浅析国有商业银行内控管理

朱宏宇 李舒 李伦

【摘 要】面对扩大金融开放的挑战国有商业银行如何加强内部控制切实防范金融风险是一个既紧迫又现实的课题，本文对国有商业银行完善内控管理的必要性及现状进行了分析探讨并提出相应对策。

【关键词】国有商业银行；内控管理；金融开放

面对扩大金融开放的挑战国有商业银行如何加强内部控制切实防范金融风险是一个既紧迫又现实的课题，本文将对国有商业银行完善内控管理的必要性及现状进行分析探讨并提出相应对策。

一、完善国有商业银行内控管理的必要性

商业银行的内控是指为防范、发现、纠正决策及执行过程中的偏差对决策、经营、管理的全过程进行管制而采取的制约、监督、评价、反馈措施，当前对国有商业银行内控管理进行完善和强化显得十分紧迫十分必要。

（一）完善国有商业银行内控管理是保障金融安全的基础。

20世纪90年代以，来伴随着国际金融自由化和全球化浪潮的冲击，国际金融市场动荡加剧世界经济处于金融危机高发期，如何健全金融安全保障体系，有效地防范金融风险确保金融安全，已成为全球特别是发展中国家急需研究的课题。

金融安全保障体系主要包括政府监管、社会监督、行业自律和自我约束四个层次其中自我约束是银行内在的、对保障金融安全起决定作用的层次而自我约束能力又取决于及时、有效的内控管理，因此完善和强化国有商业银行的内控管理是保障金融安全的重要基础。

（二）完善国有商业银行内控管理是防范当前金融风险的根本措施。

目前我国金融风险突出表现在三个方面：一是信用风险。虽然经过两次不良资产剥离，但金融机构的不良资产仍然较高，这已成为威胁我国金融安全的首患。应该说不良资产剥离后，上至中央领导下到各级行长，对控制不良贷款要求不可谓不严决心不可谓不大，但为什么成效不够明显呢？有市场判断不准、决策水平不高等原因，但关键还在于缺乏严格、有效的内控管理，审贷分离不够严格、风险责任不明晰、责任追究不认真等。二是操作风险。近几年银行会计、储蓄、出纳、信用证、承兑贴现等业务岗位的案件又呈现出高发势头。主要也是由于这些业务的操作环节内控管理不到位，要么是操作过程的内部制约不力，要么是执行制度不力。三是道德风险。目前我国银行由于管理仍带明显的行政色彩靠“人治”的成份多“法治”的成份少，内部控制严重不足致使道德风险日益突出。上述三方面的风险，从根本上讲都是内控管理缺陷造成必须采取有针对性的措施予以解决。

二、完善国有商业银行内控管理的对策

完善国有商业银行的内控管理，要从培育内控制度入手，建立事前内控机制，强化过程监控，突出内控重点，逐步实现补救性控制向预防性控制的转变，切实防范风险稳健经营。

（一）立足于建立健全科学有效的内控机制

内部控制要由事后补救转向事前防范，转变必须建立健全一套科学的内控机制，要以加入世贸组织为契机对现有内控制度进行认真清理，由法规部门组织有关部门和专家进行充分研究待讨论，通过后统一在全行发布使预防性控制落实，在各业务制度之中，同时要规范“立法程序”，明确“立法”权限，对内控制度的评价、修改和制定都要在程序上予以明确以增强“立法”的严肃性與统一性。

在建立内控机制上，要坚持三项原则：一是体制牵制原则。体制控制是内部控制的基础当前要从体制上着手重新设计信贷经营与审批、监管三分离的运行机制业务经营与前台服务、后台支撑的协作机制等，以避免各职能部门之间出现不必要的磨擦和控制环节中的漏洞。二是程序牵制的原则。对业务流程的不同环节应由不同的人员完成，通过业务流程设计使不相容的职务相分离达到岗位牵制的目的，要坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程，否则必然导致管理失控。三是责任牵制原则。内部控制不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限还要明确规定其承担的相应责任。

（二）强化过程监控构建全方位、多层次的监督体系

一是加强中央银行对国有商业银行内控管理指导监督力度。人民银行要尽快修订《加强金融机构内部控制指导原则》等文件，并制定内控建设时间表，促使国有商业银行加快内控步伐，把内部控制状况作为央行监管的重点，加大对内控问题较多的分支机构现场检查频率，增加现场检查的深度和力度。二是完善国有商业银行法人治理结构。尽快把国有商业银行改造成股份制商业银行并加快上市步伐，在法人一级构建以股东大会-董事会-监事会-经理层之间的权力划分和权力制衡的有效结构抑制“内部人控制”、“道德风险”的发生。

（三）突出重点集中抓好三个方面的控制国有商业银行内部控制

1、内部组织结构的控制按照业务流程、内控制度的要求，设计商业银行组织体系建立决策层、管理层、经营层、监督层、保障层的组织结构，制定明确、成文的决策程序；各级经营管理机构应在各自职责和权限范围内办理业务、行使职权；建立内部控制的检查评价机制和处罚机制，及时发现问题堵塞漏洞强化稽核部门在组织体系中的特殊地位和作用，其工作直接对总行行长负责促进内部稽核从合规性稽核向风险性稽核转变从单一的事后稽核向事前、事中、事后全过程稽核转变。

2、信贷资产风险的控制。信贷风险是商业银行监控的重点要不折不扣地执行信贷经营、审批和监管三分离的制度。明确各环节的责任推行信贷第一责任人、经营主责任人、审批主责任人制度。定期认真地进行责任认定和责任追究确保新增贷款质量，建立以风险评估和控制为核心的风险管理系统，加强信贷风险预警、借款企业经营风险预警，并及时向经营部门反馈。

3、会计系统控制。一是运用科技手段强化会计监督。如建行湖北省分行正在投入使用的会计柜面综合系统，从程序上对各会计业务环节的风险进行了控制，基层网点业务交易数据均可集中到省分行，会计核算上移至省分行基本上杜绝了“三假”现象。二是进一步完善会计管理体制，对基层网点会计主管实行委派制和定期岗位轮换制，有利于会计人员抵制网点负责人对会计工作的不正当干预；三是建立柜员、综合员、会计主管三线监控体系，柜员只负责交易综合员负责复核和授权范围内大额交易，审批会计主管负责对综合柜员的监督、柜员空白凭证领用检查。四是加强重要单证、现金及重要物品的管理。