关于邮政企业会计集中核算的思考

李娟

[摘要]会计集中核算是当代财务管理的新模式，大型企业纷纷尝试和实施，涉及各个地区和各个行业。中国邮政集团公司为世界500强企业，分支机构众多遍布全国，全国邮政会计业务具有同质性，为了增强企业竞争力并不断做强做优做大，邮政企业实施了會计集中核算。实施后，会计处理全程监督，解决了财务工作质量和管理水平标准不统一的问题，但是在实施过程中也暴露出一些问题。文章针对邮政企业会计集中核算问题提出改进措施。

[关键词]会计集中核算；邮政企业；基层单位会计工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912138

1邮政企业会计集中核算的必要性

11提高资金的使用效率，促进资金加速周转

邮政企业会计集中核算后，对基层单位银行账户进行逐一清理，严格执行“收支两条线”的资金管理制度，各基层单位每月预估资金流量，确保收入资金及时回笼，支出资金统一由核算中心支付，解决了会计分散核算，资金调度紧张的问题，便于企业统一资金运作的安排，提高了资金使用效率，使资金加速周转，提高资金的流动性，避免了有些单位资金充足，而有些单位资金周转又很困难。资金的集中使用不仅能满足企业日常资金的正常需要，而且还能满足一些重点项目通过轻重缓急的方式进行逐一解决。

12规范会计核算，提高会计数据质量

会计工作政策性较强、变化快、涉及面广，会计人员业务水平高低各有不同。邮政企业会计集中核算后，在人员方面，核算中心人员通过招聘考试层层选拔，使得人员素质有了很大提高；在成本费用报销方面，核算中心制定了统一的成本费用报销模板进行会计核算，提高了会计科目使用的准确性和会计附件资料的统一性；在会计报表方面，会计政策的统一提升了合并报表质量，使得会计标准化的工作迈入了一个新台阶。

13强化了内部控制制度和会计监督

会计集中核算后资金流向全程监控，原始凭证严格把关，会计凭证层层审核，执行会计审核的会计人员与被审核单位在人事权、考核权及工资发放等方面分离。避免了人为干预造成财务信息的失真，减少会计核算中的错误和有效避免了舞弊现象的发生，防止追求利益最大化而弱化了会计监督的职能，保证经营信息和会计资料的真实性、完整性。通过高质量的财务报告及时、准确地反映出财务信息，为邮政企业做出正确的判断和决策，使会计工作有序地进行，防范经营风险的发生。

2邮政企业会计集中核算存在的问题

21核算流程不够完善，效率有待提高

邮政企业省内报账覆盖区域广，各个地市州的财务初审质量参差不齐，资料往返频繁，报账时间不均衡，核算中心人员不足等问题，使报账周期较长。

（1）报账效率较低，报账时间集中月底。省内各单位费用报销退回频繁，大量时间浪费在“审核—退回—重审核”的过程中，例如影像资料扫描不清晰，报销资料不符合要求等。部分基层单位习惯月末集中关账，每月最后一周审核量时常达到当月的40%以上，月末如遇报账单退回，很可能核算数据不能反映在当月的财务报表中，造成当月的财务信息不准确。

（2）核算人员工作量不均衡，缺乏激励机制。每个基层单位大小、规模及业务量都有一定的差别，核算中心采用的是核算人员与基层单位一一对应的核算方式，因此导致核算中心人员之间工作量不均衡。加之核算人员数量不足，每月大批量的凭证装订占用了大量的时间，导致部分人员加班常态化，人员相互之间忙闲不均，影响到工作的积极性，而与此对应的激励机制还不够完善。

22基层单位会计工作较为薄弱

往来账款、资产的使用管理与会计核算相分离，账款和资产交由基层单位催收和管理，账务交由核算中心负责核算。有人认为财务工作重点，由基层单位财务部门转向了核算中心，基层单位只是从事报账工作的“二传手”，他们忽略了财务基础数据的真实性、准确性都来源于基层单位。而在基层单位内部，业务部门与财务部门沟通不及时，配合不紧密，责任不明晰，相互推诿的现象时有发生。

23基层单位报账人员素质有待提高

各基层单位会计变成了报账员后，减少了对基层报账人员的会计业务培训，每年的会计继续教育培训流于形式。随着新旧员工的更替，一批业务熟练的员工退出了会计岗位。《会计法》的修订，取消了会计从业资格证，“从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德”作为会计人员的新标准，这一变化使一些人错误理解，降低了招收会计人员的门槛。人员素质的下降，会计知识的欠缺，也是造成初审把关不严的主要因素。

24信息系统风险不断提高

随着信息化时代的发展，“互联网+”使财务信息数据环境产生变革，财务数据信息已经融合于互联网中，财务管理效率提高的同时，信息系统安全性、可靠性、保密性等风险问题也越来越重要。银行结算支付的电子化，会计信息网络间的传递，使计算机信息系统安全风险性增高。一方面，来自外部的安全威胁如数据外泄、系统瘫痪等；另一方面，来自内部的安全威胁如系统中断、非法更改等。我们应针对各种威胁提出预防措施，并全面考虑各种威胁的可能，才能适应财务信息化系统的管理和发展。

3邮政企业会计集中核算的改进措施

31完善核算管理流程，强化内部监督

报销派单随机化、流程标准化，把对应固定基层单位的核算方式变成了核算中心内部全员大派单。建立各项内部监督机制，对报账流程进行优化、缩短报账时间、提高报账效率。

（1）实行全影像扫描报账模式，建立信用评价体系和投诉机制。为了加快报账速度，真实反映企业经营状况，实行了全影像扫描报账模式，纸质资料不邮寄至核算中心，解决了会计资料来回传递，避免实物传递过程中资料的丢失，有效避免企业的财务风险。利用信用监督，建立体系完整、责任明确的信用体系机制和投诉机制，在核算中心和基层单位双方形成有效的监督机制。

一方面，通过报账时限、审核质量、报账均衡性等指标对基层单位进行考评。报账系统的报销单从报账发起到核算中心的时间进行跟踪；月度、年度报账及资金支付进行分析；对各基层单位财务审核不严的情況进行考核，有效地减少退单率，提高报账效率。另一方面，强化内部监督，建立基层单位与会计核算中心之间的沟通渠道，促进核算工作更好地为生产经营做好服务支撑。在核算过程中无理由地退单，以及工作态度等方面，基层单位可以填制《会计核算业务投诉单》进行投诉。会计核算中心及时对投诉问题进行审核办理，并将处理意见反馈至各基层单位。

（2）凭证装订外包，核算人员建立激励机制。全影像扫描后，会计基础资料存放在基层单位，每季度凭证装订公司上门对基层单位会计资料进行装订。凭证装订外包后，不仅满足了规范装订的要求，而且解决了核算中心人员不足，使核算中心人员专注从事附加值高的会计工作。提高了人员的劳动生产率，也强化了会计凭证的整理、保管工作。

按照“多劳多得”的原则，根据报账单量核定奖金，把收入与工作量紧密挂钩，在核算中心内部形成有效的竞争机制。解决了会计人员手中的工作量不均衡的问题，从而打破平均主义，调动核算中心人员的积极性。

32加强基层单位会计基础工作

做好基层单位会计基础工作是从源头上保证了财务信息的真实可靠，在会计集中核算中地位日趋重要，会计基础工作好坏将直接影响企业的管理与经济运行的结果。

（1）促进业财配合，提升会计信息质量。报销报账系统中的信息数据通过前端推送，使业务部门对提高会计信息质量起了举足轻重的作用。加强财务与业务部门的协调、沟通，并让其知晓会计基础工作的相关内容，加强规范意识，做到事前把关、事中审核、事后复核，只有这样才能提升会计信息的质量。

（2）建立完善询证函制度，加强往来账款的核对。基层单位定期与往来单位核对，对已了结的经济事项要及时完成结算、催收和清理，建立完善询证函制度，明确双方债权债务的关系和金额。增强基层单位对往来账款管理的财务风险意识，对于往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办、谁负责申请付款”的原则。让核算中心与基层单位形成有效往来账款管理机制，防止 “两不管”的现象。避免坏账、呆账的形成，缩短资金回收周期，提高资金周转率，切实控制往来款项的新增。

（3）加强资产管理，提高资产使用效率。为了防止国有资产的流失，避免被核算单位资产管理成为薄弱环节，基层单位作为资产的使用管理单位，应加强资产的日常管理，定期或不定期对资产进行盘点，保证账卡物相符。对各使用部门的资产应合理配置，避免资产的闲置浪费。每位员工应有爱护设施、设备的意识，正确使用并提高资产的使用寿命，减少人为因素对资产的损坏，从而达到有效控制维修费用的目的。并严格按照《固定资产管理办法》执行资产的维修、保养、更新及报废、调拨、出售。

33提高报账人员素质，积极转变职能

随着政策法规的不断变化，基层单位的报账人员应定期进行会计业务知识的培训。招聘全日制大学里具有会计、经济类专业的大学生，提高报账人员的地位和整体素质，会计职能应从核算会计向管理会计过渡，加强管理职能，深化内部控制，通过对财务数据分析，能够真实反映出邮政企业的财务状况、经营成果，并能够反映各种业务的经营状况、未来前景，提出将来的发展战略，提高邮政企业的经济效益。

34加强风险防控，不断完善财务信息系统

财务信息系统里相互制约的岗位，必须设置相互制约的操作权限，会计人员使用财务信息系统必须不定期更换操作密码，对使用的计算机进行定期、不定期的扫描、杀毒处理，信息技术人员应对网络中的不安全因素进行随时排查，保障计算机及网络使用的安全和可靠，防止财务信息的泄露、篡改。实物资料影像扫描上传，使会计集中核算对信息技术依赖程度较高，一方面我们应保证信息数据的安全性，进行信息技术的风险防控；另一方面我们还应加大开发信息系统对财务方面的应用，在信息化技术完备的基础之上对财务信息系统加以完善。

4结论

邮政企业会计集中核算，提升财务管理水平，实现会计核算标准化、流程化，利用规模效应和分工化处理，有效的节约企业资源，降低了人力成本，提高了工作效率，加强了内部管控，强化了会计监督，提高了邮政企业资金的使用效率，为邮政企业带来了经营效益。做好邮政企业会计集中核算，将决定邮政企业财务工作的发展和未来。

参考文献：

[1]张伟国企会计集中核算应用过程中存在的问题及解决措施[J].财会学习，2018（14）：136-137

[2]张静对国有企业会计集中核算问题的思考[J].现代经济信息，2017（24）：280