加强边防部队财务内部控制制度的几点意见

时间：2024-04-24

汪杨芳

（广西边防总队，南宁 274015）

引言

边防部队大多驻扎在人迹稀少、环境恶劣、条件艰苦的地带，除了日常的巡逻和训练工作以外，内部管理也是很重要的一项工作，特别是在财务的管理上。对边防部队来说，一方面要维持现有生产生活，另一方面还要实施开源节流、节支降耗，最大限度发挥资金的其他作用，这就对边防部队的财务内部管控工作提出了更高要求。

一、边防部队财务内部问题分析

作为边防部队来讲，多数都未进行专业的财务管理人员配置，这就需要有个别指战员肩负起财务管理的任务。由于不专业的问题造成财务管理秩序不顺、思路不对、方法确实等等，影响边防工作开展。

1.财务管理制度不够健全。边防部队的财务管理遵循使用审批的制度，在财务管理的人员配置、审评流程、内部监管、外部审计、财务公开等方面都存在很多问题，特别是体制机制的问题，导致财务管理不够严格有序、科学合理。特别是结合边防部队现状的财务管理制度不够完善，始终是无章可循、无规可依，造成在财务使用上过于随意，内部审核时漏洞较多[1]。

2.财务管理人员管控的基本功还达不到要求。作为财务管理人员，必须要有当家理财的理念和素质。客观上，财务管理工作程序烦琐、业务量较大、工作质量要求高，部分财务管理人员不愿意在财务正规化管理上浪费精力和时间，对于存在的小问题也会大而化之。再就是财务管控手段不够齐全，上级部门审计和监管不够到位，造成账务信息混乱不够统一。

3.财务人员业务能力欠缺。由于边防部队工作性质原因，不能配备专门的财务人员进行财务管理，目前的财务管理人员业务知识欠缺，财务管理手段不够丰富，造成会计基础不够牢靠，甚至于出现一些错误的财务管理行为。

二、理顺机制，遵循财务工作原则

实现良好的财务内控机制运行，必须提高对财务管理原则的重视。作为边防部队，要从以下几个方面做起。

1.遵章守法。牢固树立“法律为天”的意识，切实遵守国家各类关于财务管理的法律法规。《中华人民共和国会计法》是各行业财务管理人员必须遵守的国之大法，必须严格遵守。设置会计账簿，进行会计核算，账簿的种类，登记、核算经济业务的方式都应当按照《会计法》的规定进行。特别是要依据法律要求，建立会计本簿，确保各类财务资料真实、合法、有效、完整[2]。

2.健全制度。作为边防部队财务管理人员，必须建立起内部管理制度，对各类财务活动要进行全面审核审批。特别是对部队训练、生活设施改善等需要的支出，严格按照财务报销标准和规定进行，为部队良好发展做好服务工作。同时，要建立外部协调制度，与上级财政、税务、银行等相关部门做好工作对接。

3.强化预算。在财务管理上，始终做到有预算再实施，无预算不实施的理念，严格落实成本、费用等考核指标，合理使用有限资金，服务部队发展。特别是要加强预算管理，凡是大型预算，必须经过会议进行审议后实施。

4.提升素养。财务管理人员必须要有较强的职业素养，严格保守部队财务使用的秘密。同时，要有大局意识和责任意识，维护财务管理的权威性，工作中要细致耐心，精益求精。同时，要有清廉的财务管理理念，不能有做假账、做坏账、套取国家利益的行为。

5.严格奖惩。在财务管理上，对财务管理人员约束的同时，也要加大奖惩考核。每半年对部队财务控制情况进行一次大的审计和管理，对于管理不到位、账务混乱、数目不全的财务管理人员进行经济处罚，对管理较好的进行奖励。并将奖励和处罚结果在大的范围内进行通报，这样可以有效激发各个部队财务内部控制的主动性和积极性。

三、完善体系，扎实做好边防部队财务管理工作

1.提升认识，加强领导，形成合力。首先，边防部队的管理人员，要提升对财务管理内控机制建设的认识，肩负起部队财务内部管理的第一责任，部队的党支部应该将内控纳入周会议议程。其次，部队专管财务的人员深刻认识到财务内控的责任和权利，认真履行好自身的工作职责。在工作中，要有正气、有担当，坚决做好财务内部管控的守护神，将财务管控中的各类违法违纪行为管控住。再次，党委要加强对财务管控情况的考核和宣传，让广大指战员明确财务内部管控的重要性。同时，要对部队财务使用情况按月进行一次考核，考核内容要与财务管理人员的绩效挂钩，对于财务管理不达标的人员进行处罚[3]。最后，广大指战员应该加强监督，对于发现的财务管理问题，及时予以指出或者报告，对于支出问题经过核实属实的，给予举报者一定奖励，促进共同管理。

2.明确来源，注重程序，认真负责。对于边防部队来讲，大多数经费由上级财政划拨，交给部队财务进行统一管理使用。边防部队财务管理上一定要加强财务审批执行。根据上级部门和本级部门的财务管理制度，严格按照管理权限逐级审批，每个月初，由部队首长根据部队培训和工作计划，提出本月度的经费预算方案，在广泛征求意见的基础上，由部队党委会议审批后上报批准实施。另外，要对各类票据和单据按照国家规定的财务管理程序进行审核，对那些不符合管理规定的财务票据坚决予以去除。要明确个人的工作职责，对那些弄虚作假、欺骗部队财务人员等行为要严格教育，必要的要进行惩罚。

3.严格标准，票据齐全，审签有序。第一，加强原始单据的管理。对于部队领导或者官兵指战员出差等事宜，要提前做好财务思想教育，无论是购买、行车、住房等方面都要注重单据的收取和保管。特别是单据的名称、地点、数量、金额的关键要素必须要齐全真实，以备检查和存档[4]。另外，在人工填写各类单据时，要注重填写符合财务数字标准，还要注重签字表的使用规范。第二，强化各项支出报销的审签。要加强审签的流程管理，对各类费用的使用，由使用人员根据使用的情况进行发票的粘贴，由部队财务人员进行审核后，交给部队领导进行签字。在签字过程中，要明确签字的神圣意义，对那些可签可不签的票据坚决不签字，对拿不定主意的签字内容要进行二次乃至三次审核。坚决不能因为认为的因素导致工作失误，造成部队经济损失现象发生。第三，严格控制支出管理。边防部队的财务数额有限，但在使用上，必须坚持量入为出、勤俭节约的良好习惯。树立艰苦奋斗的工作作风，不该支出的坚决不予支出。同时，坚持财务内控的精益化措施，定期开展提案改善工作，促进财务运行的良好。

4.强化监管，定期通报，合理运作。第一，监督管理范围。首先，对部队财务经费的支出，要遵循原则，强化监督。特别是对那些没有经过专门会议研究的预算支出，对没有上级领导批准的预算支出，没有党委会审核通过的预算支出进行严格监管。其次，对边防部队的作战训练器械、场地、生产生活设施要加强监督管理，是否有专门人员负责各类设施和器械管理，是否存在损坏、丢失等问题，各类资产物资和设备的使用是否符合部队要求和规范，各类物资设备是否做到账面和实际情况相符合等等。第二，加强财务通报。重视民主化管理，定期公开透明地将部队财务使用情况进行通报。特别是财务管理人员要定期向部队主管领导汇报近期的财务使用情况；部队的主管领导要定期在班务会等场所向部队通报近一段时间的财务使用情况。同时，要将部队财务情况及时向每名部队战士进行传达，接受广大指战员的监督[5]。

5.以人为本，提升素质，强化管控。第一，加强财务人员培训。边防部队虽然人员不多，机构精简，但财务内控管理却非常重要。目前来看，大部分财务管理人员都是兼职参与。因此，在财务管理的业务技能和业务素质方面都存在不足。要制定培训措施，定期将财务人员送出去到上级机关进行业务学习，掌握边防部队的财务管理思路和方法，促进财务内控正规化发展。第二，促进轮流换岗执勤。针对各个边防部队的特殊性质，可以参考将不同边防部队的财务管理人员进行换岗，将经验不足的人员换到财务管理机制比较健全的部队，将经验好的财务人员安排到财务管理比较差的单位。通过轮换交流，使边防部队的财务管理能力得到有效改善的同时，培养更多财务管理人才[6]。第三，引进专门人员。可以尝试对各类边防部队进行专门财务管理人员派驻，通过将上级军队财务管理人员进行下派到相关哨所和基层连队，将规范和标准的财务管理知识传授给广大基层官兵。一方面能够实现上级领导及时了解基层边防情况，同时也能让基层官兵更好地掌握更多的财务管理知识，实现上下互动，工作互促。