全面预算管理在贸易企业的应用

刘程程

摘 要：今天要论述的全面预算管理以企业实例为参考。某港口贸易企业是依托港口应运而生的贸易和综合物流平台，货物来源以港口装卸堆存货物为主，货物以装船、铁路和汽车为主要运输方式。目前采取的主要管理会计工具是全面预算管理法，以全面预算管理法合理分配企业资源，全面控制企业经营管理活动，推进企业战略目标实施。现阶段企业净利润大幅增加，摆脱了资金使用量大、规模大，但是利润低的尴尬局面。

关键词：贸易;港口;全面预算管理法

一、背景描述

（一）单位基本情况

公司依托港口的综合物流平台、庞大的货源开发队伍、雄厚的资金储备、完备的经营资质等优势，开展大宗货类贸易。公司在开展贸易业务的同时，收集各类货物的国家政策、企业经营分析、货物供求、产品产地港口销区报价、产量储量等货源信息，并在港内设有接货、验货、办理港口相关业务的服务机构，为港口客户提供及时准确信息和船货代理等增值衍生服务。

（二）单位管理现状分析和存在的主要问题

1.现状

随着港口一体化进程的推进，依托港口开展贸易业务的优势越来越显著。随着港口吞吐量的逐年增加，企业贸易量随之增加，但是净利润不成正比增长，财务费用巨大，资产负债率偏高。

2.现状分析

净利润不与贸易量成正比增长的主要原因正是因为贸易量的增加。随着贸易量增加，企业对资金需求加大，这个时候企业就会去使用高成本资金，从而导致利润下降。归根结底，资金使用量已超过最佳临界点。

3.存在的主要问题

预算管理体系不完善，缺乏行之有效的资金成本管控手段，资金没有得到合理有效的利用。使企业长期处于高资金成本状态下，导致财务费用曾上升趋势。

（三）选择管理会计工具的原因

1.全面预算管理的优势

管理会计主要是为适应经济组织内部的经营管理需要而逐步形成和发展起来的，它的主要职能是为提高经营效率和效益而建立的各种内部会计控制制度，编制和提供内部管理需要的各种数据和资料等。其中，最重要的作用就是为企业决策者采取最优经营方案提供最及时、有效的数据和参考依据，进而提高企业的生产经营效益。

2.全面预算管理对本企业的帮助

通过全面预算管理，树立了全员参与预算的理念，健全了配套业务、财务管理制度，使考核更加合理科学、业财更好融合目标一致。全面预算对企业最直接的帮助使业财融合进度加快，业务人员再也不会说 “活我干完了，数是财务算的”这样影响沟通的话语，而是主动自觉的去考虑一个合同做下来扣除税费、财务成本到底有没有利润，到底有多少利润。

二、总体设计

（一）应用相关管理会计工具方法的目标

提高企业经济效益，强化企业经营管理，制定企业经营计划，对经营业务进行绩效考核。为企业决策者提供科学有效的综合财务信息。控制贸易量，逐年降低企业财务成本，明确企业经营目标是实现利润最大化。通过两年时间，逐步降低资产负债率、缩小短期借款规模、降低资金成本。

（二）总体思路

建立全面预算管理机制，推广全面预算管理概念，充分发挥全体员工积极性和主动性，改变“预算是财务一个部门的事情”的传统观念。成立预算管理小组。从公司总经理到业务负责人均要参与到小组中来，并且各司其职、各有使命。财务部门作为全面预算管理实施、监督的责任部门，确保全面预算管理工作按计划开展、落实和考核。建立全面预算考核机制。全面预算管理纳入企业全部业务中去，全员参与、全程管理、全面跟进，企业全员统一思想。企业年终考核必须以预算执行和实现情况作为最终考核依据，并真正兑现考核奖罚机制。两年时间使公司总经理认可全面预算管理、业务人员接受全面预算管理、员工了解全面预算管理，最终实现利润最大化。

（三）相关管理会计工具方法的内容

全面预算管理是企业对一段时间内的经营活动、投资活动和财务活动等做出的总体预测。全面预算管理除了是一种具有全过程、全方位特点的预算管理模式，更是能够鼓励企业全体员工都参与经营管理的一种途径。在企业内部开展全面预算管理工作，具有十分重要的现实意义，企业的生产经营以及内部控制都离不开全面预算管理。通过全面预算管理，本企业可以合理安排企业资金，有效实现“以收定支”这一管理目标，进一步提高资金使用效率，降低资金风险。从而降低企业的经营管理成本，最大限度实现企业价值。

三、应用相关管理会计工具方法的创新

全面预算管理工具是全面控制企业生产经营活动、引导企业战略目标落地的重要工具。全面性是把双刃剑，有优点也存在不足，全面预算管理更需要與时俱进、具体化和创新发展。

（一）建立企业预算管理的职能机构

首先，从决策机构入手。由高层管理者组成预算管理小组，作为预算管理的决策机构，负责预算政策拟定、审核和修正，并最终下达。其次，建立日常工作机构。预算管理小组下设预算管理办公室，作为预算管理的日常工作机构，具体负责预算的编制、报告、执行、监控和考核等。最后，明确执行单位。执行单位是执行预算的最小单位。负责制定本单位的业务计划和预算草案，执行批准已下达的预算。

（二）建立企业预算管理的考评机制

首先，在考评预算结果时，对超额完成任务的现象进行奖励，对未达标者采取相应的惩罚措施。其次，在考评预算时，要衡量预算编制是否准确，及时进行汇总和修改。最后，预算管理工具还要关注全面预算管理工作开展的动态性和综合性。

四、取得成效

（一）经济效益

财务费用得到有效控制和大幅压缩，尤其是高资金成本的财务费用使用比例降低，净利润明显较上年同期增加。2016年，辽宁省某贸易有限公司财务费用支出3，200万元、净利润690万元;2017年运用的全面预算管理会计工具后，财务成本下降25%，净利润增长20%。

（二）企业文化

施行全面预算管理后，企业上到总经理，下至一名普通员工，已经能做到会算账、愿意算账、能算明白自己的小账。心中有预算，时刻想着预算，预算像一根绳，时刻牵动着员工的行动和方向。无形中，企业变成了家，增收节支的概念已经深入人心。

五、经验总结

（一）相关管理会计工具方法的基本应用条件

企业要有明确的战略发展目标，预算编制要与目标匹配，从而真正提高效率，降低成本，增加经济利润，实现资源最优配合和利润最大化。

（二）关键因素

管理会计可以全面提升企业管理质量。全面预算管理工作要充分考虑到假设前提，全面预算管理概念要深入每一名员工内心，良好的预算绩效考评机制是促进全面预算管理工作的关键因素。

（三）改进应用效果的思考

企业要注重培养专业的管理会计人才，不是只有一线的业务人员可以创造利润，专业的管理人才往往能节约更高的隐形成本、创造更大的企业价值。另外，先进的财务核算软件也是提高预算管理水平的关键环节，有助于企业进行历年数据比较和统计。

（四）相关管理会计工具方法在应用中的优缺点

1.优点

（1）目标明确。以发展战略为指导，建立“上有目标，下有预算，业务牵引，实时跟踪”的管理机制，使资源得到了最优配置。

（2）涵盖全面。全面预算管理以全员为基础、全方位为要求、全过程为标准，将企业的人财物全部纳入预算体系，充分发挥了全面预算管理的执行效率和效果。

2.缺点

（1）重编制、轻执行。预算编制并非资源的真实投入，从资源投入到目标实现这一过程是否符合企业的战略发展目标，不仅取决于预算编制是否合理准确，也取决于资源投入的时间点、方式等。因此，只重视预算编制，而不在執行中加以严格监督和控制，预算目标难以彻底实现。

（2）缺乏配套预算考核考评机制。考核目的是通过各执行部门的预算完成结果进行评价，以实现经济效益最大化。而无效的预算考核评价制度，无法起到激励作用，从而影响企业战略布局的实现。

（五）对发展和完善相关管理会计工具方法的建议

1.完善预算管理的组织机构，分工明确合理

编制预算前，先成立全面预算领导小组，其中要包括企业总经理和主要业务部门和骨干。并且各部门和人员在小组中要各司其职，各尽其责，避免出现执行中互相推诿。

2.建立全面预算管理机制和绩效考核机制，发挥员工积极性

要将全面预算管理的理念推广进入每一名员工内心深处，久而久之让全面预算管理变成行动指引。编制预算机制的同时必须有配套的绩效考核机制，只有良好的、行之有效的、能够兑现的考核机制，才能调动每一名员工的积极性和潜力。

3.运用信息化工具，提升全面预算管理的效率

传统手工记账和手工编制报表的企业不利于全面预算管理工具功效性的良好发挥，不具备数据统计的及时性、准确性和全面性。因此财务信息系统电子化是全面预算管理的必要条件之一。

（六）对推广应用相关管理会计工具方法的建议

企业管理的核心是财务管理，管理的关键在于决策，财务分析则是决策的基础。只有透彻的财务分析，才有最优的管理决策。管理会计工具是现代财务管理的重要手段之一。首先，从思想上推广管理会计工具的应用，让大众看到管理会计工具带来的真正的经济利益;其次，培养专业的财务管理工具的使用人才，将工具作用发挥至最大化，同时亦能够将有用信息转化为管理决策，管理决策能够真正跟企业发展战略配套;最后，灵活综合使用管理会计工具，做到与时俱进，紧密围绕市场和内部环境，推进资源最优使用，助力企业升级和转型发展。

参考文献：

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