全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响解析

夏萌

[摘 要] 在“营改增”全面推进中，新提出的财税制度要求在我国经济制度的引导下，得到了有效应用和展现，并成为各行企业持续发展的重要依据。当前，不管是服务企业还是运输工程等，都在市场革新中明确了自己的前进目标，此时再全面推进“营改增”，要求各行企业必须要研究其对会计与税务筹划的影响，并提出全新的管理模式，以此保障企业转型工作可以有序落实。因此，文章对全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响进行研究。

[关键词] “营改增”;会计;税务筹划;企业财务

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.01.131

1 “营改增”推进对会计的影响分析

（1）税务会计。税务会计要结合现有税法规定实施会计处理，但在“营改增”全面推进后，有关计税方法得到调节，从传统意义上的价内计税转变为价外计税，同时所需缴纳税金也从传统意义上根据计税直接计算转变为依据购进扣税法实施间接计算。由于这一过程较为烦琐，稍有不慎就会出现误差，所以需要企业会计人员在全面了解“营改增”有关文件的同时，还要结合规定要求做好税务会计处理，只有这样才能有效控制税务风险，并控制纳税成本。

（2） 财务会计。第一，对发票业务的影响。了解企业会计核算工作可知，最根本的内容就是会计原始凭证，而发票就是其中的一部分。在全面推进“营改增”后，部分企业发票业务产生的变化很多，不仅与增值税务有关的内容都要引用增值税发票，而且革新前后的发票改变较大，核算人员必须要熟练掌握和应用“营改增”。第二，对企业成本核算方式的影响。通过了解企业成本核算方式可知，在全面推广“营改增”后带来的变化较大。如部分施工企业在“营改增”的引导下，对所需材料费用进行了调节，其中与人工、应用机械设备有关的税率得到了提高。第三，对财务报表的影响。了解当前企业发展情况可知，这一影响主要体现在主营业务收入不再包含革新前的营业税中含税收入，这样在进行会计核算工作时，企业营业收入会受“营改增”所影响持续降低，影响的利润率也会随之增加。

（3）财务会计信息质量。在处理间接税时，企业会计会结合税收法律规定进行工作，结合财税合一的方式实施操控。这种方法最大的特点在于能减少税务风险，而要想判断其是否科学要结合财务会计审核。因为资产负债表中的资产不再包含增值税，所以要想依据增值税专用发票抵扣税款，企业会增加现有支付力度，有效控制负债，这种现象在建筑企业比较常见，且产生的影响非常大。

2 “营改增”推进对税务筹划的影响

（1）纳税人身份与计税方法选择。通常情况下，增值税纳税人的种类分为两种，一种为小规模纳税人，另一种为一般纳税人。需要注意的是，若被登记为后者，是无法再转变为前者的。同时，计税方法包含简易与一般两种，而小规模纳税人会选择简易纳税方法，一般纳税人会选择一般计税方法。但在特殊条件下，一般纳税人可以结合简易计税方法进行工作。由此可知，在企业全面推进“营改增”后，对不同纳税人身份与计税方法进行选择时，最终产生的结果与税务会有差别，此时要求企业管理人员从全局角度进行思考，注重整合企业自身发展情况、国家提出的法律规定进行正确选择。

（2）兼营与混合销售。企业在“营改增”的引导下，对传统意义上增值税中包含的混合销售、兼营等内容提出了新含义，此时要求企业在实践发展中构建正确的工作意识，只有这样才能有效控制税务风险的发生。[1]一方面，界定兼营。不管是纳税人兼营加工修理劳务还是无形资产等，符合各种税率或征收率的，都要认真核算各个税率下的销售额，若是没有正确核算，必须要结合下述原则开展工作：其一，拥有不同税率，抑或征收率与税率出现差异，都要从高应用税率;其二，拥有不同征收率，必须要从高应用征收率;其三，兼营免税、减税项目的，必须要进行独立核算，没有进行核算的内容将无法免税或减税。另一方面，界定混合销售。若某项销售行为不仅包含货物又与服务有关，此时就可以叫作混合销售。对个体工商户、货物生产等混合销售行为而言，在税务筹划中要结合销售货物需要缴纳的增值税进行研究，而其他单位等方面的混合销售行为，要结合销售服务进行分析。

3 全面推进“营改增”后企业财务工作措施分析

现阶段，我国各地都在根据“营改增”政策进行优化与革新，此时各行企业要想更好应对经济全球化发展市场环境，必须要加大对税收政策的探索，注重整合实践发展需求持续创新财务管理，并根据国家提出的法律规定认真贯彻财务制度。在这一背景下，企业不仅能合理引用现有优惠政策，控制需要上缴税额，而且可以减少成本支出，增加企业发展获取的各项效益，以此引导企业向着稳定和健康的方向稳步前进。

（1）全面研究税收政策。在全面推进“营改增”中，企业会计人员要想更好应对日益革新的市场环境，必须要认真了解和学习有关政策知识，研究与之相关的政策内容，特别是最先提出的优惠政策更是他们急需学习和熟练掌握的基础内容。虽然现阶段我国各行企业已经从中得到了有效发展，并且取得了优异成绩，但对比西方发达国家而言，从整体角度入手研究依旧存在缺陷，实际管理水平过于落后。此时，要想增加企业发展获取的各项效益，需要工作人员在科学探究中，持续提高实践管理技术水平。

（2）优化企业财务管控及财务行为。现阶段，我国市场经济竞争越发激烈，各行企业在日益发展中面临严谨的竞争压力。因此，政府机关要在实践发展中做好正确指导，促使供给侧管理成为市场发展的核心，同时企业也要进行自主创新，加大对应用技术理念的探索，只有这样才能优化实践管理水平。另外，企业还要保障生产产品具备一定的含金量，注重优化产品的附加价值，并增加实际生产中的增值税。而在进行企业财务管理工作时，要结合先进技术理念和科学方式，引用政府提出的优惠政策，对税收政策及有关优惠进行全面探索，并根据自身发展需求对业务情况进行科学划分。

（3）管控增值税专用发票。在新时代背景下，企业要在“营改增”的影响下，提出健全的增值税专用发票管理制度，并对实践发展中企业针对增值税发票提出的各项要求变化进行跟踪调查，且要提出具体的管理对策。[2]同时，在经营活动中，要结合规章制度获取各项成本支出的专用发票，并注重优化专用发票的抵扣链条，进而有效控制税负的增加。

（4）提出适宜的财务流程。在全面推进“营改增”中，企业发展势必会面临全新的业务分化、合并、重组等要求。财务管理部门作为企业运行的重要组成部分，不仅要进行企业会计核算和监督工作，而且要为管理人员提供完善的财务研究及财务管理目标。因此，在新时代背景下，企业要在提升财会部门人员工作能力的同时，科学协调企业预算，并且与其他部门积极配合，这样有助于在全面了解企业发展情况后，对自身发展目標和方向实施全面探索，进而引导企业向着既定目标稳步前进。

4 结论

综上所述，企业在结合“营改增”提出优惠政策进行革新发展的同时，还要实时关注全面推进“营改增”后的税法变化，及其对自身会计与税务筹划工作的影响。在这一过程中，还要整合自身发展目标提出有效的处理对策，如定期组织员工参加培训、了解税法政策变化等，而后根据实践工作特点科学调节，以此保障企业可以在“营改增”的引导下实现可持续发展的战略目标。

参考文献：

[1]熊辉.“营改增”后企业税务筹划问题探讨[J].现代营销（下旬刊），2019（5）：204-205.

[2]黄登翠.“营改增”后国有企业税务筹划及风险应对浅议[J].现代经济信息，2019（6）：240.