精细化管理、全过程管控 加强全面预算管理

吴莹

【摘 要】全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是现代企业经营管理的重要方法。它能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。企业通过建章立制、加强对项目库及标准成本的建设、加强预算执行的刚性、强化对预算执行过程的实时监控，加大考核力度等一系列卓有成效的措施，有力推进企业全面预算。把预算管理作为精、细、实管理的重要内容，以依据科学、编制合理、执行严格、考核有效为指导思想，以实现全员、全方位、全过程的预算管理为目标，使预算管理机制高效运行，真正做到人尽其才、地尽其利、物尽其用、时尽其效，全面促进企业年度生产经营目标的顺利实现。

【关键词】全面预算;刚性;监控

一、预算管理存在的问题

随着企业精益化管理水平不断提升，对预算管理的要求也越来越高。之所以全面预算管理在实际应用中存在执行力度不够执行不到位等现象，主要存在以下几个原因：

1、对预算管理认识不足、重视不够

基层部门对预算管理认识不足，最大的问题在于在很多时候是财务部门来执行预算。很多业务部门人员普遍认为预算管理是纯财务行为，与自己没有多大关系，甚至存在有的部门认为预算管理就是在年度内完成预算指标数据，而不考虑预算执行的均衡性、合理性。

2、成本预算编制不够精细，效果难以发挥

生产管理、业务计划与成本管理之间联系不够紧密，部分预算只有年度计划，没有量化到日、月份或季度的预算，造成无法及时进行管理与考核;从预算的编制方法看，过去一直采用的是增量预算法，这种预算编制方法很容易导致部分不合理费用的长期“合理化”，助长个别单位的浪费之风。

3、预算过程控制不得力，影响了预算控制效果

企业成本预算管理往往只注重成本预算的下达和结果的考核，没有介入经济活动的全过程进行控制，在实际执行中更多考虑的是生产与经营的需要，对支出是否合理、是否经济控制不够。

二、预算管理的主要做法

要切实提高预算的调控力、执行力，促使预算管理科学化、精益化，就必须深化全面预算管理，规范预算编制，严格预算支出标准，深化细化项目预算管理，加强预算执行过程控制，强化预算执行刚性管理，提高预算均衡性，从而更好地发挥预算管理作用。

（一）预算编制

1、按照先业务预算、资本预算、筹资预算、现金预算，后财务预算的流程，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制详细的预算方案。在预算编制过程中要注意确保预算与公司经营目标协同一致，克服凭经验编制预算。

2、深化标准成本定额体系的应用

以标准成本作为预算编制的依据，根据成本标准和业务参数自动生成成本预算，并依托预算编制模型和信息平台分解下达，实行零基预算管理，逐步完善预算编制管理。以作业成本标准为基础，将成本管理责任向一线班组、员工和作业层面延伸。认真编制成本分解计划，着力从内部挖潜增效，制定成本費用定额，细化成本支出项目，特别需要强化对项目投资规划、科研、物资采购、施工过程的成本管理，从源头上防止浪费的发生。

（二）预算执行

1、健全内部监督机制

预算的执行与监督是紧密联系的，有力的监督是有效执行的重要保证。修订《全面预算管理办法》及一系例内部控制制度，真正做到经营管理处处有章可循、事事受程序制度制约，充分发挥内部监督在推进全面预算管理、提高经营管理水平等方面的作用。还把资金运行控制在制度之内，把预算执行控制在监督之内，把预算”弹性“开支变成”刚性“约束，真正让预算执行力硬起来。

2、建立预算月度计划管控制度

根据项目性质，明确均衡性管理思路。针对不同费用项目的特点，提出了时序进度和项目进度相结合的工作思路。对于经常发生的经营性费用，我们按照时序进度的原则确定分阶段的预算执行目标，而对于资本性支出项目和专项成本则是根据项目的计划进度确定分阶段的预算执行目标。

制定均衡性管理措施。2012年度根据预算指标，结合公司实际情况，财务资产部将预算指标分解落实到责任部门、责任人和预算指标分管领导，并要求各部门分解计划安排，制定针对性措施，将节点时间落实到日到月，确保计划执行的均衡性和可控性。

3、编制均衡性管理的分阶段目标。财务资产部根据费用项目的历史数据和工程项目的进度安排，明确预算执行的分阶段目标即经常发生经营费用按照月、季度等结算，工程项目按照项目进度安排，并经过职能部门反馈情况，形成阶段目标任务。

4、上报月度预算和月度资金需求计划。财务资产部牵头，组织各预算项目归口管理部门按照业务计划和预算均衡性管理的要求，每月上报下月计划指标和月度资金需求计划，财务资产部平衡汇总形成月度综合计划并下发各部门，督促严格按照计划执行。月度计划管理实现了计划与预算的有机结合、无缝衔接，预算确定盘子、计划落实项目，预算根据计划安排资金。

5、强化过程管控。

加强过程跟踪管控。为确保月度计划执行的刚性，每月召开专项成本分析会，每周召开工程例会，对每项工程制定明确时间节点，落实责任人和责任部门，并对上周完成情况进行点评，编制工程周报发布。每月财务资产部开展月度计划执行分析，通报各部门月度计划、资金预算完成情况。遇到特殊事项进行专题会议进行推进。季度财务资产部对各部门完成情况进行排名等。确保各项月度计划执行情况的可控、在控。

提升信息化水平。把信息系统建设作为提高预算执行效率的技术支撑。充分利用信息平台，通过预算指标、预算执行、动态监控等管理流程的整合，实现有关信息实时查询与传递，加强财务预算和业务预算有机融合，预算指标和现金预算双流双控，提高预算执行力。

（三）预算的考核

1、定期通报月度预算执行情况

每月根据各部门上报的月度计划管控表，、通报一次月中计划完成情况进行提醒，月末将各部门本月计划完成情况进行通报，根据月度计划完成情况给予奖惩。对于月度计划完成情况较差的部门，要求分析未能完成的原因，并提出下一步改进措施。

2、每季度进行均衡性考核

在月度计划考核的基础上，每季度对于年度预算完成的均衡性进行排名。对于费用进度未能与时间进度相匹配的部门，将会面临双重扣分的局面，进一步促进各相关部门统筹安排全年工作任务，确保公司各项预算指标执行的均衡性。

3、年度对指标总体完成情况进行考核

年度末了，对各部门的年度指标完成情况总体进行点评，不仅单纯对指标完成比值进行考量，而且对于指标完成全年的均衡性，与其他部门的配合情况，指标完成对于公司业绩责任考核指标的贡献等进行评比，纳入年度业绩考核管理，与部门年终将挂钩。通过建立月度、季度、年度全方位的考评体系，进一步提高预算执行的刚性，促进预算指标合理均衡发生。

（四）预算执行总结

建立预算执行回头看机制，在年度终了，整体分析本年预算执行过程中发生的问题，是预算编制方式的问题，还是流程制度不够合理完善，还是人为导致的异常。从而深入发掘全面预算管控过程中存在的问题，为下一年预算的管理奠定良好的基础。