基于Excel三种方法编制现金流量表＊

衣光臻

（山东经贸职业学院，山东 潍坊 261011）

现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入流出的报表。它按照收付实现制为原则，以现金及现金等价物为基础，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。编制现金流量表通常采用的是工作底稿法或T 型账户法，工作强度大，且容易出错。笔者结合多年实际财务工作经验和实践教学经验，对基于Excel现金流量表的编制进行了多种的尝试，现总结出三种可行方案，希冀与大家一起分享。

本文以梁峰公司为例，结合2014年01月实际经济业务实施。

1 建立会计凭证表

先建立包含科目编码和科目名称的会计科目表，并以其为基础录入本月经济业务的会计分录，生成会计凭证表，见图1、图2。

图1 会计科目表（部分）

图2 会计凭证表（部分）

2 设置“现金流量项目”辅助列

2.1 方法一

2.1.1 建立工作表“现金流量项目表1”

删除现金流量表中的汇总项目，建立“现金流量项目表1”工作表，如图3。

图3 现金流量项目表1

定义范围名称“现金流量项目1”，区域为：现金流量项目表1！＄A＄1：＄A＄20。

2.1.2 设置“现金流量项目”辅助列

复制工作表“会计凭证表”到工作表“会计凭证表1”，并设置L列为“现金流量项目”辅助列。

选择L列，执行“数据有效性”命令，选择“设置”选项卡下的“允许”为“序列”，在“来源”文本框内输入“=现金流量项目1”，如图4。

图4 设置“现金流量项目”列的有效性

2.1.3 输入分录对应的“现金流量项目”

选择“会计凭证表1”数据清单内的任一单元格，执行“自动筛选”命令。单击字段名称“总账科目”的下拉三角按钮，选择“库存现金”，筛选出总账科目为“库存现金”的记录。选择L5单元格，根据L列设置的有效性，在下拉选项中选择“支付的与经营活动有关的其他现金”项目，如图5，下同。

图5 输入总账科目为“库存现金”的分录对应的现金流量项目

说明：第二行“提现金”是现金自会计主体流进流出的业务，不构成现金流量，因此L2单元格不需要输入，类似的业务还有“存现金”或“货币资金与现金等价物互换”等。

同理，筛选出总账科目为“银行存款”和“其他货币资金”的记录，分别选择输入对应现金流量项目，如图6、图7。

图6 输入总账科目为“银行存款”的会计分录对应的“现金流量项目”

图7 输入总账科目为“其他货币资金”的会计分录对应的“现金流量项目”

2.2 方法二

分析：在上述会计凭证表中，通过会计科目编码表可实现“总账科目”根据“科目编码”自动切换。同理，如果建立现金流量项目编码表，也能实现“现金流量项目”根据“现金流量编码”自动切换的目的。

2.2.1 建立工作表“现金流量项目表2”

设置现金流量项目编码体系由三级表示，一级用01、02和03分别表示经营活动、投资活动和筹资活动，二级用01、02分别表示现金流入和现金流出，三级用01、02和03等表示具体的现金流量项目，建立“现金流量项目表2”工作表，如图8，其中A 列格式为文本。

图8 现金流量项目表2

定义范围名称“现金流量编码”，区域为：现金流量项目表2！＄A＄2：＄A＄21

定义范围名称“现金流量项目2”，区域为：现金流量项目表2！＄A＄2：＄B＄21

2.2.2 设置“现金流量编码”和“现金流量项目”辅助列

复制工作表“会计凭证表”到工作表“会计凭证表2”，并设置L 列、M 列分别为“现金流量编码”和“现金流量项目”辅助列。

设置L列数据有效性为“序列”，在“来源”文本框内输入“=现金流量编码”。

设置M 列现金流量项目公式：

M2=IF（L2=""，""，VLOOKUP（L2，现金流量项目2，2，0））

下同，可拖拉填充控制点向下复制公式到凭证表最后一条记录。

2.2.3 输入分录对应的“现金流量编码”和“现金流量项目”

筛选出总账科目为“库存现金”的记录，根据L列数据有效性的下拉列表，选择输入“现金流量编码”，则M 列“现金流量项目”自动切换，结果如图9。

图9 总账科目为“库存现金”的会计分录对应的“现金流量项目”

同样筛选出总账科目为“银行存款”或“其他货币资金”的分录，选择输入“现金流量编码”，自动切换对应“现金流量项目”。

2.3 方法三

2.3.1 建立工作表“现金流量项目表3”，如图10。

图10 现金流量项目表3

定义范围名称“现金流量类别”，区域为：现金流量项目表3！＄A＄2：＄A＄7；

定义范围名称“经营流入”，区域为：现金流量项目表3！＄B＄2：＄B＄4；

定义范围名称“经营流出”，区域为：现金流量项目表3！＄B＄5：＄B＄8；

定义范围名称“投资流入”，区域为：现金流量项目表3！＄B＄9：＄B＄12；

定义范围名称“投资流出”，区域为：现金流量项目表3！＄B＄13：＄B＄15；定义范围名称“筹资流入”，区域为：现金流量项目表3！＄B＄16：＄B＄18；定义范围名称“筹资流出”，区域为：现金流量项目表3！＄B＄19：＄B＄21。

2.3.2 设置“现金流量类别”和“现金流量项目”辅助列

复制工作表“会计凭证表”到工作表“会计凭证表3”，并设置L 列、M 列分别为“现金流量类别”和“现金流量项目”辅助列。

设置L列有效性为“序列”，在“来源”输入“=现金流量类别”。

设置M 列现金流量项目公式：

单击M2单元格，设置有效性为“序列”，在“来源”输入公式“=INDIRECT（L2）”，下同。

2.3.3 输入分录对应的“现金流量类别”和“现金流量项目”

筛选出总账科目为“库存现金”的记录。根据L 列的数据有效性，选择输入L5单元格“现金流量类别”为“经营流出”。根据M 列的数据有效性，选择输入M5单元格“现金流量项目”为“支付的与经营活动有关的其他现金”，如图11，下同。

图11 选择输入“现金流量类别”下的“现金流量项目”

同理筛选总账科目为“银行存款”和“其他货币资金”的记录，选择输入对应“现金流量类别”和“现金流量项目”。

图12 现金流量表（部分）

3 定义现金流量表公式

方法一：

C5=SUMIF（会计凭证表1！L：L，A5，会计凭证表1！J：J）

C9=SUMIF（会计凭证表1！L：L，A9，会计凭证表1！K：K）

方法二：

C5=SUMIF（会计凭证表2！M：M，A5，会计凭证表2！J：J）

C9=SUMIF（会计凭证表2！M：M，A9，会计凭证表2！K：K）

方法三与方法二类同。

定义其他现金流入项目公式与C5类同，其他现金流出项目公式与C9类同，可进行复制后粘贴。再设置流入、流出合计及净额栏公式，即可得到图13所示的现金流量表。

总之，上述基于Excel三种方法编制现金流量表的原理为：当现金（广义的现金）发生增减变动时，在会计分录中标注其对应的“现金流量项目”，最后用SUMIF 函数进行汇总求和，从而快速、准确地生成现金流量表。该方案可大大减轻会计人员的劳动强度，提高工作效率，广泛适用于未采用会计电算化的中小或小微企业。

［1］崔杰，崔婕.Excel财务会计实战实用［M］.2版.北京：清华大学出版社，2011.

［2］韩小良.Excel会计实用范例精解［M］.北京：电子工业出版社，2005.