税收筹划在制造类中小企业中的应用探析

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一、税收筹划的基本概念

税收筹划，是以遵守税法为前提，企业在日常经营的过程中，为实现自身价值或股东权益最大化，而在法律范围内对经营管理环节、投资贸易活动开展的科学化、合理化安排与促进，是在最大化利用税收优惠的基础上，对纳税方案进行分析与对比，优化选择的过程。

二、税收筹划在制造类中小企业中应用的现实意义

（一）有利于促进经济效益的最大化。

税收筹划，是在制造类中小企业战略发展计划的指导下、在整合各部门及工作人员工作计划与思路的基础上进行的，能在较大程度上代表内部各方的根本利益，且容易理解，可以实现对制造类中小企业生产与经营管理活动的科学化、规范化促进，最终推动企业良性开展税收筹划工作，实现经济效益的最大化。

（二）有利于提高财务管理工作的综合效率。

对于制造类中小企业来说，税收筹划实质上是一次综合性较高的自我完善与自我发展，能促使其开展一次高效、全面的工作沟通与协调，并在一定程度上统一工作思路，营造起良好内部氛围，为实现战略目标而共同努力，从根本上增强协同工作的意愿和能力，最终提高财务管理工作的综合效率。

（三）有利于推动战略发展目标的最终实现。

税收筹划在制造类中小企业中的深化应用，首先要求其对自有的各类资源进行综合分析和宏观把握，然后在制定明细表的基础上，根据战略发展计划进行资源管理与使用工作的科学化促进，以减少资源浪费，促进税务工作的整体效率提高，推动战略发展目标的最终实现。

三、制造类中小企业应用税收筹划过程中存在的主要问题

（一）缺乏科学、完善的税收筹划应用相关制度建设。

现阶段，制造类中小企业在应用税收筹划时普遍存在着相关制度建设缺乏的问题，不能最大化发挥税收筹划的优越性，主要体现在三个方面：第一，缺乏健全、合理的税收筹划工作开展标准和详细的行为规范，致使相关工作人员在开展工作的过程中无据可依，出现新问题或突发情况时没有标准操作范例，容易出现因个人主观问题造成的工作失误；第二，制造类中小企业的财务工作权力较为分散，内部有多个部门拥有部分权力开展财务工作，开展统一税收筹划工作时可能出现相互推诿、彼此制约的现象，问题解决的时效性差，相关责任部门或个人的确定难度大；第三，税收筹划尚未与其它制造类中小企业组织管理工作建立起有效的工作联系，工作环节中的单调性较强，一旦出现特定的经济事项或内外部风险，正确处理和应对的能力较差。

（二）工作人员对开展税收筹划重要意义的认识不足。

受制造业的特殊性质影响，传统企业管理模式仍普遍存在于制造类中小企业中，工作人员对开展税收筹划重要意义的认识普遍不足，并逐渐成为限制制造类中小企业实现跨越式发展的最大桎梏之一。基于此，虽然税收筹划已经普遍在制造类中小企业中得到应用，但仍会因多方面原因，影响其综合效率，不能将税收筹划的全部功能和优越性发挥出来，不仅会造成较低的税务工作效率和较高的失误率，长此以往，管理层、内部各部门及其工作人员对税收筹划的重视程度和信任度也会逐渐降低，甚至弃用，最终导致制造类中小企业在日益激烈的市场竞争中处于不利之地。

（三）税收筹划在制造类中小企业中的应用实效普遍较差。

现阶段，虽然税收筹划陆续在各制造类中小企业中得到应用，但受其在我国企业中应用与发展历史相对较短的实际情况影响，缺乏系统化的税收筹划工作开展规程，导致在制造类中小企业中的应用实效普遍较差。究其原因，是因为制造类中小企业在应用税收筹划的过程中缺少全过程税收筹划工作开展监督与控制体系，不能发挥税收筹划在节省企业成本、推动企业实现快速发展中的全部作用。通过对税收筹划在制造类中小企业中的应用进行全程监督与控制，能够及时发现税收筹划应用过程中存在的问题和不足之处，并通过制定有针对性的问题解决策略及时纠错，以充分保证税收筹划工作开展的整体效率和最终效果，帮助制造类中小企业在最大程度上享受税收优惠。

四、针对制造类中小企业应用税收筹划过程中主要问题的解决建议

（一）加强税收筹划应用的相关制度建设。

良好的组织管理制度是制造类中小企业高效应用税收筹划的基本前提和重要保障，而现阶段，制造类中小企业加强税收筹划应用的相关制度建设，主要需要从以下几个方面入手：

1.税收筹划工作章程建设。

深入学习和领会当前我国税收征管体制改革的最新要求，根据行业及自身的发展现状，建立健全税收筹划工作章程，为相关工作人员的工作开展提供依据，并通过减少工作失误和资源浪费，推动制造类中小企业税务工作效率的稳步提升。

2.权责明确制度建设。

立足整体，进行制造类中小企业内部权力与工作职责的优化重构，以从根本上避免相互推诿、权利重叠等不良现象的出现，切实增强部门间协同开展工作的意愿和综合能力，在降低统一税收筹划工作开展难度的同时，提高解决各类税务问题的时效性，构筑起权责统一、高效有序的税务工作开展氛围。

3.协同工作制度建设。

建立起税收筹划工作与制造类中小企业其它管理工作间的有效联系，以促使内部各工作协调、有序开展，从根本上增加工作流程的连续性和应变能力，有效规避各种特定的经济事项和内外部风险。

（二）切实增强工作人员对开展税收筹划工作重要意义的认识。

财务会计工作是保证制造类中小企业生存与发展的最基础工作，而税收作为财务会计工作的重要组成部分之一，对制造类中小企业的生产与运营管理全过程发挥举足轻重的作用。基于此，制造类中小企业要立足实践，通过不断挖掘内部工作潜力和不断加强工作人员队伍建设，丰富工作人员的基础知识积累与相关操作技能，切实增强其对开展税收筹划工作重要意义的认识。同时，在新形势下，制造类中小企业的税收筹划工作人员不仅要熟悉法律法规、国家各项税收政策，还要懂得财务管理、企业经营管理等各方面知识，如此才能在国家税收政策有效的时段内，根据企业自身的发展规律，制定出科学合理的筹划方案。

（三）建立全过程的税收筹划工作监督与控制体系。

持续性的自我完善与自我发展，是促使制造类中小企业焕发发展活力，在日益激烈的市场竞争中获得持续而稳定发展机会的最重要途径之一，只有及时发现过去一段时间内税务筹划工作中存在的错误和不足，才能及时调整未来发展方向，通过完善组织管理结构和相关规章制度进行改正和弥补，最终提高税收筹划的整体效率和最终效果。因此，制造类中小企业要立足于整体，建立起全过程的监督与控制体系：

1.学习行业内外统筹规划监督与控制工作开展的先进经验，并通过与自身现行制度进行对比，不断查缺补漏，根据行业发展趋势和工作开展现状实现监督与控制体系的优化升级。

2.抽调专业人员组建税收筹划监督与控制部门或专项团队，从工作计划制定开始，结合工作执行与考核评价的全过程，并在深入分析税收政策更新与经济市场变动的基础上，不断调整工作方向与方式方法，从而在最大程度上提高税收筹划的综合效率，减少工作失误和低效率现象的出现。

3.建立税收筹划监督与控制开展责任制，明确监督工作开展的责任人，专人专事，出现突发问题或情况时及时明确责任归属，从而将可能出现的潜在风险与工作失误控制到最低，并从根本上提高税收筹划工作开展的综合效率。