数字时代CFO的职能定位与转型路径分析

杨皖宁 刘为

进入21世纪以来，随着新一轮产业革命的蓬勃兴起，以5G、大数据、云计算、人工智能、虚拟现实、增强现实、扩展现实、量子信息以及区块链为代表的新一代信息技术加速产业融合，使人类认识世界、改造世界的能力得到极大提升。数字技术在改变生产力的基础上进一步改变了生产关系，新的业务模式、组织形态、治理机制正在加速形成，世界各国纷纷制定数字经济战略，人类社会逐步进入数字经济时代。

数字經济时代下，数字化转型浪潮席卷所有产业行业，企业面临着前所未有的复杂环境和激烈竞争，在诸多外部风险和不确定性因素的叠加下，CFO和整个财务部门的角色正被重新定义。CFO和财务部门将告别单纯的税、票、账等会计核算监督职能，而成为业务部门的合作伙伴，成为企业发展的核心驱动力，为企业提供风险控制和战略支持，创造长期利润价值。这无疑对CFO和财务部门提出了新的胜任能力要求，CFO的职能正被重新定位，机遇与挑战并存的现实使CFO在数字时代面临着转型的迫切要求。

数字时代财务部门的发展方向

数字化转型不仅意味着信息技术、数据技术将广泛应用于公司经营与治理，还伴随着员工思想观念和企业文化的整体转型，运营基础、业务流程和管理模式均亟待重构。财务部门作为连接业务和管理的核心，将被赋予更具价值的功能，即利用数据进行前瞻性的分析，帮助企业探索未来的可能性，再匹配当前现实做出最佳决策选择。以发挥分析价值为核心，数字时代财务部门的发展将逐步朝以下方向转变。

一、整合财务数据与非财务数据

数据是财务部门最亲密的伙伴，是一切的基础。在数字时代，数据不再是简单的数字字符，而成了具有真实、高速、多样、庞大等特征的大数据。财务部门将获得海量的大数据，意味着具备处理数量庞大、类型多样数据的能力，对财务部门来说变得至关重要。大数据的收集、整理、一致性检验、分析处理等任一领域中的能力都是财务数字化的基本保证，都将决定企业数字化转型的成败。

对财务部门来说，大数据带来的不仅是与应收应付、资产负债相关的财务数据，更涉及更多各种类型的非财务数据，涵盖公司治理与可持续发展的深层次问题。数字化转型使得财务部门可以导入这些从前无法量化的信息和非结构性的数据，为进行高阶分析和风险评估提供素材，有助于更广泛地了解企业的经营现实，帮助企业全面高效地发现问题，提升决策质量。这将在客观上进一步扩展财务部门的职责范围。

二、挑战预测性分析与指示性分析

目前财务部门主要考虑和使用的分析方式是以回顾过去为核心的描述性分析，通过各类统计函数对过去和现在的数据进行分析，回答“发生了什么”的问题，发现问题，提示风险。诊断性分析则在此基础上，在一定程度上揭示问题或风险发生的原因，回答“为什么会发生”的问题。

得益于新一代信息技术的蓬勃发展，财务部门使用的分析工具经历了统计技术、数据挖掘、商业智能1.0、商业智能2.0阶段，随着大数据、云计算和人工智能越来越多地应用在财务领域，越来越强、越来越全面的分析能力使财务分析工具进入了商业智能3.0阶段，也使财务分析有机会从回顾式分析迈向前瞻式分析。

财务部门可以使用预测分析工具利用现有数据建立统计模型，对未来事件或价值进行预测，回答“接下来会发生什么”的问题。在预测性分析的基础上，财务分析还将延伸至指示性分析。指示性分析将预测模型、业务规则和优化技术相结合，可用于处理优化问题，并将结果转化为流程，回答“应该采取什么行动”的问题，支持从运营到战略的全方位决策。预测性分析和指示性分析的实践将把被动和等待变为主动和探寻，将为不同的业务领域带来额外价值。这将在技术上进一步夯实财务部门的发展基础。

三、专注业务洞察与决策支持

传统的财务部门普遍被定义为后台支持部门，服务于前台业务部门。数字时代带来的技术革新，使得财务部门能够整合财务数据和非财务数据，挑战预测性分析和指示性分析，不仅能满足企业在财务领域的各种需求，还能将注意力转移到业务领域，洞察交易描述以外的信息，挖掘还未发生的需求场景，帮助企业最大限度地利用机会、减少风险。

在日新月异的发展时期，财务部门基于新的、多样化的数据集，利用云端企业资源规划、自动化工具和分析工具，以及可视化应用程序等新技术，分析和解读数据，以前瞻视角看待风险和控制，提高运营效率，改善支出与投资，帮助企业做出合理决策。专注业务洞察与决策支持是财务部门日渐成熟的标志，也是财务部门面临的最大挑战。这将在根本上决定财务部门的核心价值。

数字时代CFO的职能定位

CFO是企业财务工作的最高职位，其重要性不言而喻。数字化浪潮席卷之下，随着财务工作范围的延展，CFO已经踏上了职能演变之旅，不仅要关注业务模式转变带来的财务流程变化，还要以战略眼光探寻业务扩展和企业发展的新机遇。CFO不仅是数字化转型的参与者，更需要成为核心推动者和引领者。

一、带领财务团队数字化赋能

过去，专业扎实、踏实稳重、注重细节足以担负财务工作的职责，如今，随着人工智能、流程自动化机器人在基础财务工作领域的普及应用，以及财务部门职责范围的不断扩大，财务团队必须在掌握专业技能的同时，跨界掌握必要的数字技术，并能够以发展的眼光和灵活的思维进行数据分析、提供决策支持。数字时代，CFO首先要对财务团队数字化赋能，带领团队跨越数字鸿沟，为财务部门的职能升级和组织架构优化奠定基础。

一方面，数字化赋能意味着打破知识和技能的边界。正如会计电算化淘汰手工记账时财务人员要学习计算机操作、Excel统计函数和财务软件一样，数字化财务的更新迭代对财务人员的知识和技能提出了新的要求。面对不断进步的科技，一个合格的财务人员不仅有必要及时更新智能财务软件的使用技能，还有必要掌握与数据分析相关的程序语言、可视化分析、商业智能应用程序、开源平台软件、编程编码等向数字技术领域延伸的高阶技能。另一方面，数字化赋能还意味着打破思维和认知的边界。受专业性质影响，财务人员大多厌恶风险偏向保守，对变革欠缺敏捷判断和清晰认识，导致缺乏转型的动力和勇气。CFO要从意识层面培养财务团队的求变精神，从根本上认清数据与技术、财务与业务、分析与决策、协作与发展的关系，自我驱动实现跨界融合。

二、实现财务职能数字化升级

财务职能的数字化升级涉及四个层次，从核算会计、管理会计到业务支持、决策支持，将财务价值逐步纵深化、战略化。其中，核算会计是财务的基础职能，包括会计核算、资金管理、税务管理与报表出具；管理会计是企业内部以计划、控制、决策为目标，进行的预算管理、成本管理和绩效管理等；业务支持是財务与业务流程产生交互时，对业务管理提供的支持职能，包括从研发、采购到产品、营销等全周期的业务价值链深度支持；决策支持是立足于企业层面的战略布局以及运营管理，构建企业经营价值体系，支持战略从规划到执行。

围绕财务职能数字化升级的四个层次，首先，CFO要推动自动化、智能化技术的应用，提升财务工作质量和效率，同时，扩大数据采集范围，提高数据采集时效，实现智慧费用报销、智慧纳税计算等场景应用。其次，CFO要通过系统性的规划、控制和评价过程，在算力和算法的赋能下，优化管理职能，提升管理效能，实现预算管理和绩效管理的数字化应用。再次，CFO要深入业务价值链，将财务视角转变为业务视角，横向延伸财务的能力范畴，梳理业财交互节点，面向业务提供数据分析和判断支持，实现合规管控、生命周期管理等场景的数字化应用。最后，CFO要具备战略高度的财务能力，通过前瞻性分析，搭建企业经营价值体系，深度挖掘数据价值，从数据中抽象核心需求，发挥决策支持作用。

三、推动企业整体数字化转型

CFO拥有的数据能力使其在推动数字化转型方面具有独特的优势，不仅是财务部门的数字化升级，更是整个企业的数字化转型。企业的数字化转型总是伴随着大规模或持续性的技术投资，CFO不但系统地了解所有业务流程，还深入地了解投入与产出的经济价值，可以根据经济价值决定数字化应用领域各项投资活动的优先级。在这个过程中，CFO能够整合诸多有价值的数据，衡量数字化转型对企业的影响，形成良性循环，以此有效降低投资风险、提高投资收益。

此外，CFO还肩负着畅通企业内部沟通，变革合作方式，建立良好合作关系，推动更新企业文化的责任。CFO要成为CEO的关键伙伴，成为CEO最主要的支持力量，在更广泛的环境中发挥作用，推动企业整体数字化转型。

数字时代CFO的转型路径分析

数字时代给CFO带来了巨大的机遇和挑战，作为战略参与者，CFO有必要利用其专业影响力，将财务工作有机融入业务发展和经营管理，承担更大责任，为企业经营决策和经营发展提供科学判断依据。在此过程中，CFO可由以下路径实现转型。

一、构建数字化实践的应用场景

财务数字化绝非纸上谈兵的口号运动，而是通过自动化、智能化技术的应用，搭建系统平台，提升财务基础工作的效率和质量。

自动化是在财务软件的基础上，应用更加高级的商业智能技术，能够基于明确规则，根据流程导向，实现原始信息自动采集，操作自动完成，同时提高效率和准确率。以机器人流程自动化为代表，自动化技术可应用在供应商智能结算，单据智能投递、智能审核，发票自动开具、切割、盖章、认证以及档案自动归档等业务场景。

智能化技术以人工智能机器学习为代表，对人的感官认知和思维理解能力进行模拟，对复杂多变的场景做出反馈，深度应用于数据的采集和处理。智能化技术可应用在客户风险雷达、智能收款认领、发票智能采集、单据智能填写、供应商知识图谱、资金自动预测、支付欺诈扫描、语音智能问答等业务场景。

CFO可根据企业需求实际，从费用报销和纳税计算入手，引入智能化系统平台，将数字化落地应用于企业业务实践，并逐步探索扩展更多应用场景。

二、升级数字化分析的价值链条

财务作为企业天然的数据中心，要利用数据技术和分析工具，发挥数据优势，将数据转化为价值。CFO要解决数据口径不统一、质量差、不规范、清洗难等问题，避免财务部门成为数据孤岛，更要解决分析体系僵化、维度单一、时间滞后、缺乏有效可视化、价值含量低等问题，通过数据分析透视经营全貌。

CFO要打破传统的、基础的财务业务禁锢，借助信息技术、数据技术，充分考虑企业内部现实和外部环境等因素，构建关系模型，既要反映过去的经营现实，又要透视未来的决策实质，从全局性的经营视角出发，用数据讲故事，用数据支持和驱动决策，将数据分析升级为财务的核心价值。

三、打造数字化转型的保障体系

数字化转型是企业的战略选择，正在以加速度重塑和改进业务，CFO在整个转型中发挥着至关重要的作用，不仅是转型的推动者，还要成为稳定的守护者，保障文化、组织和人才等企业运营基础，打造和谐的数字化生态系统。

CFO要培养拥抱数字化的企业文化，从底层思维和逻辑上触发转变，增强适应能力，创造竞争优势，以提高组织敏捷性和创新能力。CFO要能够理解员工，帮助员工了解自己在组织中发挥的作用，听取员工对转型工作的意见和建议，创造个性化的学习体验，以广阔的视角凝聚团队力量，打造更灵活的员工队伍，提升员工技能，着眼于面向未来的能力，重新定义人才，让员工成为职能专家和决策支持者。（作者单位：大连财经学院）