煤化工企业全面预算管理的探讨

豆 鑫

(陕西润中清洁能源有限公司，陕西 咸阳 713600)

全面预算管理是对企业进行各类活动、项目之前进行预计划和紧急管理控制的活动。一个企业自身的财务和活动良好运行，可以通过全面预算管理实现，做好全面预算管理企业才能做好精细化管理工作，提高自身的管理和内部控制水平，也为企业与现代经济接轨提供有效条件，并扩大企业的经济和社会效益。所以在新时代背景下，煤化工企业实施全面预算管理是十分重要和必要的。由此，笔者就围绕煤化工企业全面预算管理展开认真、详细地探究和剖析，不断提高全面预算管理在煤化工企业中的执行力度，推进企业实现战略发展目标。

1 全面预算管理概述

1.1 全面预算管理的概念及主要内容

全面预算管理实际就是以预算的方式将企业内部各部门、单位中的财务与非财务资源实施合理有效地分析、考核及控制，从而更好地对企业生产经营活动进行组织与协调。其主要是为了通过预算编制、执行、控制、考核与激励等系统性的管控来实现企业资源的有效整合与配置，并对各职能部门的预算行为进行有效约束，明确各岗位职责，切实从根本上促进企业整体管理水平与经营效率的提高，努力实现企业经济效益最大化[1]。从本质上来看，全面预算管理有着较强的计划性，属于经营计划中的一种，该工作的实施需要企业全体人员参与进来，涉及企业经营活动中的各个内容。从财务会计的层面上来看，主要有资产负债表预算、利润表预算及现金流量表预算三个方面的内容，如果以经营过程进行划分则可以分为销售、生产及财务三种预算。从企业战略规划上又可以将预算划分为总预算、单位预算和部门预算。在当前新时代背景下，市场环境日益激烈，为了更好地在复杂多变的市场环境中取得发展，越来越多企业逐渐认识到全面预算管理的重要性，并将其应用到企业的管理工作中，促进企业的运营与发展。

1.2 煤化工企业实施全面预算管理的意义

(1)有助于企业核心竞争力的提升。就目前来看，整体炼化工业的发展面临着瓶颈问题，部分煤化工企业效益比较低。而通过开展全面预算管理能够让企业战略目标得到有效落实，给管理人员决策的制定提供可靠参考，让管理人员可以更为高效的配置资源，提高自身管理水准。不仅如此，还可以通过实施全面预算管理来实现对企业各项成本费用的合理有效控制，确保企业经济利润能够实现提升；同时，还可以实现对企业各项资源、材料等进行有效监督与控制，使煤化工企业的各项现有资源得到高效配置与利用，并以此来促进企业竞争力的提高。

(2)有利于企业规避经营风险。煤化工企业通过实施全面预算管理，可以很好地推动企业各项经济活动的开展。全面预算管理工作的实施可以使企业从自身实际出发开展有关投资、融资等业务活动，有效避免出现资源浪费的问题，最大限度地降低不必要的损失。预算编制作为企业全面预算管理工作中不可分割的重要内容，在具体的编制过程中需要切实对企业内部实际经营状况进行全面掌握，并对企业可能潜在的风险做好有效预测，以促进企业风险管理水平和能力的增强[2]。在开展全面预算管理过程中，通过事前、事中以及事后控制，让管理人员能够在第一时间发现并纠正预算落实环节中所出现的问题与偏差，尽可能规避或是降低风险发生概率。

(3)有利于企业内部资源价值的发挥。煤化工企业通过实施全面预算管理，可以使企业内部所有的财务与非财务资源充分与企业实际经营业务活动有机融合起来，进一步实现对企业内部资源的有效监管与管控，最大限度地利用最小的投入来获取最大的产出，以实现企业内部资源价值的有效发挥。企业在实施全面预算管理的同时可以清楚地认识到各部门职责，并以此制定科学合理的评价标准，以使企业各项经营业务和管理活动能够有据可依，这对企业实施全面预算管理有着十分重要的促进作用。

2 煤化工企业实施全面预算管理工作常见的问题

2.1 对全面预算管理认识不清晰

在以往传统计划经济思想的作用下，煤化工企业误以为全面预算管理就是计划性管理，认为只需要将各时期的经营计划进行安排即可，使得企业经营计划与预算管理混淆。还有部分煤化工企业认为全面预算其实就是企业财务预算，因此将全面预算全部由企业财务部门独立进行编制，但这样的编制是难以实现从企业全局出发的，致使企业各部门无法紧密联系起来，极易导致编制的数据与实际情况相脱离，使得编制的可操作性不高。还有部分煤化工企业管理人员认为企业受政策及市场的影响极大，尤其是在国际市场的影响下而致使企业生产销售发生较大的波动，即使再精确的预算在实际经营过程中也可能出现较大的差距，也因此需要频繁调整预算[3]。此外，大多数企业为了减少不必要的麻烦，往往在年初下达经营指标任务时会做一定的预留，以便到年终决策时再做分配，进而导致企业全年经营指标存在人为的弹性操作，致使预算的制定具有较强的不确定性，以上这些都是对全面预算管理的认识不够清晰的表现。

2.2 全面预算体系不够完善

总体来讲，煤化工企业实施全面预算管理的时间并不长，有关制度、体制等还不够全面，在具体的执行、监督和考核等方面还存在一定的缺陷问题，全面预算管理的实施还有待进一步加强。在这种环境背景下，尽管部分企业实施了全面预算管理，但其预算并没能深入渗透到企业各项经营业务活动上，尚未构建起完善的预算管理体系，致使企业营业、资本等预算无法紧密联系起来，并最终导致企业的预算目标编制、考核和监督等得不到全面有效的落实，致使全面预算管理的价值和作用无法有效发挥出来。

2.3 全面预算的监督考核机制存在缺失

就目前来看，国内煤化工企业大多为国有独资企业，其法人治理结构还有待进一步完善，这样的企业通常过于注重制度方面的建设，而对于考核监督有关制度的落实往往容易忽略，也因此对煤化工企业预算目标的实现造成一定程度的影响。另外，在具体的预算管理考核过程中，所涉及的责任单位及个人往往过度地强调客观原因，而出现回避主观原因的情况；且考核方常常带着感情色彩对被考核者进行评价，再加上企业内部缺乏合理有效的奖罚机制作为支撑，缺乏有效的激励制度，致使企业考核过于形式化，无法发挥考核的价值和作用。

3 煤化工企业实施全面预算管理思考

全面预算管理具有较强的复杂性，属于系统性工程，无法完完全全地与企业的现有模式相符合，所以，这就需要企业结合自身实际，制定与自身企业特点相符合的预算管理制度和体系。因此，煤化工企业应当不断强化各项基础性工作，以为企业实施全面预算管理提供真实可靠的信息数据，以促进企业全面预算实施效果的提高，笔者认为可以从以下方面思考煤化工企业全面预算管理工作的实施。

3.1 加大重视程度，树立正确的预算管理意识

全面预算管理涉及企业全业务范围，是全方位和全员的参与、控制和执行的全过程管理。企业想要构建起有效的全面预算管理执行方案，就需要切实从企业管理人员着手，不断强化管理人员对预算管理的认识和重视程度，从而更好地保证全面预算管理得到全面有效的落实。在企业管理人员的协调作用下可以使企业内部各部门在进行预算编制时有效地避免矛盾问题，从根本上提高企业全面预算管理的前瞻性与敏锐性，有效促进企业战略目标的实现。另外，煤化工企业还应当树立正确的预算管理意识，不断提高企业全员参与的程度，使企业全员更加积极主动地参与到全面预算管理编制工作中，有效避免预算管理停滞在财务预算和计划工作上面，要真正将全面预算管理渗透到企业各项经营业务及管理工作中的各方各面，切实将企业业务计划与财务管理紧密联系起来，努力将全面预算管理的价值和作用有效发挥出来。此外，煤化工企业还应当切实认识到全面预算编制的重要性，始终保持严谨、认真的工作态度，全面执行好预算编制工作，从而有效避免在预算实施过程中人为调节的问题，以免在数据上出现扯皮现象，切实保证全面预算得到全面有效地执行与落实[4]。

3.2 强化全面预算编制

3.2.1 对责任归属进行合理界定

对煤化工企业而言，要切实将其子公司、分公司中的责任归属进行合理有效地划分，切实将成本中心、利润中心和投资中心有效区分出来，并给予各中心相应的预算权利。当然，责任归属不同其编制权限也各不相同，如成本中心主要是对产品成本预算进行编制，利润中心主要是对收入预算、产品成本预算和资产负债、利润及现金流量等进行编制，而投资中心不仅要做好利润表预算，还需编制好投资预算、长期资金筹集预算等工作。在具体的编制过程中务必要对其责任归属进行合理划分，切实从根本上提高预算编制的有效性。

3.2.2 重视预算编制的合理性

预算编制涉及企业内部各个部门，这就需要内部各部门加强沟通与联系，增强各部门间的协作能力。采取货币计量并以企业价值最大化原则对各部门预算进行平衡处理，同时，查找差异点，并以此为基础对各部门编制进行协调与处理。因此，这就需要企业内部全体员工共同参与预算编制工作，尤其是当前煤化工企业在市场的环境下，需要将预算编制进行细化并深入到成本责任中心上面来，从而确保企业预算编制更具合理性，能够与企业实际更接近。

3.2.3 重视考核监督，提高全面预算编制质量

对于企业而言，想要全面执行并落实好科学完善的预算制度，就需要有健全的监督管理机制作为保障。所以，煤化工企业想要提高自身全面预算管理的效果，就需要构建健全和完善的监督和激励机制，切实解决在预算管理过程中可能出现的各类预算问题。另外，在企业内部还需建立起风险抵押金制度，切实使各级预算单位人员主动参与到考核工作中来，并实施先进的奖罚激励机制，以使企业各项预算指标能够顺利完成[5]。对于在这一过程中表现优秀的，完成指标的应当给予相应的奖励，而对于在工作中未能完成相应指标任务的，则应当给予相应的惩罚，充分发挥激励作用。此外，在企业内部还需建立定期或不定期的预算监督机制，在保障日常考核的基础上对预算执行单位的实际执行情况进行监督，并充分发挥奖罚和激励机制的价值和作用，只有这样才能更好地提高企业全面预算管理效果，真正实现企业良性发展。具体可采取如下三种方式：其一，实施预算落实责任制度，切实执行预算，强化相应监管工作，保证预算刚性，如若出现超预算的现象，需要及时进行管控。对于部分比预算低的利润、收入以及合同等需要做好其分析工作，尽可能加快完成，切实围绕预算来有效管控企业成本费用，将财务管理的作用充分发挥出来。其二，需要合理使用财务数据与有关信息来监督与管理每一预算执行单位的预算落实情况，同时能够及时上报预算落实状况、偏差以及对目标所产生的影响等给决策领导以及每一落实部门，以进行调整预算管理方案，保证能够顺利达成全面预算目标。其三，做好预算考核工作，通过对比预算目标和具体落实情况，来找出其中存在的偏差，并对偏差产生的原因进行深层次的剖析，将其外部和内部两方面的原因找出，如若偏差是由于外部原因造成，就要对这一因素对企业长久发展是否产生影响，并及时做好其应对预案；如若由于内部原因导致，那么在进行绩效考评过程中将其列为一项参考依据，将具体考核结果和工作人员工资绩效相联系，对于做得优秀的地方需要及时进行肯定与奖励，对于做得不好之处则需酌情进行处罚。而且企业内部审计人员还需要定期与不定期来审计每一部门预算编制的正确性、全面性与真实性，及时反馈审计中所发现的问题，保障预算编制质量，为全面预算管理工作的开展打好基础。

3.2.4 强化信息化建设

(1)科学运用现代网络技术。煤化工企业在实施全面预算管理工作时，还应当不断加强自身信息化建设，科学合理地运用好现代计算机和网络信息等技术，基于财务会计信息数据，结合其他管理系统数据来构建起煤化工企业的信息系统，切实将信息数据作为核心与其他部门的管理数据相融合起来，确保企业信息数据的有效性，有效规避信息孤岛问题的产生，避免产生预算松弛等现象。强化企业资金和信息流的有效整合，努力实现企业全面预算管理目标。

(2)建立信息共享管理体系。煤化工企业在实施全面预算管理工作过程中，还应当建立健全的信息共享管理体系，及时对预算调整动态进行更新。因不同的预算表数据有着较大的联系，所以，就需要进一步提高预算调整效率，充分利用固有数据关系对预算的内容展开科学合理且有效的调整，以使企业管理人员能够及时有效地对预算的实际执行情况进行了解和把握。同时，还便于对数据的查找，使有关人员在数据处理效率和分析数据能力等方面得到有效提高，使企业有关人员能够对各项预算表进行准确的整理并分析出预算目标的完成情况，以免在预算编制过程中出现差错，有效降低预算管理工作难度[6]。

(3)配备齐全的硬件设备。煤化工企业应当要做好各部门现代办公设备的配备工作，包括计算机、扫描仪等。同时要构建内部局域网，保证信息能够及时、准确地传输，并且工作人员能够根据信息沟通平台来及时掌握全面预算落实状况，提高管理工作效率。

3.2.5 保证预算考核指标设计的合理性

从企业的角度上来看，预算工作考核指标可以划分为财务指标和非财务指标两种。煤化工企业中的财务指标通常为EVA、现金流量与投资报酬盈利能力等内容；而非财务指标则主要在客户和供应商关系的指标和内部业务流程等方面进行体现。所以，煤化工企业想要提高全面预算管理的效果，就需要对自身的预算考核指标进行合理设计，不断提高指标设计的合理性，以实现对预算执行情况的有效考核与管理。另外，还需加强重点业绩指标的运用，真正对全面预算管理工作进行有效的监督与控制，并建立合理有效的预算机制，一旦发出预警信号时，有关部门就需要立即启动应急处理措施。

3.2.6 构建起完善的全面预算预警体制

企业在开展全面预算管理过程中，往往会碰到诸多不确定性因素，并且还可能会面临各类风险，所以就需要企业能够构建起较为健全的全面预算预警制度，以便能够及时发现问题并处理，保障全面预算管理工作得以高效推进。煤化工企业应当要科学确定全面预算管理的预警程度标准，由预警体制运行状态来看能够将其划分为静态与动态预警两类；由时间能将其划分为年度以及季度预算预警。与此同时，企业还能够根据全面预算预警制度来更有针对性地研究与判断所面对的不确定因素，强化事前预警力度，实现全面预算管理水准的提升。

4 结论

综上所述，全面预算管理是现代企业管理中极为重要的管理手段，全面预算的实际执行效果在一定程度上对企业后续的发展起到决定性作用。所以，煤化工企业要提高对该项工作的重视程度，并且应当充分结合自身实际，制定与自身相符合的预算并科学实施、管理与控制，切实从根本上提高自身预算管理水平。只有这样才能更好地保证全面预算管理效果，促进企业实现战略发展目标。