加强高校内部控制审计的相关探讨

■杨帆

在高校的管理工作中，内部控制审计发挥着至关重要的作用，可以促使高校的管理工作朝着更加规范化的方向发展，有助于高校办学水平与效益的提升，有助于高校的长远发展。

一、高校内部控制审计流程及方法

相比较于企业内部控制审计工作，高校内部控制审计与其所存在的差别非常突出。然而，针对本质而言，高校内部控制依然属于内部审计的构成内容，主要开展监督、评价与咨询活动。关于高校内部控制审计流程方面，主要可以分为以下阶段：

1.准备阶段。

内部控制审计工作的开展可以作为独立的审计业务，主要为了更好的改进内部控制体系。内部控制审计也属于审计方法的范畴，相关工作的进行需要融入到其他类型的审计业务之中。在开始内部控制审计业务的过程中，审计小组需要将有关服务提供至此次审计工作的目标，针对其中的对象、范围、实际内容与人员分配作出明确，出台有关的审计计划。

2.实施阶段。

内部控制体系的确定需要由内部控制层面来共同完成，这两个层面就是单位层面与业务层面。针对组织层面控制措施的评价工作而言，可以适当加大或降低其他控制的测试活动。审计小组可以对多元化的审计方式方法作出系统运用，比如：现场观察法、文件资料查询法、实地访谈法等，以此来取得更多的高校内部控制设计与运行依据，为审计结论的制定提供强有力的支撑。

3.评价阶段。

关于内部控制的缺陷方面，依据不同的类型，主要可以将其划分成两种，即：设计缺陷和运行缺陷。以缺陷的影响程度为依据，通常可以将内部控制缺陷划分成三种，即：一般缺陷、重要缺陷与重大缺陷。在取得高校内部控制设计与运行层面的有效证据后，可以通过所明确的标准，有效判定内部控制缺陷，关于补偿性控制极有可能生成的影响方面，还应当强化开展评价活动。

4.报告阶段。

整体情况、审计目标、根据、范畴、程序、方法、缺陷及整改等都属于内部审计控制报告内容。值得注意的是，关于缺陷的沟通情形方面，审计人员与业务部门需要制定相关的措施，可以明确整改方向、具体内容等。开展高校内部控制审计工作的过程中，应当认真贯彻并落实以风险为导向这一基本原则，将所有审计方法系统利用起来，逐层分解审计任务。关于高校内部控制审计方法方面，主要包括个别访谈法、调查问卷法、实地查验法、穿行测试法、抽样法与比较分析法。其中，个别访谈法指的是，关于特定人员方面，审计人员直接和其开展无特定结构的个人访谈，访谈的形式包含一对一、一对多或者多对多等，利用该方法，可以掌握高校内部控制的总体情形，审计人员需要预先制定访谈提纲，并交至被访谈人员，这样可以预先开展准备活动。依托系统的观察能力与沟通形式，审计人员可以了解相关的信息，还需要根据具体情况填写底稿内容。在调查问卷法中，评价人员可以通过问卷简答的方式，针对特定人群，开展内部控制评价信息的整理活动。内部控制系统所有类型人员都属于受访对象，如：中层干部、高校负责人、师生等，这样可以促使调查结果更具科学性与有效性，能够强化内部控制的合理性。在实地查验法中，内部控制工作的开展主要用于业务层面，利用现场查看的形式，评价内部控制制度与所有流程的落实情况。一般情况下，评价人员利用集中的测试工作表和具体的业务开展核对，并在此基础上完成控制测试活动。

二、高校内部控制审计工作中所存在的问题

在高校的内部控制审计工作中，利用先进的审计方式方法，为审计单位内部控制力度的提升，创造良好的条件。相比较于企业的内部控制审计工作，高校内部控制审计与其存在的差异非常突出。所以，在进行高校内部控制审计工作时，所存在的问题比较多，这样很难有效体现出内部控制审计的重要作用。为了更好的强化高校内部控制审计的重要性，关于高校内部控制审计中所存在的缺陷与不足之处，需要系统开展有关的研究活动。

1.内审机构独立性不高。

在开展高校内部控制审计工作的过程中，各项工作的开展都围绕独性立这一特征来进行，这样可以促使审计人员审计监督的客观性与公平性得到保障。受到体制情况的影响，关于高校内部控制审计机构方面，隶属学校管理工作的范畴，与其余部门存在着利益关联，不能够充分表现出其独立性。该管理体制影响了相关工作的正常进行，很难表现出其中的审计监督作用，明显降低了审计活动的独立性，不利于高校内部控制审计工作质量的提升。

2.人员配置不够充足。

在开展高校内部控制审计工作的过程中，其相关工作具备多元化的特征。高校内部控制审计具备非常广的范围，将多个方面都包含进来，比如：内部控制、科研管理、风险管理、财务收支等。相关工作内容具备比较突出的专业性，存在着较大的业务跨度。在高校现有的内部审计从业人员中，大多数人员具备一定的专业性，系统掌握了会计、审计等专业知识与内容，但知识结构不够多样化，不能够促使高校内部控制审计业务类型的多元化需要得到满足，不利于内部控制审计工作质量的强化。

3.内部控制意识不高。

伴随着我国社会和经济突飞猛进的发展与进步，高校也取得了飞速的发展。然而，由于受到多方面因素的影响，高校的思想与管理不能够与高校的发展速度相适应。大多数高校。不能够正确认知内部控制，对内部控制内涵的了解不够系统，在许多人看来，内部控制等同于财务控制，财务收支审计属于内部控制审计的主要工作内容，内部控制审计思想不够先进，致使在整个高校的机构中，内审机构的地位比较低，相关部门也未出台健全的内部控制体系，缺乏良好的内部控制工作氛围，影响了内部控制审计工作的顺利进行。

4.内部控制审计信息化程度不高。

相比较于西方发达国家与地区，在我国，计算机辅助审计软件的研发时间比较短，这对高校内部控制审计信息化建设工作的开展造成了直接影响，未系统建设集中的资源共享平台。当前，各个高校基本已经完成了财务信息系统的建设工作，并且普遍应用于具体的财务管理工作中，该系统已经发展的比较健全。由于高校为建设资源共享平台，相关数据的处理活动缺乏整体性，具备比较低的工作效率与质量，不能够促使内部控制审计的实际需求得到满足。

三、加强高校内部控制审计的相关措施

伴随着社会和经济的飞速进步，我国的教育事业也取得了令人瞩目的发展成果，高等院校的办学规模在持续扩大，面对该情况，需要加强内部控制力度，确保内部控制执行能力得到提高，这样可以增强资源配置活动的科学性，能够为高校的平稳运行创造良好的条件。在开展内部控制效果评估工作的过程中，其中的审计方式方法之一就是内部控制审计。高校内部控制审计工作的果效会直接受到内部控制审计工作情况的影响。

1.强化内控意识。

在开展高校内部控制审计工作时，高校应当提升对内部控制审计工作的关注度，将其放在至关重要的地位，并对预算控制的实施情况作出分析，促使预算编制工作变得更加有效。关于预算控制的落实情况方面，还应当对其开展高效的监督与管理活动，制定动态化控制体系，这样可以对各项预算执行行为起到良好的约束作用。高校相关部门还应当出台健全的财务指标，这样可以在第一时间对资金流动情况作出了解，能够显著提升高校资产管理活动的科学性，有助于高效资产控制工作的顺利完成。高校还应当确保风险管理意识得到提高，并将各项风险管理审计工作落到实处。在此前提条件下，还可以与内部控制审计的具体需要紧密联系起来，全面开展内部控制审计人员队伍建设工作，确保工作人员的整体素养得到提高，能够增强对内部控制审计工作的认知，确保相关工作的顺利实施，为高校内部控制审计工作的进行创造和谐的环境。

2.增强内部控制审计的独立性。

为了进一步加强高校内部控制审计工作，应当不断强化内部控制审计的独立性。为了确保高校内部控制审计独立工作的完成，各个高校除了成立单独的审计机构之外，还可以利用审计业务外包中介机构的形式来完成。为了确保高校管理工作发展需要得到满足。高校可以组织建立审计机构，该机构主要负责完成所有的内部审计活动，财务、工程、内部控制审计等都属于相关内容。高校审计监督工作的落实情况会直接受到内部审计机构地位的影响，立足于审计机构独立性的视角，内部审计机构隶属的领导层与作用的体现存在着正比例关系，要想高效地体现内部控制审计的重要作用，应当确保内部审计机构隶属更高的领导层。高校还应当以自身的具体发展需求为依据，关于内部控制审计的审计与鉴定工作方面，还可以利用招投标的形式外包给专业给中介机构，所选用的中介机构应当具备一定的工作经验，进而有效防范高校内部控制审计风险的生成。

3.增强内部控制审计信息化程度。

面对信息化的环境，无论是高校内部控制形式，还是有关的方式方法，都产生了一定的转变，这也在很大程度上促进了内部控制审计重点的变化。为了能够与高校的发展相适应，各个高校应当进一步强化管理信息系统审计建设工作，这样可以系统掌握被审计单位的具体情形、内部控制环境与所有业务循环的内部控制。各个高校应当充分运用信息化方式方法，全面开展信息化系统的建设活动，进而促使内部控制审计工作质量得到提高。与此同时，还可以充分运用健全的数据信息，进而更好的规避高校内部控制审计风险。在开展信息化系统建设工作时，还应当全面分析审计工作的具体需要，并以分析结果为依据，不断改进信息系统，增强审计测试方法定位的科学性，以此来确保内部控制审计信息共享工作的完成。

4.创新内部控制审计程序与方法。

在开展高校内部控制审计的过程中，相关工作应当和业务、财务、管理审查工作紧密联系起来，全面落实有关的实施原则。在进行常规立项与临时立项工作时，需要科学把控工作重点内容，明确审计工作的切入点。在所有内部控制审计阶段中，需要全面开展质量控制活动，关于实施阶段方面，可以通过抽样技术，对典型的业务活动作出抽查，通过分析性复核法，合理测试内部控制设计与执行的科学性。为了全面保障内部控制审计工作的深、广度，可以利用多样化的形式，实现信息渠道的拓展，确保信息获取渠道变得更加多样，在高校所有部门的管理与决策工作中，审计机构应当积极参与进来，这样可以将审计咨询与评价职能充分体现出来，推动组织运行质量的优化。

四、结束语

伴随着我国教育事业改革工作的深入开展，为了促使高校取得更加平稳的发展，各个高校应当提升对内部控制审计工作的关注度，加大自身内部控制执行力度，不断改进当前的资源配置，有效防范内部控制审计风险的生成。关于高校内部控制审计工作中所存在的问题方面，应当强化相关的研究活动，不断增强内控思想，改进并创新现行的内部控制审计程序，全面实施科学的内部控制审计方式方法，与此同时，还应当不断健全现行的内审指标体系，将内部控制审计的作用高效的体现出来，加快推动高校的可持续、稳定、和谐发展，为我国教育事业的进步做出重要贡献。