企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响分析

时间：2024-04-24

张雪

(聊城高级财经职业学校，山东聊城 252000)

1 引言

企业要想在市场中占据有利的发展位置，需要进行科学与全方位的规划。以税收筹划为例，能够令企业实现经济效益最大化，其实质是提升企业经营管理水平。现代企业如何在符合税法与促进企业发展情况下，运用税收政策实现企业利润最大化，是每个企业经营者都比较关心的问题。文章首先从税收筹划基本内涵出发；其次了解我国企业税收筹划状况；最后探讨其在财务管理中的作用。

2 税收筹划相关概念、方式与特点

2.1 税收筹划相关概念

从国家层面上讲，税收筹划又分为广义与狭义两种，广义上税收筹划是财务管理的一部分，其最终目标是减少纳税，增加企业经济效益。这种税收筹划所采用的方式是合情合理的，比如避税筹划、税负转嫁筹划等手段在财务管理中能轻松实现，只需要在执行过程中遵照相关流程，避免出现突发问题。从事税收筹划人员主观能动性较强，他们可以更好地解读政策，从而达到更好的效果。由于税收筹划方式简便，在许多企业中得到了应用，而且效果比较好，对企业来说有良好的可操作性。狭义上税收筹划是通过非违法方式实施税收筹划，利用税收法律规定税收优惠或选择机会、规划经营财务活动。合理的税收筹划帮助企业实现经济效益最大化，企业应提高纳税与财务管理水平，这样才能逐步提高市场竞争能力。因此，企业应强化税收筹划[1]，在经营、投资、理财等方面进行前期规划，将税收费用降到最低，使得效益最大化。对生产经营者而言，由于税收具有无偿性，使税款支付成为企业资产净支出，而不存在与此相对应的收益项。如果能减少税收，就等于给企业带来更多利润。为此，许多企业纷纷采取措施降低税收负担，有些企业甚至铤而走险，逃税漏税。这种行为无疑违反了税收法律法规，不但要承担更高的惩处成本，还会给企业形象带来很大的负面影响。

2.2 税收筹划方式

税收筹划方式有两种：一是节税；二是转税。节税目的是通过法律手段来达到少缴或者不缴。这种税收筹划方式是对优惠政策进行深入解读，进而得到节税方法。在节税过程中，既要做到符合市场发展趋势，又要有很强的说服力，同时还要实现经济效益。税收优惠政策目的在于为纳税人提供适当机会，持续发挥自身主体作用，提高纳税人积极性，使两者获得双赢。节税关键在于将税收优惠政策所获得的效益最大化，站在纳税人的角度，要有敏锐的观察力，能够及时调整经营政策，充分利用优惠政策带来福利。转税是指纳税人由于各种原因选择不承担税负时，提高价格将税收转移供货商或者降低价格将税收转移消费者的行为。它与节税有着本质区别，是通过价格变化来调节经济活动，是相对简单的操作方法，税收转移最终目标是通过价格波动来确定税收转移方向。节税会让国家最后税负有所减少，但并不会带来什么损失，只令税款最终去向有所不同，对整体效益不会产生明显影响。转税的变动性特征比较明显，在制定策略时需要调查外部市场变化[2]，结合实际问题展开分析，能够有效减少经济损失。

2.3 税收筹划特点

2.3.1 国家税收政策导向性

税收是政府宏观调控一种重要方式，国家税收政策是根据产业模式与生产布局来制定的，从国家税收基础条款就可以看出来，国家采取严格征税的方式来抑制产业发展。而对于那些国家支持行业，则会给予一定的税收减免，从而促进产业再生产与发展。而企业税收筹划则是根据国家税收政策与法律来制定的，也就是说，税收筹划是根据国家基本税法来制定的。

2.3.2 税收筹划事先筹划性

对于企业来说，税收筹划是一种有效的管理手段，能够减少不必要的税收负担，从而提高企业在生产与运营方面产生的经济效益。因此，在开展应税业务之前，要做好充分的准备工作，根据国家税收政策导向，运用税收优惠政策，适时地对企业收入、支出进行调节，使其达到一个合理水平。从我国税法法律视角来看，国家政策是建立在国家产业税收基础上的，而法律只规定了纳税税额与对象，没有专门法律来明确地规定应纳税具体数额，如果预先计划，就可以减少不必要的费用。

2.3.3 选择最优性

任何一个企业，在生产与运营过程中，都会有不同投资与金融活动，企业经济行为必然会涉及两种或更多税收手段，因此，要想有效地减少不必要支出，就必须要进行税收筹划，所以企业选择税收筹划方法至关重要。企业可以根据自身经营状况展开具体分析，选择最少的税负方案，以期为企业创造最多的经济效益，见图1。

图1 税收筹划特点

3 企业税收筹划现状与税收筹划的运用

3.1 税收筹划同财务管理之间关系

税收筹划与财务管理具有一定相似性，其重点在于不管是税收筹划还是财务管理，都是对资金进行全面控制，同时也是企业内部财务管控工作，对于企业健康发展具有十分重要的作用。而税收筹划又是一种对资金进行事先规划的过程，是财务管理工作的重要环节，而税收筹划则是隶属于财务管理工作的一部分，与财务管理工作目的是相同的，即减少企业财务成本，使企业能够获得最大利润。同时，财务管理具体职能也会对税收筹划产生较大影响[3]，比如财务预算、决策等职能，对企业税收筹划都会产生较大影响。

3.2 当前我国企业税收筹划现状

在推动市场经济发展过程中，企业发挥着重要作用，既享受一定的法定效益与权利，同时又需要肩负相关责任与义务。在不违背法律的基础上，自主经营、自负盈亏。改革开放以来，国家大力支持企业改革，使企业逐步走向了现代化。因此，税收筹划与企业市场竞争力、经济效益有着直接联系。然而尽管税收筹划对企业经济效益起到了很大作用，但有些企业却对税收筹划知之甚少，企业管理者也不知道该如何纳税、如何减少企业资金外流。目前，我国市场经济制度日益完善，社会主义法制正在逐步健全，在遵守法律的基础上，应当采取切实可行的方式，以达到节约税收的目的，使企业经济效益最大化。

3.3 税收筹划在企业生产经营具体应用

3.3.1 利用效益分配进行税收筹划

企业在进行投资选择时，如果所得税税率比被投资企业高，为了降低税负，企业可以推迟投资时间，也可以拒绝向被投资企业分配利润。如果被投资企业目前正处于不盈利甚至亏损状态，被投资企业可以进行利润分配，避免由于税收影响使得亏损加剧，要保证分配的合理性，使得企业效益获得提升，提高资产总额。

3.3.2 合理选择税收筹划方式

大部分企业的经营活动需要进行筹资，筹资主要包括权益筹资、负债筹资，负债筹资对资金需求较大，筹资过程中只需要支付股息。而负债筹资有所不同，根据收取利息方式在税前扣除，经济风险会很大，如果企业运营出现问题会产生很大影响。一般来说，在企业债务筹资比例较高时，企业股权资金回报率也会很高，但如果企业资金负债率偏高，则会增加企业财务风险。这就要求企业在进行纳税筹划时权衡利弊。若企业增值税不会受到收入与成本的影响[4]，企业应根据国家有关政策，选择实地调查或者查阅资料的方式，掌握影响税负的因素，不断提高税收筹划效率，使得企业获得更多的经济效益，减少资金浪费，落实节约税收的目标。

3.3.3 加强企业内部纳税监督工作与执行力度

各个企业都要重视纳税工作，加大监督与执行力度，提高纳税筹划的合理性，使得企业在遵守政策与法律的基础上提高经济效益。此外，合理开展税收筹划工作对财务管理部门有诸多益处，例如明显降低工作强度、有效为企业服务等。个别企业不够重视税收筹划工作，没有进行有力的监管，这样很容易令纳税筹划工作出现各类问题，使得不法分子有利可图，致使企业遭受经济损失，这就体现出监督与执行纳税筹划工作的重要性。因此，企业应意识到纳税筹划不仅与财务管理有关，而且和监督与执行力度有关。

3.3.4 完善风险控制机制，提高税收筹划合理性

企业应当逐步改进税收计划实施环境，使财务人员掌握最新税收政策，促进税收筹划顺利进行。当今社会已经发生很大变化，企业要做好万全准备，因为随着经济的发展，对企业的经营活动会产生很大影响。企业必须对金融市场进行前瞻性预测，并根据发展情况做出相应调整。建立健全风险控制机制与方式，并对其进行事前预防，以达到及时、高效的目的，令企业内部税收筹划工作更具科学性与合理性。

4 企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响分析

4.1 可以帮助企业节约成本

企业经营目的在于经济效益最大化，当企业生产效益达到某一限度时，就必须节省费用以提高利润。而税收筹划则是指在国家政策、法律、法规许可情况下，通过合理规划与方式来降低企业所得税费用。与某些企业偷税漏税、逃税等违法犯罪行为相比，税收筹划在合理范围内降低纳税成本，这是国家所提倡与支持的。改革开放后，随着市场经济发展，现代企业制度逐步确立，成本约束机制获得推广，企业从单纯追求经济效益逐渐转向了对内外成本进行有效控制。税收筹划是一种节流方式，要求在企业发展过程中，采取合理方法减少纳税费用，以期获得更理想的经济效益。

4.2 可以提高企业整体经营管理效率

针对企业发展来说，固定资产折旧会影响企业盈利，及时将固定资产折旧情况记录在册，以确保企业盈利的真实性，并主动地承担利息与纳税义务，实现资金筹划。全面实施企业税收筹划，必须按照《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》及时准确地处理好固定资产信息。并在专业人士帮助下完成税收筹划，为企业经营与管理打下坚实基础。为了提高企业整体运营管理效率[5]，要按照税法要求进行规划，提高企业管理水平，并利用税收筹划来调整企业利润，这也是企业税收筹划的重要内容。

4.3 有助于创造优质企业文化

“谁说丑话”的意义在于帮助企业完善管理制度的同时实现降本增效，而且有助于企业创造优质的企业文化，截至目前国内很多企业发展方式比较粗放，对发展理念与企业文化缺少正确的认知，在企业社会转型关键阶段，企业应改变原有的粗放型发展模式，向专项集约型发展方向转变，这个过程离不开企业文化的积极作用。此外，企业要肩负纳税的责任与义务，为自身发展提供充足保障，履行纳税人责任，还能提高企业市场竞争力，增强企业内部凝聚力，使得企业在整个行业中能够树立更好的形象。由此可见，合理的税收筹划可以为企业资源重组创造条件，有助于提高企业市场核心竞争力。

4.4 对筹资成本的影响

筹资成本即财务费用，是企业为筹资而产生的各种支出。税收筹划在企业财务管理中应用，就是通过合理方式，将企业筹资成本降到最低，从而获得最大利润。企业筹资成本，包括在生产与运营过程中利息支出、金融机构手续费、汇兑净亏损等，利用税收筹划，可以合理、合法地降低税费。企业筹资主要通过企业自身积累、发行股票、内部筹资等多种途径，但这些筹资方式对企业税收计划产生的影响是不同的，要有针对性地进行调查，然后确定适当方案；投资成本是指企业进行投资时所投入的全部资金，例如手续费与税金等。企业在财务管理过程中，税收筹划将对企业投资成本产生直接影响，原因在于各类生产与经营环节都需要资金的投入，企业应全面了解相关信息，为有序开展后续工作创造条件。由于税收筹划实施需要大量投资信息，因此，不同税收筹划方式会导致企业税收开支减少，税收优惠政策与税制的差异对企业投资情况会产生一定影响。

4.5 对资金运营影响

资金运营是企业经营管理的重要环节，资金运营优劣将直接影响企业经营效率。在各种经营活动中，企业应对财务费用进行合理控制，而税收筹划是其中一个重要环节，将直接影响企业的资金运营。通过对我国上市企业资金运营情况调查与分析可以看出，我国股权集中度与盈余管理水平存在明显的负相关关系，所以要加强我国税收筹划工作。以某上市企业为例，通过分析税收筹划情况，对其可利用与可流动资金产生影响，需要积极开展税收筹划，保证企业在生产与运营过程中有充足的流动资金支持[6]。税收筹划工作是根据企业实际情况而开展的，会对未来投资产生一定影响。因此，在进行税收筹划时，必须从资金运营角度出发，以保证企业正常运作。

4.6 对企业投资项目产生影响

对企业来说，加速资金流动是提高企业盈利的重要途径[7]。因此，在进行资金运营时，必须注重内部资金安全，同时要保证外部资金能够正常运行，使企业与市场之间的关联性得以实现。在做年初投资计划时，企业要综合考虑内外部资金流转情况，选择最合适的投资方式。在此过程中，税收筹划是资产经营中心环节，在对其进行收益分析时，必须充分考虑其与企业投资收益的关联性，在确保其有效性基础上，制定出一套合理的财务投资方案。在开展投资项目时，企业要综合考虑实际税收筹划金额，如果在此过程中，金额超出企业纳税计划定值，则需要对其进行相应调整，这样才能有效降低企业运营成本。如果税收筹划效果不佳，意味着企业将超出预算一部分资金用于纳税，导致企业整体盈利下降，令投资计划无法预期开展[8-9]。因此，在日常运营中，企业必须加强税收筹划管理，这样才能保证资金处于良好的流动状态。

4.7 对利润分配影响

企业经营活动以实现最大经济效益为终极目标，因此，企业各种财务管理工作都在朝着这个目标前进[10-12]。税收筹划是一项重要的财务工作，基本目标就是让企业获得更大利润。为了实现最大化收益，企业需要对现有各种利润进行合理分配，以保证企业在正常运作的同时获得最为理想的经济效益。税收筹划工作是影响企业利润分配政策的重要因素，科学合理的利润分配政策能够促进企业资金的积累，促进企业扩大再生产。在日常财务管理中，如果不对税收筹划进行规划与落实，将会对企业未来发展产生不利影响。