对当代商业银行表外业务的思考

杨易 季俊霖 王红艳

[摘要]商业银行表外业务的出现及迅猛发展，不断彰显着其对当代经济发展的重要作用。正视表外业务，明确其概念、运作以及风险，采取合理适当措施防范风险对商业银行业务的可持续发展具有重大意义。

[关键词]商业银行;表外业务;风险管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008046

1表外业务的含义及现状

表外业务并不是一个明确概念，其也有狭义与广义之分。

狭义仅是指銀行在当今实施的会计准则之下不能在资产负债表中体现，其运作不会使银行资负总额发生变化，但可以影响银行损益与报酬的银行业务。在操作此类业务时，银行没有发生真实的收付行为，只是少量垫付或根本不垫付资金，但表外业务在将来随时可能因具备了契约中的某个条件而转变为资产负债业务，因此需要在表外进行登记以便对其进行反映、核算、控制和管理。当预期的风险在现实发生时，这类表外业务将转变为资产负债表业务。

而广义的表外业务是将所有不能在资产负债表中体现的经营活动包含在内。

全国商业银行表外业务收入约为总收入的8%，其中中央银行最高，为17%。与西方国家表外业务相比，我国起步晚，发展慢，经营水平亟待提高。[1]

2表外业务的分类

表外业务一般可以分为以下四类：承诺类、金融担保类、贸易融资类和金融衍生工具业务类。[2]

21承诺类

承诺类表外业务是指双方经过沟通后，商业银行向客户作出承诺，在未来某一时间或某一时间点，按照约定的协议条件向其提供约定的信用业务的一类业务，包括贷款承诺、票据发行便利等。

22金融担保类

金融担保类是指商业银行接受客户的委托，成为证人或保人，为交易双方中的委托人对另一方提供担保，以保证委托人与对方当事人之间的合同义务能够履行，并对对方造成的损失承担赔偿责任。其包括信用证、银行保函、票据承兑等。

23贸易融资类

贸易融资业务的主要目的是提供短期资金融通的业务，在国内与国外贸易中均起到较大促进作用。其包括信用证、托收、汇款等。

24金融衍生工具业务类

金融衍生工具业务是指各种金融衍生工具，如互换、期权、期货等业务下的表外业务。

3表外业务的特点

表外业务的本质是商业银行逃避监管追求利润而进行的金融创新。当世界经济动荡之时，各银行独辟蹊径，进行金融创新活动，表外业务应运而生。表外业务的迅速发展缘于其以下特点。

31不直接运用资金

对于表内业务而言，商业银行直接通过资金的流动与客户发生债权债务关系，但是在表外业务当中，业务的进行与资金没有发生直接联系。商业银行可以通过其自身的信誉、专业设备、特殊人才，利用金融信息、技术和规模经济为客户提供高质量、高保障的服务，同时收取一定数额的手续费。当在某一条件发生时，没有实际货币收付的表外业务将会转变为实际的借贷业务。通过这一特点，商业银行可以实现对其自身的非资金资源的充分利用，以发展银行业务，扩大盈利。

32种类繁多，灵活性强

广义的表外业务由多种种类构成，可以将其分为有债权债务类和金融服务性业务两大类。前者可分为承诺类、金融担保类、贸易融资类和金融衍生工具业务类四大类。而金融服务性业务又包括结算业务、代收业务、信托业务、租赁业务、咨询和情报服务业务等业务。各种类别之下又涵盖多种具体业务。因此，多种类、大数量的银行业务组成了商业银行的表外业务。

与传统的资产负债表业务相比，银行不需要或仅仅需要较小的资金成本，通过自身的信誉、技术、人员吸引顾客，灵活运用资金以外的无形资源。此外，表外业务的不可监管性使各银行可以摆脱监管成本，受到各银行青睐。银行可以直接参与业务办理，又可以作为中间人收取服务费。[3]有形市场与无形市场都可以为表外业务提供广阔的发展前景。因此，表外业务的特殊灵活性是其巨大优势。

33收益高，风险大

虽然商业银行开展表外业务时往往会准备一定数额的保证金，但是这种保证金的比例往往较低，对于某些业务甚至没有保证金的要求。另外，银行开展此类业务时不需要占用大量资金成本，因此这类业务有着巨大的杠杆性。一旦其转变为表内业务，银行的资产将处于威胁之中，且风险往往难以提前防范。如果银行在风险发生时不能做到将其尽快有效控制，银行必将蒙受巨大损失，甚至将会给整个金融体系带来巨大的损害。

34透明度低，难以监管

业务无法在资产负债表上有所体现，所以银行对此类业务的会计核算无法透明公开，无法在财务报表上彰显。在银行竞争中，一方的商业信息如被对方所获得，将使自身处于竞争的不利位置。在这种情势下，银行尽可能减少信息的披露，导致了资本无法得到有效监管，各种公开披露的监管制度亟待完善，极大程度上降低了表外业务信息透明度。

在较低的透明度下，其中真正的风险无法被投资者看清;银行内部难以准确把握其他银行业务信息，风险控制机制作用降低;银行监管者难以在高视角下分析整个金融体系风险。

4表外业务的风险

41多样性风险

表内业务具有种类繁杂的特点，其范围越广，直接客户将会越多，涉及的方面将会越大。当某一方面出现危机时，会对整个关联面产生影响。

42信誉风险

当表外业务的客户因为客观原因未能履行义务及时向债权人支付资金，则银行只能按照协议要求，将自有资金拿出履行义务。当银行自有资金不足或大量业务集中未被履行，则银行将面临资金短缺的风险。

43技术风险

表外业务要求操作者具有较丰富的专业性知识，银行人员可能不具备符合操作此类业务的能力和要求，这使得工作人员错误操作的可能性增加，更容易给银行和客户带来损失。而银行自身的管理行为、专业技术、人员配备、执行系统、运营流程、风险管理等内部控制均属于技术风险的范畴。

44市场风险

市场风险主要原因是市场价格的波动。当市场利率向不利于银行的方向变动时，市场就面临着市场风险。[4]

45流动性风险

表外业务的流动性风险是指表外工具无法短期之内依照市场价格快速变现，当市场形势超出银行预期，为了短期内获得资金解决问题，只能以低于市场价的价格转让售出，这使得银行有风险遭受一定损失。表外金融工具種类庞大，难以规范其二级市场业务，使其真正市场化。另外，当一类表外工具发生风险，人们都想出售持有的金融工具以规避风险，这些原因导致表外业务转让困难，其经受着重大的流动性考验。

5表外业务的政策及建议

51宏观层面政策建议

511出台详细表外业务指导规范，引导业务健康合理发展

表外业务创新越来越多，在商业银行的地位越来越高，其迅速发展会导致金融系统的不确定性增多，因此明确表外业务具体规范，完善监管条例显得尤为重要。

尽管国家监管部门开始对表外业务加以监管，但是研究过国家有关规定之后便可发现相关规章制度较为模糊，有关此类业务的发展限制较少，这会引起表外业务过于自由发展。在这种情况下，国家如果不出台详细明确的规章制度加以约束，必然会导致表外业务市场混乱，进而引起整个国家金融体系遭到严重损害。

需要根据不同类型、不同性质的表外业务特点，采取不同行为的操作和发展指引，正确引导表外业务的前进方向。这样，表外业务才有能力既为商业银行扩大效益，又为银行客户带来保障需求，使其在预定的轨道运行，控制风险，良性发展。

512统一全国表外业务会计核算，发挥调控作用

目前在我国表外业务的会计核算中，仍缺乏相关会计准则，不同商业银行在核算操作过程中，无法对表外业务的确认、计量和报告统一标准，致使与表外业务相关的信息可比性较低，不利于信息的比较、流通和使用，影响投资者做出正确决策。[5]

货币政策的宏观调控作用受商业银行表外业务的影响，但是只有在统一了表外业务会计核算，会计信息拥有了正确指导作用，有关部门才能合理实施相关政策。

513加强信息披露机制建设，增大信息透明度

信息披露水平的不断完善，是保证表外业务发展，提高有关国家机关监控效率的内在要求。

相较于表内业务披露的完善程度，表外业务对建立起完整高效的披露机制有着极大的需求。

52微观层面的政策建议

521完善商业银行内部控制机制，持续防范表外业务风险

要想及时发现并尽快低成本地化解风险，就需要商业银行在管理内部建立起完备的风险预测、风险监测、风险预案等内部控制系统。

完善的内部控制系统可以规范应对风险的流程与操作，强化各部门之间信息流通利用，及时发现损害违规行为，制止表外业务风险，正确采取风险应对措施。同时，在银行内部的控制活动、信息沟通、风险评估与监督等方面也需要有专门的制度与人员设置，这不仅能够规范银行自身表外业务活动，还能使其风险得到及时地监控，从而有效权衡表外业务的风险与收益，合理发展表外业务。

522重视银行风险管理，构建风险预警机制

由于高杠杆性，一旦银行发生资本危机，将会对整个社会的金融体系造成严重破坏。因此，做好风险管理是商业银行运行管理当中不能忽视的一环。

全方位建设风险预警机制，不仅能够在风险带来巨大损害之前提供有效的警示，指导采取相应的应对措施，从而使得银行有效规避风险，并且对于监管部门风险预警机制可以对风险进行及时的定量监测，并从宏观上整体把握银行表外业务情况，从而做出有效的宏观调控，防范表外业务风险的集中爆发，维护金融体系秩序稳定。

6结论

在表内业务发展趋于成熟完善的今天，表外业务已然成为商业银行开拓业务、增加盈利的又一重大分支。

尽管表外业务可以充分利用银行的非资本资源，但其仍有两面性。多样的表外金融工具风险要求银行内部、监管层、经济决策制定者等多方加快建立健全表外业务管理制度和会计制度，完善监管，强化内控，运用新技术和新手段，培养风险管理人才，让表外业务社会经济稳定运行的一剂良药。

参考文献：

[1]解淑玲我国商业银行表外业务现状及发展[J].民营科技，2008（5）：64

[2]蒋先玲货币金融学[M].北京：机械工业出版社，2017（7）：177-180

[3]曾启通商业银行表外业务对货币政策的影响研究[J].南方金融，2013（1）：39-42

[4]吴学文，郑静，蒋川商业银行表外业务风险的思考[J].浙江金融，2011（7）：35-39

[5]漆婉霞商业银行表外业务发展动因与后果研究[D].成都：西南财经大学，2016