人工智能时代智慧审计发展存在的问题与应对策略

刘洁

摘要：人工智能时代背景下，信息化科学技术的快速发展也助推了审计的智慧化发展，这也是实现审计全覆盖的必然要求。文章主要深入研究人工智能时代背景下，智慧审计对审计高质量发展的重要作用，以及人工智能技术对智慧审计发展的有效支持，在此基础上从制度建设、平台建设、数据治理、人员管理等方面深入探讨智慧审计存在的问题与应对策略。

关键词：人工智能时代；智慧审计；应对策略

一、引言

当今世界正处于新一轮科技革命和产业变革兴起之时，以互联网、大数据、物联网和人工智能为代表的新一轮科学技术突飞猛进，深刻地影响着人们的生产生活。新时代背景下，审计工作也在不断适应着科技革命的发展需要，不断的实践和创新大数据环境下的审计技术方法与审计组织模式。人工智能时代背景下，大数据来源多样性、数据类型的多样性以及数据分析技术方法的复杂性对于审计模式也提出了更高的要求，以往审计模式不适用于当前审计工作的发展需要，对此，培养高素质的复合型审计人才也是有效推进智慧审计发展应用的关键。

二、人工智能时代下智慧审计发展的重要机遇

人工智能科学技术的快速发展，促进了智慧审计的发展变革。对此，我国加快推进以大数据为核心的审计信息化建设，通过建设数字化智慧审计平台、大数据综合分析平台和审计综合作业平台等，实现审计全覆盖。人工智能时代背景下，传统的审计模式已经不能满足当下的审计发展要求，智慧审计的发展，可以通过电子数据记录、核算的方式实现经济业务的管理。人工智能技术的快速发展，智慧型审计信息平台的建立成为审计工作的重要依托。审计工作者也应该不断提升自身的专业素质和信息化素养，更快速适应时代的变化，高效快捷地处理当下的大数据。

三、人工智能技术对智慧审计的支持

人工智能技术的发展为智慧审计模式的发展提供了技术方面的支撑。大数据时代的智慧審计模式可以通过以下步骤来实现。首先，在数据收集，审计人员需要收集审计所需的数据，包括财务、业务数据。这些数据可以通过企业内部的系统和外部的数据源进行获取。其次，在数据加工和处理方面，审计人员将收集到的数据进行清洗、分类、筛选和汇总，以便于后续的分析和挖掘。再次，在数据分析方面，审计人员利用人工智能技术，对数据进行分析和挖掘，包括数据关联分析、数据挖掘、风险预测等。最后，在审计结果展示方面，审计人员将审计结果以图像化、可视化的方式展示出来，以便于审计人员和管理层进行查看和分析。

在智慧审计模式中，大数据和人工智能是不可分割的两个部分。大数据提供了可靠的数据来源，而人工智能则可以对这些数据进行深度分析和挖掘，提高审计效率和准确性。同时，人工智能还可以通过自动化的方式，在短时间内完成大量审核工作，降低人力和时间成本，提高审计效益。

实践证明，人工智能技术在智慧审计领域的应用已经取得了有效的进展。如同其他的新兴技术一样，人工智能技术的发展可以有效提升审计人员的审计效率，当审计人员面对重复且枯燥的任务时，人工智能技术可以为其提供人工智能解决方案，引导其借助相关功能节省时间，拥有更多的新兴实践和技术技能。人工智能还可以通过在特定主题方面传播知识来协助审计职能解决技能缺口。通过有效运用人工智能技术来帮助审计人员解决问题，还可以借助大数据赋能技术，对其审计模型和数据收集进行综合分析，从而提升审计人员的专业素养。审计人员还可以借助大数据技术与人工智能技术建立起科学的人工智能模型，不断优化其输出，提升工作效率。这对审计技术人员提出了更高的要求，要求审计人员掌握更多的信息化关键技能，更好的面临当前不断发展的工作环境。

四、智慧审计中存在的问题

（一）审计数据的安全性问题

大数据高速发展的时代背景下，审计数据的安全性还有待完善。相关的审计机构与审计人员在开展智慧审计的过程中，需要建立起健全的大数据平台和信息权限管理，以及数据透明化制度，一旦大数据平台被攻击，很容易给审计单位带来危险，有关单位的涉密信息被公开也会带来严重的后果。审计人员不仅仅需要担心数据泄露的风险，还需要担心在进行审计数据读取过程中，被恶意沾染病毒或者是恶意篡改信息数据的风险。人工智能时代背景下，提升智慧审计的安全性得到了技术上的有力支持，但是其安全性保障工作的开展依然是智慧审计工作推进的关键。很多地区在进行智慧审计平台建设的过程中，未建立起有效的数据安全保障制度和监管体系，也很容易在进行审计数据分析的过程中，加大数据泄漏风险。

（二）智慧审计平台的建设力度不足

随着科学技术的日益发展，大数据处理技术不断发展，通过数据的采集、存储、处理分析和挖掘等环节，大数据处理技术与审计工作进行有效的结合，发挥出良好的效果。当前，全国各地都在组建大数据分析平台，用以开展智慧审计工作。但是在实际的应用过程中，在大数据采集方面做得还不够完善，尤其是大数据系统中对数据信息的利用效果还有待提升。当前各个地区的审计工作者还在努力完善大数据分析系统的整体构建，但是地区之间的信息数据还不具有联合性，数据的采集较为困难，审计大数据信息共享平台的发展依旧滞后。如果数据的更新不及时，很容易影响对审计数据的科学分析。

（三）审计人员专业素质、能力不足，复合型人才缺乏

人工智能时代背景下，对于审计人才的培养还停留在以往的专业化知识培训阶段，对于审计人才的信息化素养和大数据培养力度不够，导致审计工作人员不熟悉相关的新技术，在面对大数据技术和财务知识的有效融合时，还存在着一定的错误观念，这直接影响审计工作的工作效能，也会阻碍审计工作的整体发展。随着互联网技术、大数据技术和人工智能技术的发展，审计人员不仅仅需要提升专业素养，更需要熟练掌握大数据技术。智慧审计对于审计人员的专业素养提出了更高的要求，不仅需要丰富的审计经验，对于各个行业深入了解，还应该具备熟练应用Python、SQLServer等专业软件进行必要的数据挖掘、数据分析的能力。相关的审计知识和信息化素养匮乏，导致审计队伍人才素质还有待提升。

（四）智慧审计法律法规还有待健全，审计程序难以保障

大数据技术的发展属于新兴领域，受到社会的广泛关注，随着人工智能技术的发展，审计工作的环境也发生了较大的变化。原有的审计领域相关的法律法规已经不能适应当前的新型的审计环境，因此，人工智能时代背景下，完善与智慧审计有关的法律法规具有重要的现实意义。在实际的应用过程中，审计人员针对大量的审计数据信息，在面对复杂多变的数据时，如何更快速地达到审计目的也是需要解决的重大难题，尤其是巨量信息下对于真实的审计数据考核也有着较大的难度。在此情形下，如果缺乏相关的法律法规，仅仅依靠相关的道德制约开展审计工作，难以对审计人员进行有效的约束。

五、人工智能时代智慧审计的有效发展路径

（一）健全与智慧审计相关的规章制度，加强审计数据安全管理

我国现行的与审计相关的法律法规很难有效适应智慧审计的时代发展潮流，导致审计人员在开展相关的工作时无法可依、无规可循，单纯依靠审计人员的职业道德对于审计行为进行约束是远远不够的。所以相关部门应该重视健全与智慧审计相关的法律法规，确保智慧审计各项工作有据可依。可以通过完善电子数据管理方法、人员管理办法、保密制度等，强化内部控制，实现数据采集、存储、使用等程序的透明化、规范化管理。其次，审计机构应该重视智慧审计中软硬件安全配置，通过设计智慧审计信息平台身份认证、访问控制、加密管理以及日志留存等措施，对智慧审计信息进行数据分析、分类管理；通过使用防火墙、加装反病毒软件、物理隔离等手段保证网络环境的安全。最后，相关部门还应该建立起严格的监督和处罚措施，对审计工作人员的审计工作进行定期的绩效考核，建立起严格的问责制，从而确保审计信息数据信息方面的保密性和可控性，有效提升审计工作人员的工作质量。

（二）实行团队作战，规范数据治理

随着审计智能化水平的不断提升，传统的审前调查已不适用现代审计模式，大数据时代下，审前调查阶段需同步开展信息系统与数据调查工作，这就需要专业的技术团队开展数据管理工作，而实现数据采集、规范化、标准化处理又是开展智慧审计的基础。首先，建立专业技术团队。按照审计业务阶段，分别建立数据采集整理团队、数据分析团队、疑点核查团队，其中数据采集整理团队承担电子数据的需求调研与采集、整理工作，数据分析团队根据行业进行分组，分行业进行攻关分析，疑点核查团队负责数据疑点的核查落实工作。同时三个团队需建立沟通合作机制，定期反馈沟通，实现审计思路共享，成果共建。其次，应健全数据采集机制，做好信息系统与数据需求调研，制定数据采集清单，同时根据数据来源、格式等不同分类施策，制定相应采集方式；加强与被审计单位沟通协调，畅通数据采集渠道，确保数据采集工作及时、准确、全面。最后，制定数据治理规范。针对采集的原始数据存储格式不一、软件版本多样、数据量大等问题，结合审计业务需求，对数据按照编号、类别、标准进行统一规范化整理，唯有实现数据的统一，才能实现跨层级、跨领域、跨行业审计资源的优化配置，才能实现数据模型的共享，以达到审计思路共享，提高审计质效。

（三）整合智慧型审计平台，实现数字化全链条审计

人工智能时代背景下，借助智能化的专业技术手段，整合现有数据分析平台，实现智慧审计信息建设工作的统一、共享。首先，优化智慧数据采集平台，实现不同格式数据的识别与采集，加大联网采集力度，并将审计数据库和审计大数据平台进行信息同步，完善审计数据库内容，实现审计数据之间的互联互通，让审计数据的获取变得更加全面、及时、高效。其次，借助人工智能技术优化专业的智慧数据分析平台，结合智慧审计工作的不同阶段，编制工作清单与数据分析模型，借助人工智能技术形成更有针对性的数据平台应用模式，结合虚拟技术模拟审计现场等方式，促进审计工作的智能化发展和自动化发展。最后，搭建审计整改跟踪系統，对审计发现问题进行动态管理，利用人工智能技术对问题进行精准分类施策与推送。通过对审计整改的进度跟进与质量管控，实现审计整改评价。同时对这些审计成果进行分类留存，可优化审计资源，拓宽审计思路，从而提升智慧审计的水平。智慧审计平台的构建应该适用于由易到难的原则，逐步扩大审计大数据技术的应用范围内，逐步转为智慧型的大数据平台，真正实现审计工作的全方位、智慧化发展。

（四）转变审计思维，创新作业模式

审计机构在推进智慧审计时，应该重视从根本理念上打破大数据技术复杂困难的固有印象。首先，不断的革新大数据审计方法，强化大数据审计思维，在建设的过程中，自觉融入互联网技术、大数据技术、人工智能技术、云技术等先进技术，打破传统思维的弊端和束缚，将科技与业务深度融合。在实践的过程中，注重梳理和总结大数据审计数字化方法，以转化出更多的审计成果。其次，审计机构应该重视利用国家有关政策，开展研究性审计，探索智慧审计方法在审计全过程中的深度应用，将智慧审计理念与技术融入审计项目计划分配、审计质量管理、审计成果运用等过程 ，助力审计项目科学规划、审计质量的精细化管控、审计成果有效转化。最后，发挥合力效力，打破层级束缚，创新合作模式，强化上下级审计部门的联通联建，分工协作，优势互补，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的监督体系。

（五）优化人才培养机制，提升审计人员专业素养

人工智能时代，提升审计人员的信息化素养具有重要的现实意义。审计机构和相关部门应该重视加强人才队伍建设，通过对现有的审计人员进行专业技术培训，提升审计人员的专业素养和信息化素养。在对现有审计人员进行培训的过程中，除了要求其掌握必要的审计知识、财经知识之外，还应该将大数据先进技术与现有的财务审计理论相结合，提升审计人员的专业化素养。同时在培训方式上除传统教学外，还可通过以干代训，合作交流等方式，切身投入审计工作中，给审计人员提供利用大数据软件平台进行实际操作的机会，引导其逐步掌握正确的技术。智慧审计的应用不同于传统的审计流程，审计人员仅仅掌握大数据审计操作技巧还远远不够，审计机构还应该重视提升审计规模，进一步扩大大数据技术的使用范围，突破对大数据审计的延伸功能。

审计机构除了对现有的审计人员进行专业培训之外，还应该重视做好复合型高素质审计人才的招聘工作。各级审计机构，可以借助大数据平台，建立起完善的数据互通的审计人才库，结合不同的项目需要，选择不同的审计专业人才，以期做好审计工作。审计机构还可以与当地的各大高校开展合作教学模式，结合现有的市场需要与审计专业岗位需要，对高校内部的审计专业人才进行针对性培训。通过与高校合作还可以借助人工智能技术进行仿真模拟案例教学，对当前的审计案例进行分析，加快高校大学生所学的审计知识更新，促进其所学与所用进行有效结合。

六、结语

总而言之，在人工智能时代，智慧审计的应用与发展具有重要的战略意义，有效推进审计信息化智能化建设，可以提升审计人员的工作效率，也能提升行业的发展。对此，审计部门应该重视借助人工智能技术，搭建完善智慧型审计信息技术平台，完善智慧审计有关法律法规，转变审计思维，创新审计方法，培养更多地满足社会发展需要的审计复合型人才。

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（作者单位：沂南县经济责任审计服务中心）