浅析营改增对企业财务管理的影响与建议

王璐

【摘 要】营改增即营业税改增值税，在当今国内税务制度逐渐完善的同时，营业税改增值税也是国内向税务改革制度迈出的重要一步，本文着重对营改增的政策，营业税与增值稅有何差异以及营改增对企业的影响及其对策进行具体分析研究。

【关键词】营改增；企业财务管理；影响；对策

一、前言

营改增试点方案起步于2011年，2012年初在上海正式开始营改增的试点工作，经过四年的发展，在今年（2016）的5月1日全国范围内开展营改增工作。这说明了营改增是符合我国税务制度的发展要求的。那么营改增在企业财务管理方面有着什么样的影响，对企业的发展又起到了什么样的作用是本文着重分析的重点。

二、什么是营改增

营改增就是指营业税改征增值税。为避免以前的税务征收繁重，重复，效率低下等问题而提出的对企业统一征收增值税的税务改革措施。将营业税改征增值税后，能够解决企业不断缴税和重复缴税的情况发生，不仅降低了企业的运营成本，对于企业的持续稳定发展有很大帮助。营业税改征增值税对于企业来说是一次发展机遇，对于企业的财务管理人员来说也是一次挑战，企业的财务管理人员要通过营改增税务制度，改变以往的企业财务管理模式，使企业向可持续发展方面转变。

三、营改增对企业财务管理带来的影响

（一）营改增对企业计税方法和税率的影响

营改增对企业计税方法主要表现在以前税务征收主要是企业内部的财务管理部门以营业额计税来计算缴税金额，当营改增相关政策实施后，缴税人的计税方法都是以不含税的销售价格进行计算。一些材料成本低，人工费用高的企业在实施营改增政策后，增值税的缴纳额度比以往增加了很大，都是抵扣的进项额度却没有发生很大变化，如果企业出现税收增加而收入不增加时，就会给企业的发展带来很大阻碍，严重时会导致市场竞争力下降，或者倒闭。例如，一个企业的收入金额是200万元，在实施营改增政策之前，企业的所缴纳的营业税为200*5%=10万元，在实施营改增政策之后，200/（1+6%）*6%=12万元，导致缴税额度增加的主要原因是由于营业税和营改增税的计税方法不同导致的。在施行的增值为17%和13%之后，又增加11%和6%两个税率基础，对于一些小型的企业缴税人而言，营业税从原来的5%降低到现在的3%，在进行缴税制度调整后，就不会存在小型企业的缴税人，就不会存在增值税额度扣除的问题，就会降低小型企业缴税人的缴税额度。因此，可以说缴税政策的改革对于我们国家小型企业的发展有很大帮助。

（二）营改增对企业财务管理中报表的影响

企业的固定资产作为企业的主要资产，如果企业的固定资产发生变动就会导致整个企业的资产机构发生很大变化，财务报表作为计算企业资产的主要途径也会发生相应的变化。在实施营改增政策后，能够降低企业原有固定资产的入账金额和累计折旧金额，在这种情况下，企业的固定资产和企业的负债值都会大大降低，从而增加了企业流动资产和企业负债比例。在实施营改增政策后，企业的利润、企业的资产结构以及企业的规模都会发生很大变化，从一定程度上增加了企业的资产和负债金额。实施营改增政策对于企业收入利润也会有很大影响，在进行纳税制度改革前，企业的总收入情况包括企业的营业额，在实施营改增政策后，企业的总收入情况不包括企业的营业额，营业额缴税和附加值缴税就会消失，因此，企业的销售净利率将会增加，从长远角度来看企业的资产总额和负债综合都会提升。

（三）营改增对企业财务管理人员的影响

企业的会计核算方法和财务报表的制定有很大改变，职业会计科目会随着国内缴税政策不断调整进行删除或减少，企业的会计核算制度就要进行更加严厉的管理，对于企业财会管理人员管理能力将提出严峻的挑战。因此，为了企业能够保证持续稳定发展，企业的财会工作人员不仅要适应纳税制度改革后的核算方法，还必须在营改增政策实施的环境下适应新税制要求，从企业和市场经济的发展来谈论营改增政策实施本对企业影响，对于企业的发展有促进作用，财务管理人员要从税收制度调整的角度，对于企业未来的发展制定出相应的战略方针。因此，在实施营改增政策过程中，对于企业财务管理人员的业务处理能力提出了巨大的挑战。

（四）严格要求发票的开设

在营改增政策实施的背景下，在一定程度上增加了企业涉税的风险，主要是由于企业的增值发票和企业发票有很大差异，增值发票的审核对于企业财务管理和税务审核要求更加严格，增值发票和企业材料采购以及销项税额有着很大关系。国内为了保证营改增政策顺利实施，在《刑法》中对于企业增值发票做出相关规定，例如，伪造、非法出售以及非法使用增值发票都会受到《刑法》的严厉处罚。那么就要求企业在进行增值发票使用时，必须严格遵守相关规定，企业的财务管理部门也要根据税法和刑法制定相应的规章制度，从而确保营改增政策顺利实施。

四、营改增对企业财务管理影响的改进措施

（一）提升企业的财务管理水平，科学合理的应对税制改革

由于营业税和增值税的计算方法有着很大差异，因此，在税制改革过程中，企业的财务管理人员要能够正确的计算出企业应该缴纳的税额。在保证正确的计算出企业应该缴纳的税额的基础上，财务管理人员要能够灵活的运用增值税的各项政策，因为税收政策对于企业的进一步发展有着很大关系。例如，国家对于小型企业施行3%的增值税，企业在进行原材料购进或者提供服务过程中，可以利用增值税政策中的相互抵扣政策，使企业从中找到更好的发展前景。要进一步增加企业的灵活性和适应能力，还要根据企业自身的发展情况对于财务情况进行仔细分析研究，有效的利用自身在税制政策的优势，科学合理的降低企业的税率，从而增强企业在经济市场中竞争力。

（二）完善企业财务报表的列报

在实施营改增政策后，改变了以往企业财务管理中会计的换算项目；改变了企业财务管理中的业务处理步骤，使企业的财务报表更加科学化、复杂化。营改增政策的实施，使企业财务管理人员不能够根据以往的报表编制计划，编制财务报表，给企业财务信息的质量提出了挑战。因此，为了适应税制改革，企业必须采取相应的措施完善企业财务报表的列报编制流程，从而提供高质量财务信息，使企业管理人员能够准确了解企业的财务状况。

（三）加强对于企业财务管理人员综合素质的提升

企业要在各个内部部门做好税制改革的宣传工作，让每个工作人员能够准确的了解营改增政策的主要内容和重要性，从而使企业人员尽力学好税务意识。由于营业税和增值税两者之间有很大差别，因此，必须增强企业财务管理人员的财务管理能力，财务管理人员作为企业内部管理人员的主要组成部分，采取相应的措施提升财务管理人员综合素质是很有必要的。例如，可以聘请该地区中有名的税务专家，对于企业的财务管理人员进行专业知识培训，从而促使企业财务管理人员更好的适应现阶段的税务环境。还可以建立科学合理的考核制度，对于工作中表现突出的人员进行奖励和鼓励，对于不能够胜任的工作人员进行淘汰，从而进一步优化企业的人员结构。

（四）加强对增值发票的管理

增值发票的合理、合法使用不仅关系到企业的利益，还关系到国家利益，对于企业的税负水平也有一定的影响，因此，必须按照相关规定严格使用。企业必须派遣专业的财务管理人员进行增值发票管理，并且由企业管理人员制定相应的增值发票管理制度，对于使用过程中存在的问题，及时进行解决。加强对企业增值发票的开设监督，严格要求增值发票开设的流程，避免企业财务管理人员虚开或漏开等情况发生，把企业的税负风险和经济损失降低到最低。

五、结语

营改增政策的实施对于企业财务管理来讲是有显著的积极作用的，同时也对企业的未来提出了相应的要求，要求企业顾全大局，着眼未来，多多培养能力与素质双高的财务管理人员。使企业能够在不断完善的税务制度的条件下健康稳定的发展。