建筑企业内部控制的应用探讨

崔童娅

[摘要]内部控制制度作为建筑企业经营水平的自我完善制度，对于企业经济工作决策的有效性至关重要。文章通过对提升建筑企业内部控制制度进行探讨，以促进我国建筑行业持续蓬勃发展。

[关键词]内部控制；建筑业；建筑企业

[DOI]1013939/jcnkizgsc201807126

1建筑业目前的市场行情

（1）建筑市场紧缩。

供给侧结构性改革持续推进，去产能、调结构依旧是未来我国经济发展的重点内容，当前国内的建设高峰已过，房地产市场巨大的存量和较低的去化速度，加上限购等一系列政策的出台，高居不下的房价，都使房地产市场去库存的速度减缓，虽然基础设施建设的数量、PPP模式的高涨在一定程度上也促进了建筑业的发展，但总体来看促进作用不大。所以，未来建筑业会积极拓宽业务和开发影响能力，在市场紧缩的情况下，管理将成为核心。

（2）监管整顿力度加大。

从2017年前三季度的关于建筑工程违法情况的查处来看，全国共查处违法建筑项目3650个，具有违法行为的建筑单位1288家，施工企业2635家，整顿力度可见一斑。另外，全国31个省级一体化平台与住房城乡建设部中央数据库实现了实时的互联互通，住建部四库一平台实现全国联网，建筑企业的企业信息、人员信息、项目建设过程信息等实现透明公开，生存环境被彻底改变；而且，住建部要求工程监理单位要向政府主管部门报告工程质量监理情况，充分发挥监理单位在质量控制中的作用，同时创新质量监管方式，提升政府监管效能，建筑业迎来了市场监管的新时代。

（3）“营改增”的助推作用。

随着“营改增”的全面实施，建筑行业也纳入了该范畴，外购材料的成本可进行抵扣，利于企业选择优秀的供货商，购进的固定资产也可进行相应的抵扣，大大降低了负税，在一定程度上利于建筑企业的技术改造和设备更新，提升我国建筑企业在国际上的竞争水平。

2建筑企业中内部控制的应用现状

（1）内部控制意识整体有待提高，内部控制制度存在漏洞。

内部控制作为企业财务管理和风险管理的重要组成部分，可对建筑项目的实施全过程提供及时有效的监督和反馈，确保建筑企业项目的正常开展和进行，但是许多企业领导往往只关注增加投资项目和提高企业的经营绩效，更关注企业是否能够有持续不断的业务量，对于内部控制部门大多忽视。除此之外，内部控制是一项专业技术性很强的工作，除了财务人员和领导者以外，很少有员工能接触到财务数据，即使接触到也不一定能够发现问题，或者发现问题因为不再自己职责范围内也不说，没有全员内部控制意识，也没有相应的内部控制奖惩和激励制度。而且，因为内部控制意识低，所以，对于信息系统中的财务数据安全的关注度也欠缺，造成企业整体的风险管控系统存在严重不足，可能会有一些恶意竞争事件发生，造成企业财务信息泄露。

（2）内部控制目标不高。

长期以来对于内部控制的认识，使得建筑企业对于内部控制的要求仅停留在保障会计信息的真实合法有效和保障建筑企业项目进展顺利层面，甚至还有些建筑企业并未寄希望于内部控制能够对企业管理带来多大的改善。然而，快速变换的市场环境需要建筑企业能够将内部控制提升到战略层面，这样才能获取竞争的先决优势。

（3）没有相应的监督体系。

内部控制能否被良好地执行还需要监督体系的辅助作用，但是，对于内部控制认识上的欠缺以及对管理成本的控制，通常来讲建筑企业都缺乏一套完整的内部控制监督体系，绝大多数建筑企业也并没有设立内部审计部门，即便设立了，也因为认识上的不足而没有独立性，并未真正发挥效用，这就造成了内部控制制度成了墙上制度，企业员工有章不循，遇事多按经验处理，出错不按章程处罚，内部控制仅仅停留在制度层面并未真正落实，没有对建筑企业财务管理起到促进的效果。

（4）内部控制人员综合素质有待加强。

人才是企业的核心资源，内部控制工作牵扯多个部门和流程更是离不开人的参与，人力资本是企业最具创造力的资源，建筑企业内部控制能否做好内部控制人员的综合素质至关重要。不仅需要内部控制人员具有较强的财务基础知识和经验，更需要能够从财务信息中发现问题，进行反馈。建筑企业的内部控制人员当前大多由财务人员担任，基础素质具备但是综合分析能力可能相对欠缺。另外，建筑企业的项目经理需要兼具有管理、沟通、技术等各方面的知识，综合把控局面，但是仍有很多建筑企业在这一重要职位上的人员安排并不合理。

3建筑企業应用内部控制的提升对策

（1）提升内部控制意识，健全内部控制制度。

良好的内部控制思想是建筑企业内部控制提升的重要开端，领导者需要做出良好的表率作用，加强对内部控制的重视程度，并通过定期或不定期的思想教育或者内部控制知识宣传活动来提升员工的内部控制意识和知识，认识到自己对于本企业内部控制建设的重要性。通过思想上的教育使建筑企业形成良好的内部控制文化，并使员工之间彼此监督监督，共同推进内部控制的规范化，并配合考核制度和激励制度来提升员工参与内部控制工作的积极性，实现员工从应付工作到主动参与的转变。

建筑项目往往涉及的资金额较大，内部控制制度的制定必须符合行业实际，实施项目全程控制和全面控制，在重大项目上要严格依据市场调研、测试和评价的流程进行，确保决策的科学性，项目事前、事中、事后都不可有一丁点儿的松懈。各项工程的控制也要符合标准化的规定，提升企业资源的利用效率。

（2）提升内部控制的目标。

建筑企业内部控制的目标要辅助于企业的经营目标和战略目标，过低过高都会阻碍企业的正常运行发展。因此，建筑企业首先要明确自己短期及长期的经营规模，企业当前的战略发展方向，然后依据企业自身实际建立与之匹配的内部控制目标，并不断依据企业经营规模和战略的改变进行相应的调整。

（3）建立健全相应的监督体系。

健全的监督体系是与健全的内部控制制度相对应的，从企业内部来讲，充分保障审计部门的独立性，发挥其对企业财务信息的监控作用；企业月末、季末和年末都要对内部控制的具体实施情况进行总结自查，管理层要不定时地对财务信息进行抽查，确保企业的内部控制制度真正落到了实处。从企业外部来讲，充分认识到政府部门和社会中介对企业的监督作用，严格依据国家相关法律法规制定和执行财务审计，积极配合政府部门的审计工作，维持良好的企业社会形象。

（4）提升内部控制人员队伍的素质。

内部控制要想真正发挥其有效性，企业必须认识到内部控制人员的主体作用，多方位保障内部控制人员的整体素质。首先，提高招聘门槛，将职业道德修养和管理知识纳入招聘考核范围，确保新进入的内部控制人员除了具有扎实的专业基础知识，较强的专业胜任能力以外，还具备良好的思想素质和管理技能；其次，对于企业现有的内部控制人员定期进行培训，力求其在思想素质和整体能力上都能为企业的内部控制提供支持，定期对他们进行考核，检查是否符合岗位要求，对于不合格人员进行淘汰，优化企业内部控制人才队伍，对于表现优秀的人员则进行适当奖励，通过外部条件的激励促进员工的主观能动性。

4结论

内部控制已成为现代企业抵御风险，获取竞争优势的重要管理手段，对于当前变幻莫测的建筑业更是如此。经济结构调整过程中，建筑业正在摸索中前进，在外部环境不确定性较强的情况下，内部管理的优势也逐渐显现，内部控制不仅是市场经济的要求，也是为企业前进保驾护航的重要武器。目前我国建筑企业内部控制的现状仍存在许多不完善的地方，这需要政府、企业、社会力量的共同推进，各建筑企业要立足于企业实际，提升内部控制意识、合理设置内部控制目标、健全监督机制、优化内部控制人才队伍，促进企业健康持续向上发展。

参考文献：

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[2]陈荣姊如何加强建筑业的内部控制[J].财会学习，2017（8）：249

[3]妍建忠建筑企业财务内部控制制度的现状及优化[J].新经济，2016（2）：117