高职院校纳税实务课程教学改革研究——以河南机电高等专科学校会计电算化专业为例

胡小平

(河南机电高等专科学校 管理工程系，河南 新乡 453000)



高职院校纳税实务课程教学改革研究
——以河南机电高等专科学校会计电算化专业为例

胡小平

(河南机电高等专科学校 管理工程系，河南 新乡 453000)

摘要：目前，高职院校会计电算化专业《纳税实务》课程存在教材偏重对理论知识的讲解，课程涉及知识面广，课程内容多且杂的情况，又由于课时量少产生了重理论，轻实践，教学方法单调，课程考核方式单一等问题。针对以上问题，应该对教学内容和教学方法等内容进行一些改革，改变传统教学方式下的一些弊端，将企业对税务会计或报税岗位的职业能力要求融入纳税实务课程的教学中，以进一步提高教学效果。

关键词：纳税实务；教学内容；教学方法；教学改革

随着我国市场经济的不断发展以及为适应其发展需要而不断推进的税制改革，企业所面临的社会经济环境和税收环境发生了较大的变化。国内许多企业因税务问题而深陷其中，类似的事件还在屡屡发生，纳税人侥幸偷逃税行为将越来越难以继续。这就促使企业渴求拥有能助其依法纳税、规避纳税风险的税务会计人才。高职院校会计专业毕业生大都面向中小企业，在调查中发现，中小企业在会计人员岗位设置中一般都会设置主办会计岗位和出纳岗位，其次就是报税岗位。报税岗位人员需具备会计核算及税务处理方面的相关知识。纳税实务这门课程就是针对会计工作不断适应和加强经济管理形式而产生和发展的。它是高职会计专业的专业核心课程，以税法为核心，融会计等多门课程为一体而形成的一门交叉学科，综合培养学生的会计核算能力和税务处理能力，其中5大税种还是会计从业资格证考试、初级会计师资格考试必考的内容。这门课程具有很强的应用性和实务性，是区别于其他专业会计的最主要的特点。因此，为适应企业和社会的需求，纳税实务的教学模式应及时地进行调整和改革。

1《纳税实务》课程的现状

1.1教材偏重对理论知识的讲解

从知识结构上看，纳税实务课程基本还是税法课程的内容，因此多数纳税实务教材本身会偏重对税法条文的理解和一些计算公式。于高职学生来说，内容枯燥、抽象，不好理解。如增值税的“抵扣制”、消费税中外购或委托加工应税消费品已纳税款的扣除、营改增等。

1.2课程涉及知识面广

从教学的角度来看，税收是集经济与法律于一体的学科。要想完全掌握这些税收知识，需要大量的基础知识做铺垫，如经济学、会计基础、财经法规等。如果这些基础知识没学好，必然会使纳税实务课程的教学质量受到一定的制约，因此学生学习压力及难度较大。如增值税中混合销售行为和兼营行为的区别及其计税、视同销售的计税及会计核算、营改增后的计税及会计核算等。

1.3教学课程内容多且杂，税制变动频繁

税法涉及税收种类繁多，涉及行业业务范围很广。随着经济和社会发展的需要，税法和会计还在不断的修订、变化之中，因此，纳税实务这门课知识更新较快，具有较强的时效性，教材也就往往具有滞后性。如卷烟在批发环节的消费税税率的规定；营改增后导致的一系列变化，如相应的会计核算、纳税申报表的变化等。

2纳税实务课程教学中存在的问题

2.1教学课时少，影响教学内容的广度和深度

在教学计划安排上，我专业纳税实务课程的课时一般为50个课时，明显偏少。本课程理论知识内容多，作为高职院校的学生理解力本身就偏差，因此就需要大量的练习时间，再加上实践教学环节训练的时间，要讲授好该课程，形成学生的能力，没有一定的课时量保障，教学质量及学生的学习效果肯定不是太理想。

2.2重理论，轻实践，实践教学效果不佳

目前，大多数院校纳税实务课程在教学内容上都增加了实践教学环节的训练，但实践教学薄弱，实训课时少，教学重心没有真正向实践技能训练方面转移。高职学生文化课基础本身就差，偏好实践动手能力，而本门课的重点也是在实务上，但是在教学过程中，仍然注重对理论知识的讲解，且偏难偏深，并没有以“理论够用即可”为标准和尺度，导致实践教学环节效果不佳。在实践教学内容上，大都注重税务处理中的核算环节，而忽略了对学生纳税申报能力的培养，职业针对性不够强。

2.3教学内容与其他专业课程存在重叠

我校的纳税实务是会计电算化专业的专业核心课，一般开设在入校后的第二学期。一部分课程内容与其他课程有重叠现象，如果教师之间在上课之前没有沟通协商好，就会出现一部分内容重复讲几遍的情况，学生也会对该课程缺乏新鲜感。例如各税种的概念及其简单的计税与财经法规课程有重复，各税种的会计核算与财务会计也存在重复的现象，造成教学时间和教学资源的浪费。

2.4教学方法单调，课程考核方式单一

纳税实务是一门理论性、实践性和技能性都很强的课程，但是目前对该课程的教学多采用传统教学方法，偏重于教师讲授，学生学习兴趣不高，即使是在教学过程中应用多媒体，但由于受税法课程本身内容的限制，以税收条文和税款计算为主的教学内容，难以呈现直观、生动、形象的课件[1]。由于本课程的课程特点，对教材的依赖性较强，容易给学生造成教师在照本宣科的感觉，教师上课感染力不足，教学效果不够理想[2]。考核上，大多数高校仍采用期末“一卷定成绩”的方式。而纳税实务课程主要是培养学生会计核算和税务处理能力，这种能力不是只靠记忆一些专业术语或做几道计算题就能体现出来，试卷考试侧重于对理论知识的考核，考核的大多是学生死记硬背的能力，不能体现对实际应用能力的考核。

3 纳税实务课程教学改革的基本思路

针对目前纳税实务课程教学中存在的问题，笔者将尝试对教学内容和教学方法进行一些改革，改变传统教学方式下的一些弊端，将企业对税务会计或报税岗位的职业能力要求融入纳税实务课程的教学中，以期实现纳税实务课程教学目标与其相应的岗位职业能力零距离对接。课程改革的对象是会计电算化专业14级学生。具体改革内容：

3.1教学内容方面

3.1.1立足高职教育的特点，正确定位“纳税实务”课程的人才培养目标

高职会计电算化专业以培养面向中小企业的会计人才为主，“纳税实务”课程所要求掌握的理论和技能大多为中小企业财会人员、税务会计人员必备的专业核心技能，本课程应综合培养学生的会计核算能力和税务处理能力，同时还应加强对纳税筹划的学习，特别加强学生创新意识和创新能力的培养。因此，从本学期开始，笔者特意加强学生这些方面能力的学习和培养。

3.1.2增加课时量，使教学内容条理化、系统化、延伸化

我专业纳税实务教学课时一直为50学时，如果按照税种从头到尾全部讲完，这些课时绝对不够，再加上实践教学环节训练的时间，50学时不能完成培养目标的要求，因此从本学期开始课时增加到60学时。

3.1.3以“理论够用即可”为标准和尺度，根据“岗证课赛融通”的要求，合理安排教学内容及其难易程度

纳税实务对于高职学生来说，更重要的是实践操作，掌握会计涉税业务的处理能力以及纳税申报，因此，在教学内容的选择上，抓住重点，放弃非重点，难易适当。同时还将会计从业资格证以及初级会计师资格考试要求的5个主要税种项目作为重点教学内容，同步习题应选择往年考试真题。针对税法政策更新较快的特点，及时更新与补充了教学内容，比如目前营改增的内容。企业办税员或是税务会计，除了要纳税申报以外，还有两个主要的工作任务：一是以纳税申报为目的的会计核算；二是保证纳税人利益最大化的纳税筹划。但是目前我专业并没有开设纳税筹划等相关课程，导致学生涉税业务处理能力不全面，影响其职业发展。因此，在教学过程中适当穿插了一些纳税筹划的内容，以增加学生的学习兴趣，以及培养学生纳税筹划的思维。比如，在讲到消费税税目高档手表时，就提醒学生，这里的“高档手表”，是指每只不含税售价在1万元(含)以上的各类手表，因此企业在定价的时候需要考虑税收因素，单价1万元以上的手表都被划入了“高档手表”的范畴，需要缴纳20%的消费税，如果销售价格降低到1万元以下，是可以避开消费税的，因此如果考虑税收因素的话并不是产品销售价格越高，企业获利越多，这需要在定价之前做好纳税筹划。

3.2教学方法方面——多种教学方法并存，充分运用现代教学手段

“纳税实务”课程应形成“教、学、做”一体化相结合的教学模式。笔者采用了多种教学方法来开展教学。情景式教学法：如讲到工资薪金所得应纳税额的计算时，可模拟员工拿到工资单却不知道个税是怎么算的情景，引起同学们学习的兴趣，开启对下文的学习。案例式教学法：对于有些理论偏深，不好理解的知识点，可采用此教学法，如增值税的税款抵扣，如企业所得税的汇算清缴等。角色扮演法：如各税种的纳税申报，要求学生以一个纳税人的身份来完成整个纳税流程。并将理论教学与实践教学紧密结合，每讲完一个税种，就去实训室利用纳税模拟实训软件进行上机练习操作。制作图文并茂，形象生动的教学课件，辅以税收动画教程，用这些多样化的教学方法和现代化的教学手段提高了教学效果，激发了学生的学习兴趣，便于学生开展自主性学习。

3.3实践教学方面——完善实践教学体系

纳税实务的教学重心应真正向实践技能训练方面转移。因此，在实践技能训练过程中，构建“单项实训与综合实训相结合”的系统化实践教学体系，单项实训如税务登记、单个税种的纳税申报的练习，使学生养成相对独立的单项技能。在综合实训方面，分行业大类设计课程综合实训，培养学生综合税务处理能力，增强岗位适应性以及培养学生诚信纳税意识，同时实际操作的熟练掌握反过来又可加深对重、难点知识相关理论的理解[3]。但是校园仿真实训毕竟是假账真做，最多是真账假做。要实现真正的校企无缝连接，必须创造条件让学生亲临现场，感受税务活动的全过程。目前，学校投资改建校内实训室，准备引进代理记账公司、会计事务所入驻校内成立“会计服务部”“会计事务所分部”，学校提供场地和管理，建成能实现教学、生产、技能培训、社会服务等功能的“校中厂”式的校内生产性实训基地，这为学生顶岗实习真账真做创造了条件，使实训项目更合理适用，充分与实际岗位衔接，突出职业性、实践性和开放性。

3.4考核方式方面——改变考核方式，注重过程性评价

多种考核方式并用，综合考察学生的专业知识和职业应用能力。首先，期末试卷的设计体现理论与实践考核并重。不仅要考核学生对理论知识的记忆还考核其实践应用能力，综合分析问题和解决问题的能力。其次，注重过程性评价。在日常教学过程中，除了考核学生的出勤、课堂回答问题等情况，还对学生的学习过程进行考核。由于每个税种都是独立的法律，各成体系，各章的内容没有密切的联系，因此，每学完一个单元就进行一次考核，每次考试不是以试卷的形式进行，而是用纳税模拟软件，进行上机考试，根据企业的经济业务，编写会计分录，并根据会计分录填写纳税申报表，这样不仅可以对学生的学习过程进行考核，同时也可以提高学生的实际操作能力，把学生的这一部分考核成绩算入平时成绩中。变考核理论为主为考核职业能力为主，向多样化方向发展，综合评价学生成绩。

4教学改革效果分析

笔者对上述教学改革进行了一个学期的初步实践，课程教学改革初显成效，学生对本门课的学习不再是以前的被动学习，从以前的怕学，讨厌学这门课程转变为较为喜欢，积极主动的学习，学生的实务操作能力明显高于传统教学方式下取得的效果。但是也存在一些不足之处，主要表现为：由于教学班级及学生人数较多，老师精力有限，导致教学任务开展效果不够理想。又由于税收政策变化较大，比如近两年的营改增，改动幅度较大，但教学实训软件——纳税模拟软件无法做到一一同步更新，导致有的实训项目不能通过软件操作，只能采用手工操作来代替。

在今后的教学过程中会继续加大教学改革力度，还应加大实践性教学比重，使其达到总课时的50%或者更多。同时还加强过程性评价的力度，目前的考试成绩是由30%的平时成绩+70%的卷面成绩构成，今后会逐步改变为50%的平时成绩+50%的卷面成绩，更加突出对学生能力的培养，努力构建以能力为核心，以过程为重点的考核评价体系。50%的平时成绩中主要是学生实践技能的考核成绩，真正实现变理论为主为考核职业能力为主的考核方式。

总之，时代在发展，作为一名教师来说应该大胆创新教育教学模式，培养学生运用所学知识解决实际问题的能力，来适应社会对人才职业能力的需求，实现高等职业教育培养技术技能型人才的培养目标。

(责任编辑杨文忠)

参考文献

[1]任伟峰，张勇.基于职业岗位工作过程的纳税实务课程教学改革思考[J].商业会计，2013(01).

[2]戴锋.高职“纳税实务”课程教学改革浅探[J].重庆广播电视大学学报，2011(12).

[3]王琦.高职院校“纳税实务”课程教学的实施[J].牡丹江大学学报，2013(07).

Teaching Reform of Tax practice in Higher Vocational Colleges
——As an Example of Computerized Accounting Professional in Henan

Mechanical and Electrical Engineering College

HU Xiao-ping

(Department of Management Engineering of Henan Mechanical and Electrical Engineering College, Xinxiang 453000, China)

Abstract:Currently, there are situation of emphasis theory, involves broad scope and content complex at Tax practice course in accounting profession of Higher Vocational Colleges，and the less class hour produced the problems of heavy theory, light practice, monotonous teaching methods, a single course examination way. In order to solve above-mentioned problems, it should be?reformed the traditional teaching contents and methods, and put the enterprise of tax accounting professional capacity requirements into tax practice teaching, to improve the teaching effect.

Key words:tax practice; teaching content; teaching methods; teaching reform

中图分类号：

文献标识码：A

文章编号：1008-2093(2015)06-0089-04

作者简介：胡小平(1989-)，女，重庆江津人，助教，硕士，主要从事会计、税务研究。

基金项目：省级教改项目《高职会计专业基于校企合作提升职业能力的人才培养模式研究与实践》(2014SJGLX401)；校教改课题《高职会计电算化专业教学改革研究与实践》《纳税实务课程教学内容与方法改革研究》

*收稿日期：2015-07-05