全面从严治党背景下浙江省高职院校内部审计优化研究——以浙江艺术职业学院为例

■单 烨

党的十九大强调，要坚持问题导向，保持战略定力，推动全面从严治党向纵深发展。高职院校是高等职业院校的简称，和本科院校组成了高等教育，也是我国职业教育的重要组成部分，重点是围绕人才培养、科学研究、社会服务、文化传承创新、国际交流合作等内容，提升办学内涵，推动学校事业发展取得实际成果。近些年来国家越来越重视职业教育的发展和推广，伴随着高校的扩建，不断加大了教育经费的投入，对照新形势下全面从严治党的新要求，结合省委巡视组反馈意见，我们清醒地看到，发生在高校的违纪违法案例已成为公众关注的焦点，其中高职院校的党风廉政建设和反腐败工作还存在着一些不容忽视的问题和薄弱环节，内部审计作为推进全面从严治党的中坚力量，在促进依法治校，规范经济秩序，从源头上预防和制止腐败行为起到了制约、预防和督查的作用，具有十分重要的现实意义。

一、开展内部审计的重要意义

1.开展内部审计有助于提高监督整体效能。党的十九大报告强调更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，把审计摆到党和国家的监督体系中，明确指出“改革审计管理体制”、“构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系”。作为党和国家监督体系的重要组成部分，审计工作已经成为推进全面从严治党的重要手段，扎实高效的审计监督能够助推贯彻落实党的十九大提出的理论和路线方针政策，依法全面履行职责，实行审计全覆盖。浙江省审计厅在关于进一步加强内部审计工作业务指导和监督的意见中指出，要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，统筹整合审计资源，加强内部审计工作，把审计监督、纪律监督和群众监督有机结合起来，多渠道收集信息，分层次剖析问题，充分发挥内部审计作用。

2.开展内部审计有利于防范廉政风险。省委巡视整改情况通报反映，高校廉政风险主要集中在招生招聘、科研创作项目、政府采购、基建工程建设、校办企业管理等重点领域、重要岗位和关键环节。由于廉政风险因高校发展方向和职责定位不同，各风险类型发生的概率也不相同。同时，廉政风险一般不仅仅存在于某一个部门或某一个具体项目中，而往往贯穿于业务操作的全过程。高职院校防范廉政风险应立足自身实际，强化精准思维，通过开展内部审计促进防控廉政风险。内部审计一般分为领导干部经济责任审计、财务收支审计、预算执行审计、工程项目审计、专项审计、内部控制审计等。以领导干部经济责任审计为主要形式的轮审为例，主要是结合干部工作岗位性质、经济责任的重要程度等因素，着力强化对公权力的长效监督。在全面落实常态化审计，实现审计全覆盖的基础上，以内部审计为抓手，结合每半年开展党风廉政建设情况分析会情况，有重点地开展专项审计，提出更具针对性的审计意见建议，这有助于提高廉政风险防控的规范性和有效性。

3.开展内部审计有助于推动落实主体责任。根据浙江省委巡视反映的问题清单以及高校内部的党风廉政建设情况分析研判工作可以发现，全面从严治党主体责任落实仍不够平衡、履行全面从严治党主体责任压力传导不够，管校治校存在宽松软现象的问题，是被巡视的浙江省高校中存在较为普遍的问题。内部审计具有基础性、源头性的自我监管作用，对存在的问题和风险隐患能够做到早发现、早预防、早整改，把问题消除在萌芽状态，这与实践监督执纪“四种形态”的目标相一致，能够推动单位加强内部控制和风险管理。通过内部审计提出独立客观的评价和建议，认真做好“后半篇”文章，加强审计反映问题的教育力度，开展教育警示、举一反三，做到立知立行立改。以学校年度全面从严治党工作会议、校系两级党风廉政建设情况分析会、科级以上干部会议、部门专题会议等为载体，及时分析总结学校在内控工作存在的问题和不足，注重加强对下属单位往来账款的管理和会计核算的指导，层层传导压力，进一步强调纪律要求。

二、当前高职院校内部审计存在的问题

1.审计队伍建设还需加强。内部审计工作人员的素质和能力直接影响审计工作质量，目前，浙江省高职院校财务部门都已不再有内部审计职能，但审计职能所在部门仍然未全部独立，绝大多数高职院校没有条件单独设立内部审计部门，审计部门与纪检监察工作部门合署办公，这与上级强调的审计部门原则上要独立设置的要求还有一定差距。同时，高职院校配备的专职审计人员数量不够，面对较大的审计工作任务，会出现力不从心的情况，有的能力素质和岗位专业要求与工作任务的适应性还需提高，对内审工作的谋划和部署还存在一定滞后，主动意识还不够强。以浙江艺术职业学院为例，目前，审计部门与纪检监察部门合署办公，审计职能由纪检监察（审计）办公室履行，目前配备了一名专职的审计人员，具有法学、会计学的教育背景和财务的从业经验。

2.审计工作制度未有效落实。浙江省教育厅、审计厅要求各高校按照上级的审计法律法规、内部审计准则等规定，及时制订和修订内部审计管理规定、审计实施办法、业务操作规程等制度，目前，浙江省已出台了内审工作联席会议制度、内部审计整改工作实施办法、审计整改责任追究办法等文件，着力强化审计闭环管理，提高审计工作的执行力和公信力。实践中，关于审计的制度优势还没能很好地转变成管理效能，制度执行力建设还需推进，内部审计发现“屡审屡犯”“边审边犯”情况依然存在。如，在整改过程中，一些被审计部门存在畏难情绪，对一些较难整改的问题，希望报告回避问题，而不是想着举一反三去研究解决问题，主动自觉整改自身问题意识还不够强，态度还不够坚决。

3.审计工作质量有待强化。由于审计机构不独立、审计力量不足等原因，绝大多数浙江省高职院校采取内部审计业务外包的方式，通过委托会计师事务所进行内部审计，充分调动社会资源推进内部审计工作。因为内部审计不仅仅单纯的财务审计，更需要审计人员熟悉本单位的内控建设和廉政风险，而委托审计很难在短时间里发现学校特有的除财务管理问题以外的问题，这就导致一些审计项目质量不高，深挖细究问题不够。同时，有的高职院校审计整改工作中相关部门联动性不够，出现问题整改、成果利用、责任追究、结果公开力度不够的情况，离上级要求的审计工作效率、质量和水平还有差距。浙江艺术职业学院目前采取的是内部审计业务外包的方式，从上级明确的会计师事务所名单里询价确定价格合理、口碑较好的事务所，发挥内审工作人员对学校协调便利、熟悉业务流程的优势，指导督促受托方实施审计。

三、优化内部审计路径研究

1.强化精准思维，助推廉政风险防控。自觉把内审工作提升到推进学校全面从严治党的政治高度来看待，在学校发展大局中谋划、思考、推进内审工作，紧紧围绕上级决策部署贯彻执行情况、省委巡视反馈问题整改落实情况等开展工作，注重抓早抓小，为各项工作顺利推进提供保障，把全面从严治党引向深入。坚持常规审计和专项审计项目相结合，切实发挥好内部审计监督在查补短板中的作用。在谋划常规审计项目的同时，找准审计站位，积极做好审前调查，始终坚持问题导向，突出对基建工程、物资采购、财务管理、教育收费、专项经费、职称评审、干部人事、后勤和资产管理等重点领域和关键环节的监管，注重纠正和查处违规办班收费、违规使用公车、违规发放津补贴等顶风违纪行为，以审计工作、正风肃纪、信访工作为切入点，梳理排查找准风险点和薄弱环节。发挥审计监督在落实监督执纪“第一种形态”中的作用，及时掌握发现问题，通过开展谈话提醒、约谈函询等方式，全力推动清廉校园建设，切实把全面从严治党要求融入贯穿到学校办学的全过程、各方面。以浙江艺术职业学院为例，各系部廉政防控意识明显增强。2017年以来，科研处修订并发布了11个有关经费管理的文件，有力规范了科研经费的使用。总务处严格落实采购管理与验收岗位人员分离的原则，对不相容岗位进行了梳理排查和整改。

2.注重抓细抓实，推进问题整改落实。内部审计对于高校是指“高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。”要始终坚持以业务活动流程和内部控制活动有效性为主线，在计划、实施、报告、后续审计等四个内部审计阶段中，以“问题清单”“整改清单”“销号清单”对接机制贯穿其中，充分发挥内部审计机构的主观能动性，在了解被审计单位具体工作，特别是业务流程的基础上，认真分析研判，学会换位思考，严格定性内审发现的问题，重视审计建议的条理性、合理性和操作性，明晰整改期限、整改举措和具体要求，让审计建议成为后续督促整改的依据之一。比如，在浙江艺术职业学院内部审计中发现，部分采购签订合同时，未盖合同章或公章。审计建议，梳理完善部分采购签订合同，要求未规范盖章的原因，分析其中风险，核查本年度该系部合同签订的合规性情况并报告，要求举一反三，要求相关职能部门加强宣传，把好审核关口，严格执行学院合同签订相关制度。

3.严格规范操作，增强内部审计实效。全面盘点上级关于内部审计的规范性文件，修订完善学校关于内部审计的制度要求，增强制度的可操作性。进一步加大制度的宣传教育学习力度，加强制度执行的监督检查，营造尊重制度、以制度为行动准则的良好氛围。有条件的高职院校应单独成立审计部门，未能单独设立审计部门的高职院校应配齐配强审计工作人员。实行委托审计较多的高职院校要制定审核把控审计实效的工作方案，从进驻人员组成、驻场审计时间、审计方案执行情况、底稿质量、发现问题覆盖面等方面全过程对委托审计质量进行量化评价，提升委托审计的质量。同时，在审计成果运用上，建立通报公开机制，提醒其他部门引以为戒，提早纠正存在的问题，更好地配合开展内审工作。发挥纪检监察、组织人事等部门合力，健全完善考核机制，明确考核标准，将整改落实情况等审计结果作为对被审计单位年终考核及主要负责人个人考核、奖惩任用等后续管理的重要依据，审计报告等结论性文书归入被审计干部廉政档案。