上市公司全面预算管理存在的问题和措施研究

董金波

【摘 要】自从实行全面预算管理以来，对我国上市公司的管理水平将大大提升。然而，在实践过程当中，往往存在许多问题，其中含有企业认识全面预算不足，全面预算目标制定缺少战略导向以及预算考核制度不完善等等。除此之外，针对具体问题制定了应对措施，进而让我国上市公司更能够持续健康的发展。

【关键词】上市公司；全面预算管理；存在问题；措施

一、引言

在国外，全面预算管理成为了上市公司管理重要的工具以及评价业务的重要依据。然而，自从我国改革开放以来，不断完善市场经济体制，全面预算管理越来越引起人们的广泛关注。当前，我国许多上市公司抓紧认识到全面预算管理的重要性，同时正在探索适合自身预算管理模式。但是，预算的实施不仅仅是改变管理方法，还要在管理理念以及管理思想方面不断转换。所以，尽管预算管理不断成为了我国多数上市公司战略管理主要的管理手段。对实施全面预算管理的上市公司而言，他们对全面预算管理认识还比较欠缺。在实践当中还有许多问题存在。因此，本文对上市公司全面预算管理过程中存在的问题以及措施进行研究，有着非常重要的理论意义和实践意义。

二、上市公司全面预算管理存在问题

（一）企业领导对全面预算缺乏认识

全面预算管理不仅仅是一个命令口号。它是利用预算的执行、分析、编制以及考核等过程，构建起预算管理对经营活动起到一定的指导作用。全面预算管理特点就是全员进行参与，全面预算、过程管理主要涉及采购、生产、后勤以及销售等各单位。所以，它不仅是一个部门的任务，而是要各部门互相配合进而实现预算的目标。然而，当前我国上市公司全面预算管理在认识方面还不全面。公司领导仅仅是为了预算而预算。他们将预算看成是一个手段来对制度内的空白进行填补。员工认为全面预算是一个财务行为，预算管理仅仅是财务部门的工作，即使上级领导将预算编制任务分配给自己部门，也仅仅将其看成是一个工作执行的过程，不能够很好的支持和配合全面预算管理在上市公司的整个运行过程当中。

（二）全面预算的目标制定缺少战略导向

全面预算是上市公司对资源进行安排、调整以及计划的有效工具。它是通过上市公司战略作为导向。按照公司战略可以对销售、产品、业务和市场等四方面战略进行细化。全面预算管理能够根据细化之后各战略作为导向来对预算目标进行确定，进而进行更加全面的预算管理，最终实现将预算和战略紧密的结合。当前，多数的上市公司全面预算目标和战略目标相背离。在对全面预算管理目标进行确定的时候仅仅看重短期的利益，而不进行长期的规划，仅仅对成本进行控制而忽视了资源配置的战略性。全面预算目标制定缺少战略性导向，以致于造成了上市公司长期战略和短期经营不相符。

（三）全面预算执行中管控不足

目前，我国上市公司在预算执行当中出现的违规现象缺少对应的管控方法和惩罚手段，进而造成了预算执行有着较大的随意性，甚至有“人情突破制度”。如果实际支出大于预算的时候，就赶紧找个原因追加预算，或者将其他资金进行挪用。为了完成预算的指标，一些人年底就开始谋划一些利润和收入指标。对成本超值状况管控不足，不仅有可能打击那些节约成本以及完成预算的部门积极性，还给超支部门今后年度将超支成本转化为刚性的需求带来条件。预算不能有效执行以及预算超支状况经常发生，让预算失去了自身的严肃性以及权威性。

（四）缺乏考核奖罚力度

考核指标以及奖惩制度结合需要科学、公正以及合理，否则就不能够实现激励员工的目的。然而，实际当中，多数上市公司对预算执行的状况奖罚不够明确，一般仅仅涉及上市公司管层管理人员，只是将预算的完成状况和企业高管业绩考核相挂钩。其他企业员工和预算目标的完成状况不存在一定的关系，没有充分实现对全面预算管理进行全员参与。除此之外，还存在一些上市公司在进行全面预算的时候，对员工收入公平原则太过看重，为了预防员工心理方面的不平衡，奖金不敢多发，处罚不敢多扣，不能体现出“效益优先”的基本原则。如果时间久了将大大打消员工工作的积极性，直接对预算执行力造成影响。所以，考核不严格以及奖惩力度不足将造成全面预算管理仅仅流于形式。

三、健全上市公司全面预算管理的措施

（一）强化对全面预算管理的认识程度

第一，加强领导的重视和支持。在上市公司当中，全面预算管理顺利执行的基础是公司领导充分重视全面预算管理，树立全面预算管理的理念，强化重视力度。公司领导需要对专业以及管理知识有足够的掌握，科学的处理有关问题。只有如此，才能够利用全面预算管理确保上市公司经营活动顺利进行。

第二，全体员工积极的参与。上市公司全面预算管理需要真正实现全面的程度。除了上市公司领导冲在前面之后，广大员工还需要积极的进行参与。因此，要让全面预算在上市公司顺利开展就需要积极调动全体员工的积极性，让全体员工可以主动的参与其中，改变员工陈旧思想，让员工充分认识到全面预算管理的重要性。只有这样，才可以更好的实施全面预算管理做出更大的贡献。

（二）根据公司战略制定全面的预算

制定科学的预算目标是有力实施全面预算管理的首要步骤。预算目标仅仅是在战略目标导向的基础上，才可以充分发挥出全面预算管理的重要作用。如果预算缺少战略引导就会失去预算的灵魂，进而大大降低上市公司竞争力。所以，全面预算管理需要注重战略目标对全面预算管理的导向作用。在建立战略为导向的预算目标当中，需要从上市公司整体的战略目标为出发点，将战略目标分为许多个子目标。在这些目标之下，制定出符合公司实际状况的全面预算目标。根据战略制定全面的预算目标，可以给全面预算管理带来一定的指引方向，让全面预算管理更加适应战略目标。除此之外，可以让全面预算在执行的时候防止和战略轨道所脱离，进而大大提高上市公司竞争力以及上市公司的价值。

（三）强化对预算执行过程和结果管控

强化预算执行管控作用，不仅需要强化全面预算执行当中的管控，还要详细的分析实际经营结果和预算之间的差异性。只有这样，才能够健全全面预算管理在执行过程当中缺点，让全面预算管理效果更加显著，形成闭环系统的预算管理。第一，强化对全面预算执行过程的管控。解决全面预算执行当中的管控不足问题，就需要在执行预算过程中对违规现象进行严格控制，严格规定审批权限，不随意签批。除此之外，还需要健全上市公司內部控制制度，明确预算执行当中有关人员权限以及责任。第二，完善对全面预算执行差异的分析。全面预算管理是一个实施、反馈、改进的过程，需要时刻关注执行状况，强化对预算完成状况的分析，对实际经营状况和预算编制之间的差异存在原因想办法进行改进。

（四）构建完善的预算考核制度

第一，健全科学的预算考核指标。全面预算是对各个层次的管理者进行激励和监督的重要手段，不应该仅仅限制在对财务指标方面。考核指标需要量身订做。第二，完善全面预算考核激励和约束制度。制定健全的预算考核目标之后，还需要按照考核目标对考核结果进行确定，并且给以对应的奖惩。实际当中，奖惩是对预算主体的约束和激励，对激励和约束制度进行明确能够让预算执行者在预算的执行之前就对业绩和奖惩之间的关系进行明了，让个体目标和上市公司预算整体的目标紧密的联系到一起，对预算执行比较好的部门和人员进行有效的奖励，对违反有关规定的部门和人们进行奖惩对策。这样，人们就会自觉对自身行为进行约束和调整，激发自己更好的工作，提升工作效率，全面的完成上市公司的预算目标，进一步提高上市公司在同行业当中的竞争力。

【参考文献】

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