国有企业会计审核的内部控制研究

林 敏

(漳州市城发财务咨询有限公司，福建 漳州 363107)

1 引言

在我国市场经济发展过程中，对于国有企业会计审核的内部控制提出了新的要求和更高的标准。在国有企业会计审核发展中，难免会出现各种各样的问题需要去解决，因此，就对国有企业会计审核的内部控制人员的专业水平、企业内部的管理体系和监管体系提出了更高的要求。只有将上述的问题得以更好地解决，国有企业会计审核才能够更加健康地发展下去。

2 国有企业会计审核内部控制的积极作用

相对于国有企业以及其他大型的企业来讲，会计审核都是在日常的生产和生活中不可或缺的一个步骤。在进行会计审核的过程中，相关的会计人员将会对国有企业的日常经营活动进行逐笔、仔细地核对，例如账账核对、账实核对、账证核对。在此过程中，极大地保证了国有企业的生产经营活动能够正常进行，并且，国有企业会计审核的过程也极大地防止了国有企业不合法行为的出现。但是，在此过程中，仍然会有部分国有企业出现财务收支出现差错的现象以及会计核算的失误[1]。

除此之外，将会计审核运用到国有企业当中，能够加强国有企业内部的管理活动，能够保证国有企业的合理化运营，也能够保证会计审核工作渗透到各个环节。只有这样，才能够使国有企业的经济效益得到切实的保障，国有企业的相关制度也能够在其中得到更好的保障。此外，国有企业的会计核算也提高了其经济业务的审查功能。

3 国有企业会计审核内部控制存在的问题

3.1 国有企业内部管理人员专业素质较低

作为一位合格的企业审核工作人员来说，其所涉及的领域应当是全面的。例如，企业税务筹划人员应当熟知税法、会计学等更加专业的领域来提升自己的会计专业知识。除此之外，当今国有企业的发展对于会计的整体专业素养、学历背景也提出了更高的要求。但是，在企业当中仍然存在着不和谐的因素，其中，造成企业审核人员素质较低的原因分为两点：一是我国的经济体系相对来讲有着不足的地方，对于企业的税务筹划人员的专业化程度没有制定成文的规定；二是我国选用教材时的理论相对比较多，并且在进行课程的学习中，对相关的理论又缺乏案例分析，对于企业审核实践者有很大的局限性[1]。

3.2 国有企业会计审核控制体系不完善

在我国的国有企业的会计审核过程中仍存在着内部控制体系不完善的现象，包括结构上的不完善以及内容上的不完善。从结构上来看，不仅是其他的大中小企业在随着时代的发展进行管理体制的现代化转型升级，国有企业的内部控制和管理体系也存在着现代化转型升级的巨大挑战。然而国有企业体量庞大，内部管理部门多且繁杂，和中小企业较为简洁的内控体系相比明显过于复杂，在现代化转型升级时也存在着各种各样的问题。因此，国有企业内部控制体系改革可谓是牵一发而动全身，在结构优化过程中十分谨慎，因此内部控制体系的优化时期会更长，至今仍然处于转型阶段。

从内容上来看，国有企业会计审核控制还不健全，存在一部分的国有企业在会计制度的内容设计上存在着缺乏系统性的问题，而且没有能够充分地利用现代化的网络信息资源和技术，没有将信息时代的互联网、5G技术很好地融入企业会计审核工作当中。除此之外，随着市场经济不确定因素的发展，国有企业中相关会计审核人员对于成本较高的会计核算项目缺乏适应性，从而使得国有企业内部会计控制的体系不完善[2]。

3.3 国有企业内部会计审核监察力度较小

对于国有企业的内部会计审核来讲，制度的执行必须要有相对应的监管过程，但是，在现如今的国有企业当中，虽然国有企业对于内部会计审核很重视，但是由于国有企业的会计审核制度才刚起步，很多国有企业内部并没有真正地成立会计审核部门，而当需要内部会计审核的时候，就从财务、人力资源等部门抽调人员组成内审组。这样也体现了国有企业会计审核的独立性不高。

除此之外，在国有企业中，缺乏对于会计审核内部控制专门岗位的设立，这样会使得国有企业的相关的监管力度不能很好地实施。除了进行企业内部监督的过程之外，社会与政府对于国有企业内部会计审核的监督也是必不可少的，但是，外部对于国有企业的会计审核内部控制监管也没有起到积极的作用。

3.4 领导层专业知识较为薄弱

在国有企业会计管理的过程中，往往会由于领导层的专业知识相对匮乏而使会计管理工作缺乏整体性。在此之中，管理者的实践性往往大于了其所掌握的专业知识。因此，企业的高层管理人员应当把注重会计审核内部控制人才的培养放在重要位置，尤其是管理层的财务知识，只有上层制定了管理的规范，在企业后期的发展中才能够形成良好的人才管理风气。企业也要将培养会计审核内部控制人才作为企业文化中的重要部分，只有这样，才能够使国有企业会计的内部审核控制工作有效进行。

4 国有企业会计审核内部控制实施的策略

4.1 提高会计审核人员的专业素质

在国有企业会计审核的过程中，只有当国有企业拥有了良好的人才队伍，才能够保证对会计审核内部控制人才的专业性、针对性的培养。除此之外，企业也应当根据企业的会计审核内部控制人员进行合理的工作规划。为此来培养会计审核内部控制专业人员浓厚的工作氛围。

财务部门作为国有企业会计核算运行中基础且至关重要的一个部分，财务人员的业务水平一定要在原先基础上再上升一个高度。一方面，国有企业的相关负责领导要做好带头作用，在工作的过程中做到一丝不苟，要对工作保持积极的态度，坚守公私分明的职业道德底线。绝不利用个人的关系而破坏财务内控工作中的相对平等，只有通过此类方式才能够使信息处理工作更好地进行下去[3]。另一方面，会计审核内部控制人员也需要加强自身的建设，在日常工作中多向身边有经验的前辈去请教知识，或者通过学习同等级职员身上的优点。同时，自身也要养成乐于学习，虚心请教的习惯，放低自己的姿态，在此过程中，往往能够收获意想不到的效果。除此以外，会计审核人员也应该采取积极的措施来改善自身的会计审核能力，减少工作中出现不必要的错误。在会计审核过程中也能够在一定程度上减少人为失误所造成的随机误差。通过加强自身的建设，使得会计审核内部控制的信息化建设工作能够更加平稳地进行，也能够在一定程度上降低不确定性的风险。会计审核内控信息需要的专业人员更是要求高标准、高质量。只有这样才能够保证会计审核内控工作稳步进行。

对于专业的会计审核内部控制岗位企业也要进行相关的设立。鼓励专业人员加入会计审核内部控制的队伍中来。因此，在此过程中的会计审核内部控制工作应切实地提升会计专业人才的素养。在企业后期的发展中才能够形成良好的企业会计审核内部控制的系统体系。除此之外，企业也要将培养会计审核内部控制人才作为企业文化中的重要部分，通过此类方式才能够更好地进行人才的管理。企业也要做到人才培养与使用一体化。企业拥有了良好的人才队伍，也要在后期为会计管理人才保驾护航，只有这样才能够保证对企业管理人才的专业性、针对性地培养。在对于会计预算体系建立的过程中，国有企业也要对会计内部的机构和权责进行更深层次的理解，只有把握好企业中集权与分权的关系，才能够使得企业的会计审核内部控制人员能够更好地实现对于会计账目的有效控制。

4.2 完善企业会计审核体系

随着现如今信息化时代的到来，我国“十三五”计划的完美收官，“十四五”规划已经踏上了征程。我国对于信息的发展可谓是实现了世界上信息发展的首要地位，因此，对于在新形势下的国有企业会计审计的内部控制制度体系的升级，建设一套完整的信息系统显得尤为重要。通过此类方法，能够更好地根据企业自身的情况为其量身定做一套适合其发展的会计审核内部控制体系。制定专门的税务筹划方法的管理体系在企业中也显得尤为重要。此外，一体化信息系统能够时时刻刻监控着企业会计的实时数据，同时，也能够预测会计审核内部控制的风险。相比较于传统的会计审核内部控制方法来讲，此系统的设立能够更好地将未来不确定的风险降到最低，实现有效防控。

其中，为了实现会计审核内部控制工作更加平稳的实施，国有企业需要制定一体化的信息系统。通过类似于人工智能大数据的计算，来实时更新国有企业所涉及的会计审核内部控制的业务模式。此外，一体化的信息处理系统，不仅是针对本部门进行了严格的调控与监督，对于连接其他相关部门的信息沟通与交流也成了信息系统处理的日常工作。通过连接与其他部门的沟通，能够更好地让会计审核内部控制部门为国有企业带来经济效益。

借助信息系统，企业还应当建立起完善的财务会计信息服务共享平台，依托大数据技术和其他的互联网信息技术，在企业内部建立起一个财务会计信息服务共享平台，以全方位提高企业的会计信息流通效率。企业要通过大数据建立起多方位多层次的会计信息收集和处理系统，将其上传储存到财务会计信息服务系统当中，由各个业务部门直接上传相关的财务会计信息到共享平台的数据库中，以供会计审核人员随时随地访问查看。当然，为了保证企业财务会计信息和一些重大内控隐私信息的安全性，企业可以设立防火墙等用于保障企业的网络运行安全，以降低企业会计信息数据损失和泄露的风险。此外，企业还应当健全财务会计信息服务共享平台的访问权限分配机制，通过设立访问权限的方式来健全追责制度，如果发现有重大信息泄露时可以通过访问权限，顺藤摸瓜找到最终责任主体。

4.3 加强管理层财务知识的学习

在当今的国有企业会计工作中，工作人员往往缺乏专业的财务知识。因此，企业的高层管理人员应当把注重会计审核内部控制人才的培养放在重要位置，尤其是管理层的财务知识，只有把注重会计审核内部人才的培养放在一个重要的位置，才能够促进管理层人员进一步学习财务知识，帮助相关财务管理人员在国有企业会计工作中顺利推进工作进程。通过这种方式也能够加强管理层人员的知识面，进行多样化的学习。

在企业加强对于管理层人员财务知识学习的过程中，要注重管理层对于会计专业知识的学习，其中包括其经济法以及会计实务的学习。企业可以通过定期或不定期举办培训课程或组织培训活动，开展相关专业金融知识的培训，为企业的管理层人员提供学习以及发展自己的渠道和机会。在学习的过程中夯实财务专业基础，在日常工作中践行和检验财务知识，以不断地提高自身的财务管理素养。只有这样才能够使国有企业的会计审核的内部控制更加的规范化和标准化。除此之外，企业还要和其他企业搭建员工学习和工作经验交流的渠道或者平台，使企业员工能够开展更广泛的交流学习。通过此类方法更能够使管理层在交流的过程中掌握会计财务知识。

4.4 独立会计审核职能和部门，增强国有企业内部会计审核的监察力度

当前在国有企业的会计审核内部控制管理体系中，并没有专门设立的会计核算内部控制部门或者是岗位，一般都是其他管理部门的人员兼任会计审核工作。基于此，企业应当设立企业内部独立的会计审核职能和部门，招聘或者委任专业的会计审核人员，以增强企业内部的会计审核监督管理力度，保障企业会计审核工作的稳定开展。企业要将会计审核职能和财务管理的相关职能独立区分开来，保证会计审核能够独立地发挥效用，不受其他职能部门的影响[4]。

此外，企业也要完善其工作机制和运行流程，认识到会计审核管理工作各个环节和程序的重要性，给予审核重点工作环节更为严格的规范和管理。并且，企业的高层管理人员还需要通过科学的组织管理设计，为会计审核部门设计出一套完善的内部控制结构，包括人员结构、职能结构和薪酬分配等各项内容，以确保会计审核工作有完善的机制保障。只有这样，国有企业才能够充分地发挥会计审核工作的价值和效用，更加精确地进行企业会计信息的审核，通过完整的运行体系独立地发挥效用，及时发现企业的财务会计问题，并且提出有效的建议，以促进企业长远的良性发展。

5 结论

总体来说，虽然在国有企业会计审核的发展过程中存在着各种各样的问题，但是随着社会的快速发展以及经济形式的不断创新，国有企业在会计审核的过程中应加强对于管理层人员财务知识的提高，使企业会计审核工作更加规范化的实施。此外，只有国有企业对内部的会计审核人员进行合理的管控，才能够使得国有企业会计审核得以更好的发展。