中小企业内部审计存在问题及对策

王慧玉

摘 要：中小企业成长的初始阶段，规模较小、业务范围有限，内部审计主要是财务审计和预算审计。随着企业发展需建立与规模相适应的内部审计机制，但现实中的中小企业奉行以事后审计为主的传统审计理念，关注事件发生后的问题查找。中小企业作为市场经济的重要组成部分，为经济发展做出了巨大贡献。内部审计关系到企业运营环节的平稳、可靠，为了继续有效地发挥中小企业的积极作用，必须认识到中小企业内部审计存在问题，并有针对性地采取措施。

关键词：中小企业;内部审计;企业运营

一、中小企业加强内部审计的意义

中小企业在参与市场竞争时，往往面临来自各方面的经营风险，内部审计的主要作用就是为机构增加价值，并提高机构的运营效率，能够有效地帮助企业应对各类经营风险。内部审计对于企业发展具有积极意义，建立与企业规模或是与企业战略性发展目标相适应的内部审计制度是确保企业平稳、可靠运行的基本保障。中小企业组织结构简单、分层较少，内部审计职能发挥不到位，甚至部分企业负责人未在企业内部设置审计部门，而是指派个人负责财务工作。引进专业人员或是将内部审计工作外包给专业咨询机构，能够确保内部审计工作的高效开展，为企业发展提供保障。

二、中小企业内部审计常见问题

（一）职能定位不清晰，审计结构不合理

内部审计的职能不仅是财务审计和预算审计，随着市场经济的发展，如今内部审计更注重确认、咨询和服务导向，能够帮助企业进行有效的风险管控，完善内部管理制度，改善组织结构，实现绩效审计等，对于企业治理具有重要的现实意义。现阶段中小企业内部“人治”“家族管理”现象比较突出，内部审计工作交由“自己人”全权负责，内部审计职能定位不清晰，审计结构不专业。中小企业负责人的“人治”理念，使企业管理进入误区，关键岗位都由自己指派，企业资产都在控制范围内内部审计的现实意义不大。审计人员在“家族管理”的影响下，也很难公平、公开的进行内部审计工作。忽视或者片面理解内部审计的职能作用，审计标准低、形式化是当下中小企业显著问题。

（二）产权结构集中，审计职能发挥不到位

产权集中是中小企业重要特点，主要体现在企业内部管理权限过于集中，各项运营管理活动听由集权人安排，内部审计监督和评估职能无法有效发挥。尤其体现在党内部审计某项工作，威胁到集权者的利益，很难保证集权者不会干扰内部审计的正常开展。若内部审计报告中的部分内容被集权者主观上否定，风险评估职能也无法发挥。产权多元化，各方会围绕审计成果展开讨论、群策群议，更加客观的看待内部审计工作，对于企业运营、管理策略的制定，战略发展目标的实现具有积极意义。

（三）审计人员结构不合理、素质不高

审计团队的工作效率由审计人员结构和专业素质决定。中小企业审计部门经常忽视人员结构问题。一是过分看重工作经验，审计团队平均年龄较高，审计观念传统、创新精神不足、难以适应高强度工作;二是忽视团队内部不同专业领域搭配，财务专业人员过多，而缺少法律、信息管理等多方面专业人才的配给，内部审计工作涉及范围较广，不仅局限于财务管理，同时与人力资源管理、研发管理、法律事务等工作相关。打造优秀的内部审计团队的建设必须要考虑到年龄结构、专业结构等方面的问题。

（四）审计理念落后

中小企业对于内部审计的认识局限于传统会计核算观念，仍然将内部审计视为“事件”发生后，查找问题的工具，被动的“事后审计”，而现代内部审计理念更注重“事前”风险评估和预防。除此之外，内部审计的内容也不仅局限于财务管理，而是拓展到了企业运营的各个环节，内部审计职能由传统的监督转型为服务。

（五）审计部门独立性差

审计部门独立性差是中小企业中常见弊病，中小企业中裙带关系现象严重，集权者按照意愿将能满足个人利益的人员安排到审计部门，难以保证管理层和审计部门之间不会相互勾结、相互包庇。审计部门缺乏独立性严重影响其职能发挥。

三、中小企业内部审计优化对策

（一）明确审计职能，优化审计结构

现代内部审计的职能主要可以概括为三个方面：内部审计、内部控制以及业务支持。市场在不断变化，传统意义上的内部审计已经不能满足中小企业的发展需要，由传统审计向现代审计的转变迫在眉睫。中小企业必须明确内部审计在组织结构、运营体制、内部管理制度、风险管控等方面的督查和评估职能，结合自身发展阶段、组织结构特点、管理方式等，优化审计结构。

（二）产权结构多元化

对企业产权结构的评价主要从三个方面进行：产权是否清晰、产权是否具有流动性、产权是否结构合理。中小企业产权清晰，但过于集中，导致产权流动性不足，结构不合理。从长远角度考虑分散的、多元化的产权更有利于企业规模的发展，同时对内部审计职能的发挥具有积极意义。对于中小企业而言实现产权多元化的途径主要有两个方式。一是在企业运营过程中吸引新的投资合伙人加入;二是产权虚拟多元化，将部分产权所对应的权力赋予某些人，但在这些人并不是真正拥有产权，也就是通常所说的“独立董事”，它的存在可以在很大程度上帮助企业实现产权的多元化。

（三）改善审计人员结构，提升审计人员素养

审计人员是审计工作落实的基础，改善审计部门人员结构对审计工作的開展具有现实意义。首先要明确审计人员的配置并非越多越好，企业应当根据资产规模、组织结构特点以及业务范围合理配置，在确保审计工作正常、高效开展的同时，避免人力资源的浪费。审计人员结构要综合考虑三个方面问题：审计人员知识水平、业务水平的搭配;审计人员专业领域的搭配;审计人员各年龄结构的搭配。此外，审计人员的素养对审计工作的开展也有着重要的影响。提升审计人员素养主要从两个方面着手，一是提升专业素养，二是提升道德素养。专业素养借助入职培训、学习等方式得以提升，但道德素养与人的价值观相联系，一旦形成很难通过后期培训改变。

（四）审计理念与时俱进

随着市场的发展内部审计理念也在不断演化，内部审计的职能有传统的监督、核算发展成为了服务、咨询与风险评估。全球经济一体化的时代背景下，宏观经济环境发生了变革，市场竞争形势愈加复杂。中小企业想要在严峻形势下把握机遇，给予内部审计工作足够的重视，不断与时俱进的调整审计理念，以应对不断复杂化的经营环境。增值型内部审计较为先进的一种内部审计理念，旨在通过各类审计活动，为企业带来更长远、潜在的附加价值。不同形式的内部审计工作在对企业运营进行监督、评价、确认的过程中，查找管理体制潜在缺陷，进而通过优化管理体制产生附加价值。在国内外企业实践经验积累、相关理论研究发展的促进下，内部审计同管理审计出现了许多融会贯通的内容，增值性审计是典型案例。在这样的趋势下，中小企业要不断与时俱进，敢于突破传统观念，树立现代化的审计理念，丰富内部审计职能范围，有效提升其在识别、防范、规避以及管理企业运营风险方面作用，不断完善企业的治理结构，最终实现发展目标。

（五）增强审计部门独立性

审计部门的独立性直接关乎到审计职能的发挥，中小企业在客观认识现实问题的基础上可以从两个方面着手增强审计部门独立性。首先，审计部门招纳员工时，要进行必要的背景调查，遏止裙带关系、走后门等现象的出现，尤其是在审计部门人员结构中的关键岗位。其次，要为内部审计部门开通直达企业最高领导层的绿色通道，一旦审计结果反映出企业运营中存在问题，可以向最高领导层直接汇报。

結束语：

目前处于国内经济发展转型的关键时期，中小企业面临着前所未有的机遇和挑战，内部审计能够帮助企业改善企业运营效率、提升企业经济效益、实现战略性发展目标。因此，中小企业必须客观认识到内部审计存在的问题，有针对性的制定优化策略，切实发挥内部审计监督、咨询、风险评估等多项职能，积极采取有效措施应对运营风险，为企业的长久发展奠定扎实基础。

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