事业单位财务管理加强业财融合的研究

刘文海

所谓业财融合，简而言之就是业务与财务相融合。这是在《管理会计基本指引》中“融合性原则”导向下产生的创新管理形式。由于业务与财务的融合发展更加有利于降低成本、提升收益，因而业财融合最早受到企业关注并很快开展实践探索。相比之下，事业单位在管理目标、业务发展方向等方面相对特殊，因而对于业财融合的理解与应用相对滞后。这在一定程度上阻碍了事业单位财务管理与业务发展提质增效。因此，新时期事业单位格外需要加快业财融合发展进程，这不仅有助于事业单位突破长久以来财务管理相对局部、片面等瓶颈问题，也有利于财务管理基于业财融合持续降本、提质、增效。

事业单位财务管理加强业财融合的重要意义

一、数据全覆盖，监管立体化

加强业财融合对于事业单位的重要意义首先体现在数据全覆盖与监管立体化。正如业财融合定义所示，业务与财务融合后可以实现业务数据与财务数据充分集合，这将从根本上解决传统模式下财务管理局部性、片面化问题。即财务管理可以基于业财融合基本原则全面获取所有财务数据与业务数据，由此防止业务数据游离于管理体系之外，也从根本上避免了财务管理存在盲区与空白点的风险。在此基础上，事业单位财务管理可以实现从财务到业务全方位、立体化监督控制。这也有助于财务管理从根本上杜绝管理漏洞，在更大程度上实现财务管理横到边、纵到底。显然，业财融合将大幅提高事业单位财务管理工作的完整性、全局化，进而在更高水平实现财务管理与监督控制的优质与高效。

二、提升风险防控能力水平

事业单位财务管理工作的重点与难点之一就是防范潜在风险，也就是及时发现资金运行不规范、不合理的隐患，继而利用财务管理理论知识与实践技术加以弥补、修正。然而，传统模式下，部分事业单位财务与业务缺乏紧密联系，财务管理只能针对财务数据开展统计核算，而业务数据相对独立且分散，导致财务管理始终无法完整覆盖业务领域。这也是事业单位财务管理始终难以突破局部性、片面化问题的重要原因。而在业财融合发展背景下，财务管理可以覆盖从财务到业务在内的全部数据，因而可以从根本上避免数据不完整、信息有缺失的负面影响。这不仅有助于事业单位财务管理各项统计核算工作更加全面、详尽、细致、可靠，也有利于财务管理提前察觉、发现财务或业务领域风险隐患的苗头、萌芽。换言之，事业单位财务管理加强业财融合的重要意义之一就是提升风险防控能力水平，也就是促使财务管理在风险防控工作方面进一步提升前瞻性、预见性，进而在规划与实施各项防控措施时更具针对性、有效性、可靠性。

事业单位财务管理业财融合的常见问题

一、重视程度较为有限

业财融合一经提出，企业率先意识到这一管理机制优化措施的重要价值，因而更早开始业财融合管理的探索实践。这不仅帮助企业进一步实现了降本增效，也在很大程度上提高了企业应对市场竞争挑战的意识与能力。然而，与企业单位紧密联系市场的状态不同，许多事业单位由于承担大量公共服务事务而与市场相对疏离。这不仅使事业单位业务发展形式相对简单、纯粹，也决定了资金来源渠道更加单一、数量更为有限。因此，一些事业单位对于业财融合的重视程度较为有限，反而满足于按部就班的传统模式不愿改变。这种故步自封、原地踏步式的管理状态显然导致业财融合缺乏内生动力，也会在实践层面产生各种各样的阻碍或干扰。譬如单位领导或高层管理人员的忽视与漠视产生了扩散效应，导致越来越多的基层一线人员上行下效，在业财融合管理实践中阳奉阴违、推诿搪塞，最终造成业财融合推行不力、执行无序。

更为不利的是，缺乏重视还会导致程度不一的信息壁垒问题，即业务数据不符合财务管理对数据格式、形制等各方面客观要求；财务系统无法顺利获取来自业务系统的数据信息。简而言之，数据标准层面长期存在各自为政、互不相容的矛盾冲突，导致业财融合在起步阶段就遭遇信息壁垒的严重干扰。同时，传统模式下不少事业单位有关业务与财务的标准体系构建相对粗放，或是过于笼统，或是模棱两可。由此导致的不良后果就是无法在数据与其提供方之间形成一一对应关系。这会妨碍业财融合模式下落实考核评价结果与结论，也就无法达到监督控制、督促激励的根本目的。可见，思想意识上不重视将产生极其复杂、负面的连锁反应。这也是一些事业单位业财融合表里不一、有形无实的根本原因。

二、方向不一致，目标不统一

绝大多数情况下，无论是企业单位还是事业单位，其业务部门通常更加倾向于对外拓展，也就是不断扩大业务范围，最终目的则是提升效益、收益。这种倾向性决定了业务部门往往更具冒险精神与拓展意愿。反之，财务部门的工作重点在于加强内部监督和控制，以不断提高资金运行、资源配置的安全性。這种工作性质决定了财务管理通常极度厌恶风险，更加倾向于保守、稳定的管理状态。显然，业务与财务很大程度上存在方向不一致、目标不统一的问题。而这恰恰是一些事业单位尝试业财融合时遭遇的最大痛点与堵点问题。

具体而言，业务部门对于融入财务管理的直观印象往往是束手束脚，各种财务规则、管理条例等如同枷锁般限制了业务拓展的自由度与灵活性。而财务部门对于融入业务领域后潜在的高风险显然顾虑重重，更为不得不应对更多隐患问题的挑战而倍感压力。无疑，业务与财务双方都会基于各自视角而对业财融合欠缺主动性与积极心。

事业单位财务管理加强业财融合的主要途径

一、加快完善精细化标准体系构建

在深化管理体制改革的时代背景下，事业单位财务管理加强业财融合已不仅是技术手段层面的简单改良，而是关系到战略决策高度的优化与创新。换言之，业财融合水平高低已经影响到事业单位履行公共服务职能的品质与效率。加强业财融合已经成为事业单位财务管理顺应时代发展潮流、满足社会客观要求的大势所趋。新时期事业单位财务管理加强业财融合需要着眼于顶层设计建构与完善，只有基于更加全面的制度供给，财务管理才能在业财融合实践过程中做到系统性、规范化。

因此，新时期事业单位财务管理加强业财融合首先需要加快完善精细化标准体系构建。这是由于传统模式下业务与财务彼此阻隔的重要原因之一就是数据标准不统一。因此，事业单位业财融合完善标准体系的核心有二：一是精细化，二是标准化。前者指业务数据与财务数据均需充分细化到每个岗位、职务、任务、项目，既要确保无所遗漏，又要一一对应没有重叠或交叉。后者则指数据标准高度统一，既不能为主观臆测预留空间，也要形成全面、详尽且可量化的完整体系。

完善精细化标准体系构建具有不容忽视的重要作用。首先，突出了制度刚性约束力量。这将在更大程度上确保业财融合管理实践有章可循、违规必纠。其次，提升了可操作性。最大限度降低主观臆测导致的误解或歧义，这是确保业财融合可行、可靠的重要前提。最后，降低了人为干扰或暗箱操作的可能性。精细化标准体系可形成更加公开、透明的管理氛围，有助于提升业财融合的规范化程度。

二、充分利用信息技术提升自动化、智能化管理水平

信息时代背景下，技术正在成为推动转型升级的核心力量。事业单位财务管理与业务发展都面临着数据体量与日俱增的现实问题，业财融合将在更大程度上凸显有限管理人员与无限数据信息的矛盾冲突。只有充分利用信息技术提升自动化、智能化管理水平，事业单位财务管理才能通过机器换人完成大量简单、机械、重复的基础工作，而人的有限时间与精力才能投入更具创造性的劳动过程中。

首先，结合事业单位自身实际尽快形成全面覆盖的信息化管理系统。即从根本上解决业务系统与财务系统彼此孤立的分隔状态，使事业单位内部有且仅有一个统一、完整的信息化管理平台。包括业务、财务在内的所有数据均在此平台上提交、汇总、分析、报告。

其次，加快技术更新迭代。尽快实现平台内业务数据与财务数据自动采集、可视显示、快捷分析、智能监控。即充分利用多种前沿技术手段提高业财融合自动化与智能化水平，使最大多数常态化、重复性、机械式的基础性统计与核算全部交由系统完成，有限的管理人员则将主要精力投入对系统提交结果的研究、分析与合理化建议中。

最后，实现从固定端到移动端无缝迁移。即包括业务部、财务部在内的所有内部机构、人员可以利用各种终端获取数据信息，固定端与移动端始终保持数据同步更新。同时，将业财数据统计核算等基础性工作逐步下沉并细化。传统模式下，事业单位财务管理工作必须事无巨细、面面俱到。但在信息技术支持下，基础性统计核算可以从总部下沉至分支部门，再下沉至各个具体事项。这种逐级下沉的统计核算不仅有助于分散管理人员的工作压力，也有利于管理者从处理繁杂数据提高到挖掘信息价值。而价值挖掘本身就是对战略决策的科学导向。业财融合模式下，事业单位财务管理将基于机器换人模式大幅提升组织决策的针对性、可行性、实效性、可靠性。

三、密切沟通交流，保持动态调整

事业单位财务管理加强业财融合涉及跨部门联动等复杂业态，不仅需要业务部门与财务部门及人员相互协作、彼此配合，也涉及大量规则与条例的变更及优化。可以说，业财融合是从根本上调整业务部门与财务部门人员的工作视角，是基于理念革新促进管理实践方法的时代化发展。显然，如此颠覆性的变化不仅无法在短时间内一蹴而就，也极有可能受到来自多方的干扰或阻挠。只有更加常态化、长效化的密切沟通交流，并针对不同阶段的发展变化保持动态调整，事业单位业财融合才能更加贴近组织实际需要，才能通过融合产生1+1＞2的良好效果。

比如定期组织业务部门与财务部门的对话活动。譬如每周一次小范围会议。由业务部门与财务部门领导率骨干成员参会，主要针对本周业财融合工作中出现的问题或矛盾进行磋商，找到解决问题的办法并在会后向各自部门其他成员宣传说明。待月底组织一次两部门全体人员的总结研讨大會。大会议题既可以是月内业财融合遭遇的堵点或痛点，也可以商议提高工作质效的优化方案等。

又如，利用网络社交平台保持日常沟通。包括平台自带的网络留言板或微信工作群等在内，多个线上交流渠道都可以成为部门之间深化交流互动的途径。线上沟通具有不受时间、场地限制的技术优势，可以成为各种细节优化的处理场所。而线上交流中出现的典型问题或重大疑难则可留至线下会议集中统一分析、解决。

新时期事业单位深化管理体制改革的重要组成之一就是以业财融合促使财务管理回归均衡与完整。财务管理需在完成基础性管理工作后充分参与战略决策过程。而这就需要财务管理充分利用包括信息化手段在内的多种形式与策略，并基于业财融合大幅提升管理实践的全局化、完整性，进而助力战略决策有的放矢、卓有成效。这既是财务管理回归科学定位、重返决策中心的根本策略，也是事业单位财务管理加强业财融合、深化管理体制改革、促进管理全局转型升级的必由之路。（作者单位：济南市莱芜雪野水库管理处）