浅谈城镇化进程中的财税政策研究

田金莹+张雅君

【摘 要】随着城镇化的深入发展，财税政策突显出自身的重要性，而政府则能够充分利用财税政策对城镇化予以积极地引导，确保实现资源配置的合理性。同时，城镇化对于中国经济社会的发展也发挥着积极的作用，也是对改革产生影响的关键性因素。为此，文章针对城镇化含义与财税收入的作用展开了分析，并且根据现阶段财税政策在城镇化发展过程中的问题，提出了全面完善并改进城镇化进程的财税政策措施，主要的目的就是为了能够以财税政策推进城镇化的发展。

【关键词】城镇化进程；财税政策；对策

在人类文明长期发展的过程中，城镇化日益突显出重要作用，不仅代表了国家现代化水平，同样也真实地反映出了地区的发展状态。自改革开放以来，国内城镇化的速度呈现出快速上升趋势，所以，一定程度上带动了我国经济的持续稳定增长，并且为财政提供更为丰富的税源。然而，当前我国城镇化率并不高，明显落后发达国家与世界平均水平，因而，也同样对经济社会与工业化的发展水平带来了负面的影响。为此，城镇化已经被列入到国家发展重要战略中，因此对于城镇化的研究也具有一定的现实意义。

一、城镇化概念与财税收入的效应分析

（一）城镇化概念

城镇化发展的最明显表现就是农业的比重不断下降，工业化发展速度提升，而城镇化作为工业配套设施的同时，也是人类社会从自然经济转向大生产过程中满足人类聚集的重要需求，真实地反映了某一地区从乡村到城镇的一种历史发展过程。而城镇化则是以精细化的管理方式实现城镇发展的民主性、环保性与和谐性，并且保证基础设施更加现代化，资源可以实现高效转化，使得空间布局更加合理，使产业可以向着高端化的方向发展。

（二）城镇化财税收入的效应

在经济发展和财税收入中，城镇化发挥着积极的作用。已经有国外经济学者对世界各国人均GDP及城镇化水平进行了研究与统计，并发现城镇化在经济发展中的正向作用。概括来讲，提升城镇化也同样能够推动经济发展。另外，美国地理学家对多个国家级不同变量进行了相应的研究，根据研究的成果发现，这与经济学研究结论基本一致。所以，也同样能够总结出城镇化水平与经济发展之间的正相关性，如果某地区的城镇化水平高，那么人均GDP也必然高。城镇化不仅能够在质量与效率方面推动经济发展、增加财税收入，同时最明显的表现就是“量”扩张与“质”转变。

其中，在“量”扩张方面，城镇化所产生的影响具体表现在聚集效应与规模效应两个方面。其中，通过城市化进程，能够加快交通、基础设施与能源的建设，推动房地产行业的发展，加快市政建设，进一步提高投资需求，并带动相关产业需求的增长，呈现投资乘数效应。而通过对资金、人才与技术、产业等聚集效应的发挥，一定程度上促进了科技发展与产业的升级改造，使得最终的经济效益有所提高，最终形成稳定且持续的经济增长点，实现国民经济的增长。另外，城镇化人口聚集效益在扩大内需方面发挥着积极的作用，使得经济可以持续稳定增长。而城镇人口消费的水平要高出农村地区，所以，城镇化进程也同样能够提高社会商品消费的需求，进而为经济的可持续发展提供不竭动力。以美国的大纽约区和五大湖区，另外还有大洛杉矶区这三个大城区为例，在全美生产总值中占据的比重就是67%。而日本的三大城区也占据国内生产总值的79%比重。由此可见，根据经济决定税收，城镇化的发展不仅扩大了经济规模，同样也提高了税收收入。

在“质”转变方面，城镇化的发展同样带动了第二产业和第三产业的发展，实现了产业结构的全面优化，并且在经济增长及财政收入方面提供了大力支持与不竭动力。可以说，城镇化属于工业化发展的必然产物，同样为第二产业和第三产业提供了发展空间，使得工业与现代服务行业取得了快速的发展，进而转变当前国民经济中三个产业的结构比重。而以经济学角度思考问题，在不断提高的资本密集化程度及科学技术方面，现代工业所能够提供的就业机会会逐渐减少，而且更多的农村劳动力也会逐渐向着城镇服务行业转移。而城镇化进程在突破第三产业并迅速发展的过程中，所需的人口规模及条件也同样能够为第三产业发展带来机遇，所以，就业机会也更多。

针对实际调查结果显示，城镇化率和经济发展水平，还有财税收入都是正相关的关系。而在改革开放以后，正相关性也更加明显。其中，地区生产总值与税收收入在城镇化率提升的基础上不断增加，实现了产业结构的全面优化。而且，在城镇化进程深入的过程中，以上现象也会更加明显，使得经济发展与财税增收质量及效率都能够实现，减小城乡收入差距，推进社会经济发展。

二、现阶段财税政策在城镇化发展中的问题

（一）城镇独立税源严重缺失

现阶段，我国财税管理体制中针对城镇化发展的独立税源严重缺失，这对于城镇基础设施建设及公共服务的提供产生了负面影响。当下，财税体制中，城镇并不具备地方税的立法权，而且财产税所占比重不大，受事权与财权不一致的影响，导致实际收入无法达到城镇建设及公共服务提供所需资金的需求，使得政府通常处于财税的入不敷出状态，这严重制约了城镇发展。在这种情况下，要想实现城镇全面建设，满足群众对于公共服务的需求，那么城镇政府与相关部门一定要在税外寻找方法，为此，经常出现违规担保或者是乱收费等问题。通过这些手段对资金的缺口进行弥补，这与财税体制的改革完全背离，使市场秩序十分混乱，而城镇发展也呈现出非健康化的特点。

（二）财税体制的城乡分割严重制约了支农水平

我国的财税体制是城乡分割的，所以，农村与城市相比，在拨款方面十分有限，且扶植的力度不够，增加了城乡之间的收入差距，要想达到农村的现代化发展难度就很大。此外在诸多因素的影响下，导致农民与城市居民的待遇不平等。为了更好地提高自身的生存质量，农民会选择迁移到城镇，这就使得农村劳动力不断减少，严重制约了城镇化的发展。

（三）财税政策功能缺失

当下，财税体制在对收入差距、低收入群体生活需求的调节方面，功能严重缺失。其中，受城镇化发展的影响，很多失地农民始终未享受城镇居民的基本待遇以及公共服务。在房价高企的形勢下，农民购买房屋的资金严重不足，而且子女教育费用逐渐增加，导致进城农民被边缘化。其中，大部分农民在养老保险与医疗及工伤方面都严重不足，而且工资的收入和工作时间也不一致，严重影响其生活质量的提升。除此之外，社会保障体系始终没有实现全面覆盖。而且，财税对于教育方面的投入缺失，无法真正地贯彻并落实以人为本的新型城镇化理念。在此背景下，城乡的收入差距呈现出扩大趋势，同时，个人所得税等多种调节收入分配税制始终不完善，导致财税政策功能严重缺失。现阶段，国家正处于社会转型时期，所以，有很多制度的运行都不协调，而且也很难符合时代发展需求。其中，受社会保障体系与教育资源等因素的影响，导致财税政策功能缺失。而当前的社会状况十分复杂，所以，当前执行的财税政策也无法对城镇化的建设发挥推动作用。

三、推动城镇化发展的财税政策改进措施

（一）建立健全分税制财税体系

要想针对当前独立税源缺失问题进行改善，必須要建立健全分税制财税体系，并且对地方政府在城镇化进程当中的事权和财权予以平衡，不断提高地方政府生存和发展的能力。与此同时，不仅要向地方政府划拨财权，同样需要构建并落实相关的监督机制，确保所划拨的资金被应用在城镇化建设方面。在此基础上，应当全面考量具体情况，对税种进行适当地调整，更好地为城镇化建设提供服务。同时，还可以积极开征新的税种，对城镇税源结构予以全面优化，全面推进城镇化发展。

（二）不断完善公共财政结构与服务体系

为了进一步推动城镇化的建设，应当对政府的职能进行相应的转变，并不断增强服务意识与公共服务的能力。与此同时，注重社会协调发展，并加快基础设施的建设，在全面考虑实际需求的基础上，推进科教文卫事业的发展。在此背景下，对城镇化建设投入模式及管理体制进行全面改革，对公共财政结构与服务体系予以完善，加大市场监督的力度，进而实现财税政策功能的全面发挥，实现划拨款项利用率的提升。

（三）财政支出结构与转移制度政策的适当调整

在财政方面，应当与城镇化建设需求相结合，加大财税政策支持的力度，进而为农民进城提供理想条件，实现农村向城市的转变，并且保证农民在短时间内适应。另外，需要与地方优势及特色相结合，对于资金投入进行规划，需要全面分析投入产出比，提高资金的有效利用率。除此之外，需要对财政支出结构的调整来全面优化转移支付制度，实现城镇化包容性的增加。

（四）对财税绩效评价机制予以完善

城镇化发展与财税资金支持和引导的关系十分紧密。所以，为了实现财税资金利用效率的提升，最关键的就是要不断完善财税绩效评价机制。第一，设立财税绩效评价机构，进而针对城镇化建设开展绩效管理工作，尤其是土地与人口等核心要素财税投入产出，必须要展开定量评价工作。同时，找到投入产出较小的要素给予针对性指导，以不断优化并升级城镇化发展局面。第二，构建监督惩罚体制。针对财税投入过程的逃税、偷税等现象，应当采取严厉惩罚措施。同时，针对专项投入资金需要加大监督力度，以保证资金得到更充分地利用。第三，地方政府应考虑城镇发展实际情况，构建城乡公共服务差距评估机制，并且予以评价和核查，全面评估财税政策实际的落实效果，以保证全面优化并升级财税政策，更好地增强城乡公共服务的均等化。

四、结束语

综上所述，城镇化进程不仅涉及到了城镇的民生、可持续发展与发展质量，同时，只有与时代发展的趋势相吻合，并且不断提高经济发展的质量，才能实现现代化的发展目标。其中，对于城镇化建设来讲，最主要的资金来源就是财政收入，而且为城镇化的建设提供了保障。为此，将城镇化进程作为研究背景，对财税政策现状及完善措施予以深入探讨，能够进一步推动城镇化的发展。文章针对财税政策在城镇化发展中的问题，并提出了可行性的完善措施，希望在财税政策的作用与影响之下，加快城镇化进程。

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