前端业务人员管理入手，合法合规录入相关票据和信息，将经营管理风险消除在萌芽状态；另一方面，加强对所托管集体企业的管理，采取依法治企、凭证互查、培训调考、协同监督、巡视整改等手段，有效扩展了稽核评价工作外延和内涵及深度和广度，确保设计公司安全、健康、可持续发展。对托管的设计公司进行全方位多角度的管理，建立了主业与集体企业同步、同标准横向沟通、纵向联合的机制，创新了稽核评价的方式方法和手段，及时发现问题并整改，丰富了经研院、设计公司依法治企工作经验，提高了干部员工依法理财水平，有效提升了集体企业财务管理水平，在改进监督机制、优化业务流程、规范经济行为、规避和消除潜在经营风险等方面效果明显，架起了主业与集体企业学习交流和沟通共进的桥梁。

（1）依法治企同发展。为促进公司持续健康发展，实现“同发展、共促进”的目标，切实落实主业对集体企业的监督管理责任，经研院印发了《国网宁夏电力公司经济技术研究院2017年依法治企专项检查工作实施方案》，对设计公司往来款项管理、资金管理、资产管理、预算管理、税收管理、原始凭证管理等方面进行了检查，出具检查报告并限期整改。丰富了经研院、设计公司依法治企工作经验，提高了干部员工依法理财水平。通过开展全面依法治企检查、通用制度学习宣贯等措施，转变思想，提高认识，查漏补缺，改进监督机制，优化业务流程，规范经济行为，规避和消除潜在经营风险，促进集体企业健康稳定发展。与托管企业同标准同步骤开展稽核评价，是提高集体企业依法治企水平的有力举措。

（2）交叉互查夯基础。为进一步提升财务稽核评价水平，经研院联合设计公司以会计基础工作为抓手，每月对上月会计凭证进行复核。定期组织国网公司通用制度培训，增强财务人员依法合规、严格把关的意识，同时，贯彻落实国网公司相关通用制度，优化报销流程，补充完善原始凭证，提高会计核算规范性水平。通过采取会计凭证采取抽查、自查、互查等形式，发现合同管理、办公用品采购、职工疗养、会议费、差旅费、备用金等方面的问题和不足，及时反馈并限期整改，建立了主业与集体企业同步、同标准横向沟通、纵向联合的机制，有效提升了集体企业财务管理水平。

（3）培训调考提素质。开展评价稽核，不仅是对已完成业务的“回头看”，更是防范经营风险、规范经营行为的重要手段。而贯彻落实国网公司通用制度，是全面正确开展评价稽核的基础。通过不同人员的视角，发现工作中的不足，稽核人员与核算人员相互交流，积极讨论，能够从不同的角度解读通用制度，力争理解制度制定的初衷，能够加深对通用制度的理解，切实做好通用制度的落地落实。经研院结合工作实际及财务人员岗位分工，联合设计公司，一方面，每天抽出一定时间集中学习国网公司资金管理办法等制度，对前一天学习的内容独立出题，合并自考，检查学习成效；另一方面，对照资金安全检查要点，从银行账户管理、货币资金管理等方面，对照检查指引，找差距，补不足，营造了“在工作中学习、在学习中提高，在提高中升华”的良好氛围，在助力财务人员快速成长的同时，促进了财务管理水平的有效提升。

（4）协同监督共促进。按照“谁管理、谁负责”的原则，经研院各中心及部门不定期组织设计公司对口部室进行指导、督导和检查，开展协同监督，提升设计公司与经研院各项业务融合度，有效促进设计公司规范化管理水平的提升。同时，按照宁夏公司对集体企业监督管理工作要求，经研院进一步优化完善依法治企检查方案，拓展对设计公司监管的深度和广度，确保设计公司安全、健康、可持续发展。

（5）巡视整改重实效。经研院联合设计公司以国网公司党组巡视、宁夏公司党委巡察工作为切入点，认真总结工作经验，对巡视巡察提出的问题高度重视并及时制定落实整改措施。为强化巡视巡察问题整改成效，经研院对近五年的差旅费、业务招待费、停车费、调研费、绿化费、物业管理费、信息系统运维费等进行全面梳理排查，深入开展巡察问题“举一反三”活动，全面梳理各专业管理和业务流程的出血点、关键点、风险点，为健全财务稽核评价长效机制奠定了坚实基础。

3.事后稽核提质效。受限于原始凭证暂未实现电子化，在线稽核工作对不符合稽核规则的事项仍需评价稽核人员通过对纸质原始单据进行二次判断。同时，稽核人员仍需通过现场检查对本单位财务收支、资金安全等关键环节进行实时监控，对收入确认、成本费用控制、往来挂账清理、关联交易管理等重要经济业务以及会计基础工作进行定期稽核诊断。经研院在应用线上稽核功能的同时，定期对线下纸质凭证进行复核，并建立逐项整改和销号制度。线上线下双管齐下的稽核工作，全面覆盖已发生的经济业务，保证了稽核工作质效的稳步提升。

（1）创建主业与集体企业联合稽核体系。在主业与集体企业交叉互查中，以国网公司通用制度为标准，检查各单位落实通用制度的情况，对集体企业各项业务工作同部署、同检查、同考核，构建起上下联动、横向互动、各方配合的监督管理体系，提升依法治企、依法理财水平。

（2）创建上下级纵向联合稽核体系。通过梳理分析上级单位下发的疑似问题，问题发生单位能够以更全面、更高深的角度重新审视本单位各项业务，同时，对上级发现疑似问题的回复过程就是对本单位业务的再梳理、再处理、再学习的过程，能够将各项工作逐步规范、逐步向上级单位趋同，也对今后的工作起到警示指导作用。

（3）创建分子公司间横向联合稽核体系。按照业务类别，在省公司内部不同单位间建立联合稽核体系，一方面，便于分子公司间的业务交流和学习，提高整体稽核评价水平；另一方面，有利于发现和选拔优秀人才，建立稽核人员专家库，为更好发挥财务人员监督分析管理作用、提升综合素质奠定基础。

（四）推陈出新，队伍建设创思路

人才是推动企业进步创新的基本动因，是推动社会发展、提高生产力和改进生产关系的主要力量。稽核评价人员要求具备坚定的职业道德和深厚的业务功底，是财务的中坚力量和需要重点培养的高素质的人才。需要财务稽核人员熟悉财务、会计、审计、内部控制等方面的专业知识，熟悉并能正确贯彻执行国家有关法律法规和公司有关规章制度，具有较强的综合分析、判断能力和一定的计算机应用水平，并能及时发现问题、分析问题、解决问题。因此，经研院近年来因地制宜、因人制宜，在财务人员中长期发展规划、知识结构、素质提升和梯队建设方面采取了一系列举措，亮点纷呈，推动青年员工业务能力、语言和文字表达能力、沟通协调能力及综合素质的提升，为打造干事、干净、有担当的新型复合型人才开辟了新的思路和方法。

图2

1.制定五年发展规划。根据员工年龄、学历、特长等分别从工作质量提升、业务能力拓展、职称资格考取、论文发表等方面开展青年员工职业生涯规划设计，为青年员工不断进步、迅速成长指明方向。

2.开展以讲促学活动。结合本单位实际，开展多种形式的“财务小讲堂”进行“以讲促学”活动。要求员工根据本岗位特点，由简到难学习领会财务通用制度，每周对学习内容进行一次主题讲课活动，课后部室人员集中学习讨论，加强知识的点滴积累。

3.安排人员有序流动。按照《会计基础工作规范》及《国家电网公司资金管理办法》等要求，定期对会计人员进行岗位轮换。同时，根据员工业务技能提升和掌握情况，适时进行岗位调整。通过多岗位锻炼，使财务人员专业知识得到互补，业务能力得到提升。

4.加强青工培训交流。青年员工是人才梯队建设的基础，是企业发展过程中的中坚力量。一方面，加强入职之初的工作习惯的培养和通用制度的培训；另一方面，创造条件“送出去”，参加各类检查审计等工作，拓展思路、增长见识，为早日成长成才奠定基础。

5.参加职业资格考试。经研院除督促财务人员参加本专业资格考试外，还鼓励、督促积极参加注册咨询工程师（投资）执业资格考试，拓展知识面，建立并管理专家库中的财务专家，努力打造一支“持有金刚钻、能干瓷器活”的精良财会队伍。

6.总结各类典型经验。为提高财务人员文字表达和总结提炼能力，经研院积极支撑公司财务部，连续三年撰写项目评价、预算管理及评价稽核典型经验，立足实际、开创思路，锻炼了财务人员也提升了业务支撑能力。

（五）考核评价，绩效激励多维度

切实可行的考核评价指标是提升员工工作质效和管理水平的重要工具。经研院财务部先后将现金流量预算偏差率、损益预算偏差率、可控费用执行完成率等指标纳入院绩效管理体系，一方面，督促提醒各部室及时准确完成预算编制工作；另一方面，注重日常工作中的交流和沟通，积极利用周、月度例会，及时通报各项工作完成情况，有效促进了部室间的业务融合和人员配合，确保预算执行过程的管控，形成“事前有提醒、事中有督促、事后有评价”的闭环管理体系。同时，与人力资源部门密切配合，建立人员激励长效机制，将绩效完成情况与专家评选、员工绩效定级等人员中长期发展规划相结合，鼓励员工从小处做起，注重点滴业绩的积累，为相关人员成长成才打开通道。