基于民间审计视角的企业风险管理薄弱环节研究

王宗庆

[摘要]民间审计是企业进行风险管理常用的一种审计手段，在监督企业经营活动上具有重要作用。但从民间审计视角出发，企业风险管理在内部和外部两方面都存在薄弱环节，为了强化对企业风险的管理，推动企业的长远发展，必须不断提高民间审计的质量与水平，并加强与内部审计的合作，建立企业风险管理机制，才能有效降低企业经营风险。

[关键词]民间审计；企业风险；策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201718267

1引言

近年来，在激烈的市场经济环境下，企业经济下行压力较大，需要面临的风险也越来越多，因此企业风险管理自然成为企业经营的重要任务。尤其是当企业内部弊端矛盾增加，行业竞争加剧，客户来源复杂等情况进一步增加了企业的风险，于是各大企业为了提高综合竞争实力，确保长远可持续发展，纷纷将如何解决企业复杂而多变的风险，对其进行有效控制当作现阶段企业经营发展的重要命题。鉴于此，许多企业都力求结合自身实际情况，建立健全了一套科学合理、可操作性强的企业风险管理体系，针对企业风险管理的薄弱环节加以改进完善，以增强企业的市场竞争力，创造更高的经济、社会效益。

民间审计作为政府审计、内部审计之外的一种重要审计方式，在监督企业的经济活动上具有重要意义，能有效预防企业风险，为企业的经营决策提供有效的数据依据，推动企业的健康可持续发展。

2民间审计概述

21定义及历史

众所周知，根据审计主体的差异，可以将我国的审计方式分为三大类，即政府审计、内部审计和民间审计。当然政府审计是法定的审计方式，具有一定的独立性，能对国家资金进行一定的监督；而内部审计是由企业自己进行的独立监督评价财政情况的一种经济监督行为，通常内部审计开展的主体为企业内部审计机构或是专职审计人员。在这两种审计方式以外，还存在着一种审计方式——民间审计，它又被称作独立会计师审计，是企业通过委托社会审计组织中的注册会计师来对本企业开展会计报表相关资料的独立审查监督活动，由于审计主体的特殊性，民间审计又有社会审计之称。

民间审计是依托资本主义商品經济而出现的，在西方尽管其出现时间晚于政府审计，但因为与商品经济的密切关系其发展迅猛，很快就超过了政府审计。而我国民间审计出现在1918年，其发展势头远远不及西方的民间审计，受到各种因素的影响。目前在《注册会计师法》的支持下，民间审计的主体必须是由主管部门审批成立的会计师事务所及其事务所的注册会计师，才能开展独立的审计活动。随着经济的不断发展，民间审计的重要性更加突出，已成为市场经济体系中不可或缺的基础设施部分，大大提升了我国整体会计信息质量与水平，利于进一步维护市场经济秩序的稳定，为市场经济的健康运行营造了良好的投资环境。鉴于此，将民间审计应用在企业风险管理中也势必会发挥重要功效，推动企业的长远可持续发展。

22民间审计视角下的企业风险出现的原因分析

从民间审计活动的具体实践中，发现企业风险的薄弱环节主要集中在两方面：一是外部环境因素等给企业带来高风险；二是企业内部形成的风险。其中经济市场的宏观环境日趋复杂多变，政治、经济、法律、社会文化、自然环境等都会影响企业的经营活动，增加企业风险的不安性。同时这些外部环境因素是不可变因素，是每个企业都必然存在的，它对企业经营风险的影响也不容小觑，需要正确对待。

而导致企业内部风险出现的原因也较多，主要集中表现为：企业缺乏对投资项目的事前预测分析，企业为了获得更多的经济效益，加强投资无可厚非，但一些企业却是盲目投资，在投资前根本没有全面的评估研究，分析投资的可行性，凭借自己的主观判断将大量企业资金投资在不熟悉、与企业业务不相关的项目上，从而增加了企业的经营风险；企业资金结构不合理，应收账款与赊销比重失衡，对企业来说要想正常长远运行，资金是必不可少的重要存在，然而从企业的现状来看，许多企业的资金结构都是有问题的，负债比重相当高，自有资金与借入资金的比例也不够合理，导致企业的财务负担加重，财务风险由此诞生。同时很多企业为了打开市场，吸引客源将赊销作为一种主要的营销手段，但长期应收账款不到位，也会进一步加重企业的财务负担，致使自身的偿债能力不足；企业在风险管理的意识上还不到位，企业往往将盈利放在首位，而缺乏对企业经营风险的预控，意识的淡薄导致对企业风险管理缺乏应有的重视，使得企业内部风险层出不穷。

3提高民间审计视角下企业风险管理的具体措施

31强化民间审计对企业风险的外部监督

企业的经营活动是民间审计的主要对象，随着企业业务活动的增多，会计信息记录有可能存在记录不准确、不完整的情况，这对于抽样审计检查的民间审计来说，很容易造成审计结果与企业实际情况不相符的问题。加上被审计的企业也可能为了美化企业业绩，在提供的资料信息中弄虚作假，向民间审计相关人员提供虚假会计凭证，从而影响会计信息的真实性，增加审计风险发生的可能性。因此，在对企业风险进行民间审计的过程中，需要格外谨慎细致，强化对企业风险管理机制的外部监督，以此为基础找寻企业风险管理的薄弱环节，并提出行之有效的解决措施，为企业风险管理机制增加强有力的保障。同时，民间审计也必须通过不断的实践经验与学习，逐步提高会计师事务所和注册会计师的审计质量与水平，以便在审计时能快速及时地掌握企业的基本情况，并通过外部审计发现企业存在的风险，及时向企业反映，并提出应对措施，以健全完善企业自身的风险管理机制，增强企业风险抵御能力，推动企业的长远发展。

32加强民间审计与企业内部审计的合作

在社会大环境的影响下，很多企业多设置了内部审计部门，并配置了相关审计人员，对企业日常的内部经营情况进行有效的监督控制，以防范企业经营风险。由此可见，相较于民间审计，企业内部审计对自身的情况更为熟悉了解，能发现很多企业的不足之处，如果加强内部审计与民间审计的合作，与民间审计注册会计师进行一定的沟通交流，就能让民间审计更加全面、准确地了解企业内部控制中的问题，避免了因抽样检查而忽略了企业经营风险。同时，有了对企业经营业绩产生影响具体事项的了解，就能进一步扩大企业审计的范围，调整民间审计的流程和程序，强化对企业风险管理监督的效果，在企业风险管理中发挥积极作用。从一定程度上而言，民间审计与内部审计的强强联手，更能对企业内部风险进行一定的预测防范，尤其是对企业盲目投资、资金结构不合理等问题有很好的监督，最大限度地降低了企业经营风险发生的概率。

33树立风险管理意识，建立完善风险管理机制

尽管民间审计在企业风险管理中占有很重要的位置，但企业也不能完全依靠民间审计来对风险进行预防，必须从自身出发采取措施提高企业风险管理水平。首先，企业领导者必须正确认识到风险管理的重要性，转变固有的企业经营观念，树立企业风险管理意识，并将企业风险管理意识渗透到企业的各个部门、各个岗位，让企业每一位员工都能时刻将风险管理牢记心中，并落实到具体工作中。同时，企业还应当结合自身经营的实际情况，建立完善风险管理机制，尽可能地从事前、事中、事后角度来完善企业风险管理机制，将风险管理与日常管理融为一体，加强企业的内部控制与管理。

当然，企业还需要对企业经营风险进行梳理，将主要的风险控制点划出主次，按照先主要矛盾，再次要矛盾的原则，先解决主要的企业经营风险，并成立风险预警、识别、分析、评估、报告机制。定期组织企业风险全面管理报告大会，让不同部门尤其是审计部门，将企业经营风险落实于纸面，共同来进行讨论，并提出有针对性的风险防范建议与措施。只有企业自身提高了风险管理的重视程度，才能更好地配合民间审计的工作，共同为预防企业经营风险而努力，这也为民间审计提供了很多便利，是民间审计组织与企业的双赢局面。

4结论

综上所述，民间审计与政府审计、内部审计在审计性质、独立性、方式、工作范围、审计方法、服务对象、对象、权限、监督性质、审计准则、报告作用等方面有所差异，但依然是企业风险管理中不可或缺的一种重要审计手段。从民间审计自身进行完善，能更好地对企业风险管理进行预测监督，促进企业的长远可持续发展。

参考文献：

[1]亓文雯基于民间审计视角的企业财务风险常见问题分析[J].财经界：学术版，2014（14）：239-240

[2]傅振索基于民间审计视角的企业会计核算薄弱环节分析[J].经济视野，2014（13）：265