资产评估机构执业风险应对分析

郑声明

〔北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）海南分所 海南海口 570125〕

近年来，资产评估机构和资产评估人员被诉讼、被投诉、被调查的案件时有发生，不利于资产评估行业的健康发展。资产评估机构在发展过程中需要分析如何防范风险，做好自我保护，并确保资产评估行业能够实现健康发展。当前，我国资产评估机构应该认识到资产评估方面的风险，有必要针对执业风险的防范机制进行完善，以达到规避风险的目标。

一、相关概念

资产评估机构执业风险，指的是资产评估机构及其从业人员在评估过程中，可能面临由于违反相关规定，评估行为或结果违背公正、客观原则，导致相关当事人利益损害，而使资产评估机构及人员承担相应法律责任的风险。

二、资产评估机构执业风险分析

（一）人员素养不足

当前资产评估机构人员的专业水平参差不齐，部分评估机构为了追求收入增加忽视评估报告的质量，甚至部分机构出具虚假、重大遗漏评估报告，违背了资产评估的公正性原则，影响资产评估行业的健康发展，导致风险的产生。同时很多资产评估人员风险意识淡薄，没有针对评估业务所涉及的相关法律法规与评估准则、评估指南、指导意见等行业规范以及评估理论专业知识进行深入学习研究。

（二）内部管理不当

资产评估机构内部管理对于资产评估工作的顺利开展有着重要的影响，但是很多资产评估机构内部没有针对管理机制进行优化，内部管理较为滞后。一方面，很多资产评估机构在内部没有形成相互监督、相互制约的机制，股东较为单一，“一权独大”的问题较为常见，家长作风、“一言堂”现象较为突出，不利于实现对风险的防范。另一方面，部分资产评估机构不重视对内部风险的管理，没有充分对各类风险进行独立的客观分析，资产评估中容易产生风险问题。

（三）资产评估市场环境恶性竞争明显

资产评估的市场环境对资产评估工作有重要影响，但是当前我国资产评估机构所面临的环境不佳，主要原因是资产评估行业之间的恶性竞争较为明显，很多资产评估机构为了获得业务，一味压低报价，但是过低的价格无法确保资产评估的质量，最终导致所出具的资产评估报告质量较差。

（四）资产评估准则不够完善

我国资产评估的准则体系中，虽然针对不同类型资产评估业务都有了规范性指导，但是还有部分准则没有结合时代的发展与经济的进步进行动态优化，资产评估的准则体系建设不足。

（五）资产评估行业管理不当

当前我国资产评估行业管理不善，主要原因体现在行业协会的监管作用有限，行业协会在自律管理方面没有发挥应有的作用。行业协会一边收取执业会员会费，一边对协会会员进行行业自律惩戒，而行业协会内设机构惩戒委员会成员基本为执业会员，大家低头不见抬头见，可能存在自家人在自律惩戒方面时出现“高高抬起，轻轻放下”等情形，有碍于“自家人”自律惩戒处罚过轻，没有真正实现惩戒警示作用。再加上各评估行业协会之间缺乏有效的沟通与协调，行政监管部门及行业协会多头管理，不利于规范资产评估工作的开展。

三、资产评估机构执业风险应对探讨

（一）加强人员素养

资产评估是一种经济鉴证手段，在资产评估开展过程中，专业人员的评估对评估工作有着重要的影响，评估人员的专业能力对于防范评估风险有重要作用。资产评估活动较为复杂，在评估过程中容易受到一系列不确定性因素的干扰，可能来自人为干扰，也可能来自外界客观环境的干扰，因此资产评估人员只有具有专业的能力和职业素养，并且在评估过程中保持公正、独立，不受到外界干扰，才能有效防范评估风险。

1.提高资产评估人员的专业知识水平和专业技能

资产评估人员需要完善自身的知识结构，认识到资产评估工作作为一项专业的中介服务，不仅涉及资产评估知识，还涉及证券、工程、法律等多方面知识以及现代化的办公系统应用能力。随着资产评估行业的发展，对评估人员的要求也在不断提高，资产评估人员需要不断完善自身的知识体系及自身的计算机应用能力。

2.提高资产评估人员的职业道德

资产评估人员需具备相应的评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的资产评估业务，采取恰当措施保持独立性，不得以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或者采用欺骗、利诱、胁迫等不正当手段招揽业务。资产评估人员在执业过程中应当诚实守信、勤勉尽责、谨慎从业，坚持独立、客观、公正的原则，不得出具或者签署虚假资产评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告。

3.提高资产评估人员的风险识别能力

资产评估人员除掌握相关资产评估理论知识，还需具备对不同评估项目的评估实际情况进行风险识别及专业判断。资产评估人员通过对评估项目基本情况了解，要搞清楚评估项目风险点在哪里，能够有效地识别评估项目评估程序不到位或评估程序受限情况、权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形、未决事项、法律纠纷等不确定因素、重要的利用专家工作及相关报告情况、重大期后事项等情形对评估结论影响的情况，判断该评估项目是否可以承接，撰写的资产评估报告是否存在虚假或重大遗漏。资产评估人员通过与同行、行业专家经验交流学习，不断积累执业经验，逐步提高资产评估人员自身风险识别能力。

（二）规范内部治理

资产评估机构需要完善相关的内部管理制度建设，建立健全相关的风险防范机制、业务质量控制体系。通过完善管理体系，健全风险防范流程，实现对风险的有效管理。

1.完善资产评估机构的内部治理机制

资产评估机构应持续满足设立条件，在股权结构方面，应该形成多个股东之间相互制衡的机制，通过均衡股权比例的方式来实现内部制衡，并考虑行业的特点和机构发展需求，设置合理的股权结构，确保内部权力得到有效约束。在评估机构开展重大决策时，要以公正、公开、透明的原则开展，避免一权独大导致的问题。在治理结构方面，要避免资产评估机构的权力被滥用的问题，形成对管理者有效的约束，在公司章程中明确资产评估工作的具体安排，加强内部控制。

2.健全风险防范机制

资产评估机构应当承办与自身规模、执业能力、风险承担能力匹配的业务，按照财政部具体规定提取、管理、购买或使用职业责任风险金，做到业务实际执行与风险防控制度相符，其风险防控制度符合相关法律法规、评估准则要求。

3.健全质量控制体系建设

资产评估机构应当合理界定和细分各质量控制岗位责任，采取相应的岗位不相容职务分离控制、授权审批控制，建立健全责任落实和追究机制，遵守资产评估职业道德准则，满足独立性要求，制定保密政策。在业务承接阶段，在正式签订委托合同之前，对委托事项和内容进行充分了解，进行必要的专业能力胜任能力分析、风险评价分析、独立性核查后确定是否承接评估业务，是否制定切实可行评估计划，关注项目重点难点及解决方案，判断是否存在低价项目影响评估质量的问题。在项目执行阶段，组建专业胜任能力的项目组，勤勉尽责判断评估资料是否真实、完整和合法，评估方法是否恰当，评估参数是否合理，评估报告是否合规，项目执行中遇到的疑难问题或争议事项及处理是否符合质控制度规定。在报告审核阶段，报告审核是否符合流程规定，是否进行实质性审核，审核人员是否具有专业胜任能力。在档案管理阶段，是否按照执业准则要求编制工作档案，归档时间是否符合要求，档案存放时间是否符合规定等。

4.建立资产评估移动互联共享服务管理信息系统

针对资产评估部分工作具有业务量大、分散化、重复性高、业务标准化程度高的特点，通过资产评估人员使用智能手机、手提电脑等智能移动终端和资产评估机构服务器、计算机等进行信息交互，建立资产评估机构的移动互联共享服务管理信息系统，能够让资产评估人员从繁琐重复工作中解脱出来，从项目接洽到报告归档全流程覆盖，自动处理大量重复性工作，自动识别风险点，自动与后台数据库或数据平台对接，自动通过类似项目评估结论或市场参照物价格，对比判断本次项目评估结论的合理性，规避执业风险，提高资产评估人员项目工作效率及项目报告质量，避免资产评估报告及工作底稿存在的低级错误。

（三）改善市场环境

良好的市场环境对于资产评估机构正常开展资产评估业务，有着保障性的作用，市场环境的建设需要各级行业监管主管部门、行业协会、国资部门及招标等委托单位、资产评估机构等主体共同营造。

1.加强评估主体的独立性

资产评估机构的独立性是资产评估工作合理开展的保障，若资产评估缺乏独立性，那么所出具的报告可能会受到影响，导致评估结果的客观性受到影响。为了强化资产评估机构的专业性，避免资产评估机构成为其他机构的附庸，确保资产评估工作实现专业化发展，提高资产评估质量，防范资产评估机构独立性受到干扰的可能性，确保资产评估活动独立、公正。

2.积极拓展新业务

资产评估机构当前的业务主要停留在鉴证方面，对于咨询和管理方面的作用还没有发挥。资产评估机构需要拓展业务种类，重视资产评估机构的咨询作用，通过拓展自身的业务范围，有利于资产评估机构在激烈的市场竞争中获得持续发展的动力。

3.规范资产评估机构之间的竞争

首先，需要制定合理的收费标准，强化收费管理。行业协会需要对资产评估机构收费标准进行适当优化，结合经济的发展制定合理的收费价格，行业协会也需要通过建立收费备案制度，规范行业的收费标准，对于恶意压价不正当报价、低于成本价行为的导致“饿死同行、累死自己、坑死客户”的严重危害要及时制止，并且在行业内部形成相互监督的机制。当资产评估机构发现其他机构存在恶意降低评估收费的不正当行为时，可以向行业协会举报，并提供相应的证据材料。举报查实的需要对违反竞争的资产评估机构进行处罚，视情节严重程度采取提醒、通报批评等方面的自律惩戒，情节严重的则需要予以行政处罚，还应该在行业协会内部建立机构的不良信用档案，将不良记录归档，从而形成对资产评估机构的威慑力。

其次，资产评估机构需要加强各业务主体利益方的沟通。评估机构在接受评估委托之前，需要与委托人进行充分沟通，尤其是在收费事项上需要形成双方共同接受的价格，对于在评估过程中需要另行支付的费用，需要在合同中予以说明。对于较为复杂的，用于上市公告方面的资产评估，可以适当提高收费标准，以保障资产评估质量得以提高。

最后，需要强化资产评估机构的职业。资产评估机构作为专业的中介机构，在承接业务时需要提高职业意识，认识到资产评估业务的复杂性和工作量，并注重自身的声誉，从而在评估投标时报出合理的价格，避免采用恶意压价的方式参与投标，以最大程度提高资产评估的质量。

（四）健全资产评估准则

行业协会需要加强对资产评估准则的制定，达到规范资产评估行为、提高评估质量的效果。

行业协会需要提高准则的适用性，完善资产评估的准则，在现有准则的基础上，结合行业实际进行优化，确保评估准则更具有可操作性，并对资产评估行业形成现实的指导意义。应该认识到随着资产评估行业的发展，评估的业务种类也日益丰富，评估准则需要具有可操作性，行业协会需要不断完善资产评估准则。通过优化资产评估准则，确保资产评估机构的工作和时代的发展步伐一致，以确保资产评估能够满足各方利益的需求。

在制定资产评估准则时，需要充分考虑各方利益，考虑资产评估机构、社会公众、评估当事人等主体的利益，通过建立激励约束机制，确保资产评估工作能够统领大局，使资产评估工作形成社会认可度。同时，还应该要求资产评估人员按照评估准则开展工作，规范自身的职业行为，提高评估质量。

加强资产评估准则的宣传工作。评估准则的制定只是第一步，要让各资产评估机构充分了解资产评估准则的要求，在出台新准则时需要各机构充分的配合，并且确保制定的资产评估准则具有规范性与合理性。行业协会通过组织相关培训，让资产评估人员参与到其中进行学习，并对于复杂的准则可以适当增加培训时间，以切实提高培训质量。

（五）完善资产评估行业管理

在资产评估行业管理中，需要理顺行业管理机制，实现对资产评估行业的有效管理。协调好各行业监管主管部门、各行业协会对资产评估人员管理关系，实现信息共享及执行标准统一。资产评估行业具有较强的专业性和较高的风险，资产评估行业自律管理中的作用较为重要，行业自律要求针对资产评估各环节进行全面监督管理，并通过自律处罚、业务研讨、质量评价、专业指导等方面的措施，实现对资产评估机构的有效监督。

政府和资产评估机构之间存在一定的信息不对称，难以全面识别资产评估机构工作过程中的风险，行业协会与资产评估机构之间的信息更加对称，能够更加客观、全面地了解资产评估机构运行的规律，因此需要加强对资产评估行业管理方面的建设。同时资产评估行业的发展离不开政府的监管，强化政府的监管有助于资产评估行业有条不紊运作，通过政府的牵头管理，确保资产评估工作有序开展。

四、结语

资产评估行业作为市场经济中的重要组成部分在近年来快速发展，资产评估机构在我国的经济建设中发挥着重要的作用，当前市场对资产评估工作也提出了更高的要求，资产评估的风险贯穿于资产评估工作的各环节。本文对当前资产评估机构风险管理存在的问题进行研究，深入探讨了资产评估机构在未来发展过程中的风险防范机制，认为只有完善风险管理才能保障资产评估机构实现健康发展。