业财融合下的企业全面预算管理探讨

姚思勤

摘要：在新时期发展背景下，传统的经营管理模式已经很难满足当下时代发展需求，企业要顺应时代发展，不断优化管理模式，从业财融合视角出发，开展高质量的全面预算管理，对各项经济活动进行严格控制，为企业的良性发展保驾护航。基于此，文章将以业财融合为背景，围绕全面预算管理展开讲解，重点阐述二者概念，然后分析影响企业全面预算管理效果的主要因素，最后从业财融合视角出发，针对性地提出优化对策，旨在发挥业财融合导向价值，完善全面预算管理模式，提高企业整体管理水平。

关键词：业财融合；全面预算管理；信息化建设；风险防控

全面预算管理是现代企业经营管理中的重要一环，主要以预算为导向，对企业各项经济活动进行事前、事中、事后三个环节的管控，规避资源浪费，提高企业各项经济活动的有效性。在新时期发展背景下，企业迎来新的发展机遇，经营规模不断壮大，全面预算管理的覆盖面愈发广泛，但传统模式下的业务与财务互动不足，各自为政情况十分常见，使得全面预算工作中暴露许多问题，需要在业财融合理念的正确引导下，实现业务、财务二者的深度融合，一改传统模式下信息孤岛现象，优化内部资源配置。对此，企业要坚持从业财融合视角出发，优化全面预算管理流程，实现各项资源的优化配置，这在企业经营管理与发展中尤为关键。

一、业财融合与全面预算管理概述

（一）业财融合

业财融合最早起源于20世纪90年代，由西方经济学家提出，顾名思义就是将财务工作、业务工作结合起来，深入推动业务、财务的深度融合。通俗来讲，业财融合就是利用现代化的手段，对企业业务展开排列组合，促进企业经营水平得以有效提升。基于业财融合理念下的企业管理工作，对企业内部财务项目与业务项目进行有序组合，以此合理评估企业的日常经营状况，加强业务流程控制，实现业务项目的规范化、最大价值化发展。从现代角度来看，业财融合是企业财务转型的必要实施步骤，要求财务部门给予高度配合，并且财务人员要积极学习业务知识，弄清业务分类与特征，学会通过业务知识去解决业务问题，参与到各项重大业务决策中。

（二）全面预算管理

全面预算管理属于全员覆盖、全过程追踪的现代化管理手段，主要从预算角度出发，对企业内部财务及非财务资源进行配置与控制，通过全员、全方位、全过程的预算管控，有效组织协调企业生产经营，促进既定目标的顺利达成。预算管理是目前企业广泛应用的内部管理模式，被称为战略层面的宏观调控机制，更加注重在预算前提下运转，形成自动化的管理，简单来讲就是对企业某一段时间内的财务活动、经营活动进行综合预算。推行预算管理的目的，便是促进企业人力、物力、财力等资源信息的杂糅处置，使其适应性、主动性、效益性、综合性四个鲜明特征得到凸显。

从现代管理层面来看，业财融合与预算工作的关系密不可分，其中前者强调企业财务与业务的有机结合，而后者则是覆盖企业全方位，实现资源优化配置的重要途径。通过业财融合，在业务、财务二者的协调配合下，促进预算指标的准确落实；而通过预算管理，准确掌握业财融合的具体落实情况，找出各部门经营期间的薄弱环节，及时采取有效手段进行改进，实现更理想的业财融合效果。

二、业财融合对企业全面预算的积极作用

（一）解决信息孤岛问题

业财融合理念的有效实施，促使企业走向全新的改革发展道路，更加注重业务与财务二者的有效衔接，综合考虑企业经济活动开展现状，以满足业务活动需求为切入点，调整并优化财务模式，加快业务管理目标落地，解决传统模式下业财二者各自为政所导致的信息孤岛问题。并且，以业财融合为导向的预算管理，著重突出了财务预算的时效性，通过监督管控企业经济活动，准确排除潜在风险问题，在业务与财务部门的协调配合下，提高财务预算工作效率，促进业财数据的高效传递。

（二）提高资金运转效率

在企业生产经营中融入业财融合，要求各职能部门按照相关要求，以业务活动真实需求为切入点，优化各项资金配置，减少不必要的资源浪费，有助于资金使用效益的全面提升。在实践中，财务人员可深入业务基层，按照业财融合要求来了解业务实际，明确财务决策方向与要领，由此制定可行性的业务管理目标，规范业务操作流程，在保证成本资源合理配置的前提下，适当对资金总额作出相应的增减，从根本上杜绝资金滥用、使用超额等现实问题；同样的，业务部门也可在此过程中了解财务决策，根据财务战略部署高效履行岗位职责，提高业务工作效率。在这种情况下，财务人员可根据各部门需求合理调配资金，由此开展全过程的资金管控工作，严格把控资金审批、资金流动等重要环节，保证企业资金链运转正常，为业务活动提供稳定连续的资金供给。

（三）增强企业竞争实力

基于业财融合视角下的预算工作，一改以往单项业务的独立运行，更多注重各项业务的协调配合，以企业战略目标及发展需求为基础，有计划、有目的地进行业务开发，拓展企业业务覆盖面，扩大企业整体经营规模，指明未来经营方向，增强组织整体竞争力。一般情况下，全局规划往往容易被企业所忽视，而在全面预算管理中引入业财融合的理念，以企业战略方针为导向，对企业现有的财务和业务进行综合化管理，实现不同业务的融合与衔接，保证各项业务的灵活运作，切实提高全面预算管理水平，增强企业的市场竞争实力。

（四）提升企业经济效益

全面预算管理的覆盖面比较广泛，在预算计划的设计与执行期间，容易受到诸多因素的影响，阻碍预期预算目标的顺利实现。而在业财融合这一战略导向下，业务活动、财务活动二者的距离被拉近，为预算工作的方案设计、执行监管与结果总结等提供便利，实现全过程的监督管理。在此过程中，企业财务活动得到有效监管，进一步规范财务管理行为，使财务资金、成本控制、会计核算等工作变得更加严谨规范，突出财务活动的科学性与透明度，避免因管理不当而出现财务风险，促进企业整体管理水平与效率的有效提升。总的来说，业财融合的顺利实施，能够为企业预算管理起到一定的推动作用，在保证预算工作科学合理的同时，促进各项管理举措的准确落实，使预算执行期间各项风险因素得到全面控制与降低，为企业创造更多利润空间。

三、影响企业全面预算管理水平的主要因素

（一）预算环境基础薄弱

基于业财融合下的全面预算管理，对企业内部管理提出严格要求，不单单只是财务部门的任务，还需要其他部门参与其中。然而，由于传统思想观念根深蒂固，许多企业对全面预算缺乏足够认识，未能正确认识到该项工作的重要意义，尚未树立全员预算管理意识，整体预算环境基础较为薄弱，通常由财务部门来进行预算编制、执行、考评等工作，业务部门对预算工作的参与积极性相对较差。并且，企业管理层对预算管理的关注度并不高，没有按照相关要求，在制度、组织架构、思想观念等方面给予大力支持，过度关注经营效益管理，忽视预算管理在效益领域所发挥的作用，预算执行期间的监管不到位，使得全面预算如同无米之炊，不利于企业的长久发展。

（二）预算编制质量低下

预算管理是一项综合性的工作，主要包括：财务预算、生产预算、经营预算等，关系到企业各个部门，如果不能保证预算编制的科学合理性，将很难为后续的预算执行与考评提供可靠参考。目前，部分企业在开展预算编制时，所采用的编制方式不够科学，单单以上年度预算执行情况为基础，对实际情况考虑不周，数据信息的搜集并不全面，使得预算编制与实际情况出现明显的差异。目前，增量、减量等是企业预算编制的常见方式，虽然实践经验丰富，但在相对固定的预算编制中，对各项业务数据进行预算模块的綜合设定，整体消耗时间过长，很难保证预算信息的真实准确性，降低预算编制质量。

（三）预算体系不够完善

因预算体系缺位、不完善所导致的预算执行效果不佳、信息壁垒等问题比较常见，导致业务与财务的协调配合度不高，加之企业的业财融合正处于探索应用阶段，日常工作开展更多以简单业务为主，业务与财务二者的配合度不高，信息传递受阻，影响业财融合效果。从全面预算管理视角来看，企业在推行业财融合时，更多注重业务预算环节的融合，财务预算层面的融合效果不佳，未能与业务预算建立有效的融合渠道。并且，企业落实业财融合过于依赖管理会计，将财务管控作为预算管理重点，业务领域的覆盖不够全面，且财务部门对业务事项了解不充分，极大程度增加全面预算管理的推行难度，更多停留在按指令提供数据环节，不能为全面预算管理提供可靠的制度保障。

（四）信息化水平不高

大部分企业在全面预算的信息化建设方面存在一定不足，未能合理运用现代化信息技术，构建科学完善的信息系统平台，在业财数据的搜集、统计与处理中过于分散，缺乏统一明确的管理标准。并且，许多企业在编制财务预算期间，多数以人工数据录入方式为主，但全面预算管理涉及领域广泛，往往涉及到大量的数据信息，其中更是有许多关系到企业经营发展的数据报表，如果依然坚持人工方式进行数据录入，不但会降低工作效率，还会增加财务人员工作压力，极易出现数据误差，给后期的数据分析及工作调整带来不利影响。由于预算信息系统并未建立，使得预算工作的整体质量全面下降，尤其在预算执行期间，不能实现全过程的追踪管控，无法充分发挥财务预算的分析功能。

四、基于业财融合的企业全面预算管理的策略探讨

（一）营造良好的全面预算环境

在业财融合背景下开展预算工作，企业要注重良好工作环境的打造，要求管理层提高对全面预算管理的关注，在制度、技术、人才等方面下足功夫，优化组织机构建设，为全面预算管理执行营造良好的环境基础。例如：某企业为进一步提高财务管理水平，在预算管理开展过程中，从顶层设计入手，组织召开以业财融合、全面预算管理为主题的内部宣传会议，通过思想与行动层面的双向引导，要求各部门人员积极参与到预算管理活动中，为预算管理做好准备工作，并在耳濡目染中转变员工的思想观念。考虑到全面预算的复杂性，该企业加强组织机构建设，成立专门的预算管理机构，要求各部门负责人各司其职，积极参与到预算执行队伍中，加强对预算管理相关工作的引导，并按照新《预算法》等相关政策要求，加大全面预算宣传力度，使各部门人员具备预算管理意识。

（二）提高预算编制质量

在业财融合背景下，企业全面预算管理内容更加广泛，涉及部门日渐增多，需要从预算编制环节入手，规范预算编制流程，科学选择预算编制方法，从根本上提高预算编制质量。以H企业为例，该企业于1990年成立，是从事电源开发、运营销售与检修维护等业务的公司。在全面预算工作中，H企业结合自身经营情况，对预算管理方法、执行标准以及考核指标等进行统一，要求相关人员以预算管理结构为标准，合理安排内部流程，做好客户信息的采集与统计处理。结合各部门及项目的不同，合理制定对应的工作计划，实现财务与业务的有效联动，并在落实财务管理工作期间，以降低成本、增加收益作为终极目标，以信息关键指标、目标价值为导向，对各个部门的工作内容、责任范畴做出明确划分，做好各层级预算指标的细化处理，通过专家评分法、层次分析法等进行权重设计，对比分析各方面的优势与不足，并在实务中科学调整预算方案。为保证预算编制质量，H企业根据自身经营情况与营销规模，以发展战略、财务状况、年度预算执行情况等为切入点，采取二上二下的预算编制程序，科学选择零基预算、增量预算、滚动预算等多种预算编制方法，要求各职能部门配合财务人员完成预算信息的搜集、分析与汇总，确保预算信息的真实全面性，为预算编制提供可靠的数据参考，并在业务、财务等职能部门的协调配合下，审核预算方案内容，对预算执行进行管控与考核，客观评价预算执行结果，实现预算编制与执行效率同步提升。

（三）构建业财融合导向预算体系

第一，预算内控管理体系。企业应持续更新内控制度内容，以实现对采购、生产、营销、成本费用等环节的严格控制，落实风险预警与财务分析工作，要求财务人员根据实际情况，适时调整预算计划，防止管控不当。在预算组织的建设过程，企业从战略高度出发，在预算管理范围内纳入各项资源，建立长效沟通机制，组织企业全员积极参与到预算执行队伍中，逐步形成上下联动、全员参与的预算管理模式，改善以往模式下财务、业务部门的局限性，在双方联动下进行财务、经营、资本等层面的预算编制工作。

第二，业财融合组织体系。企业应按照业财融合实际要求，在业务、财务领域筛选出优秀骨干人员，成立业财融合执行小组，根据发展需要设置工作岗位，梳理业财融合贯彻流程，明确全面预算管理执行标准。针对重点经营流程与关键环节，落实配套的业财协调机制，在全面预算管理体系内融入业财融合理念，并为预算工作做好人员、制度及资金等层面的保障，以此促进预算编制、执行监管、绩效考评等各项工作流程的有序开展，逐步营造良好的预算执行氛围。

第三，预算执行监管体系。企业要加大预算执行监管力度，突出内部审计的职能所在，合理设置预算执行监督管理小组，组员由企业各职能部门负责人组成，督促业务部门与财务部门共同参与，由审计部门牵头，对预算执行展开严格管控，找出预算执行期间的薄弱环节，在各部门的协调配合下确定改进方案。

（四）提高预算信息化水平

信息化建设是新时期企业经营管理的重要方向，需要合理应用云计算、大数据、ERP等信息技术，构建预算信息化管理系统，与企业内部财务软件、办公系统对接，持续优化成本控制、智能报销、资产管理、财务分析等模块，以此来为业务及财务活动的深度融合打好信息基础，将财会人员从大量繁杂、重复的基础工作中解放出来，妥善处理信息数据标准差异。另外，在现代技术的辅助应用下，为企业预算工作营造良好的环境基础，降低全面预算执行难度，支持多部门之间的线上交流与信息共享，使财务人员对业务层面及预算执行情况有更好的了解。

以XBRL为例：该技术属于商业信息报告语言，是以计算机系统为载体，所形成的信息数据源，目前在企业财会工作领域中应用比较广泛，有助于标准化、智能化信息集中与处理的实现，使企业享受信息共享服务。在全面预算的信息化建设过程中，企业要适当引入XBRL，与内部财务软件与办公系统对接，这样在业务活动开展期间，能够从语言表达形式中保证业财数据的一致性，使数据共享变为可能，实现更深入的业财融合，为各层级管理人员决策提供辅助，促进人工模式向信息化管理的发展，真正实现数字化、智能化的预算管理。

（五）優化预算管理效果

全面预算管理是一项较为繁琐的工作，关系到企业的各项经济活动，需要做好业务的准确定位，在此基础上高度重视财务数据、业务数据的互联互通，根据业务活动进展实时地从中采集财务数据，强化业财二者交流，全面提高预算管理水平。

首先，企业应以财务数据价值理念为导向，深度挖掘财务数据的分析功能，以此来为业务执行提供依据，确保通过财务、业务二者之间的深度融合，打造系统规范的全面预算管理模式。如此一来，企业的财务人员就能及时精准地获取到外部市场的一手信息，及时识别到可能对企业业务活动造成影响的因素。以此对预算计划进行调整，在新的市场形势下对业务活动进行指导，实现业务经营风险的有效控制。

其次，加强预算风险防控，结合企业发展状况与业财融合要求，在此环节融入预算执行的理论与方法，对企业未来一段时间内的财务风险、业务风险进行有效识别，根据风险类型制定针对性的风险应对策略，逐步建立科学完善的风险管理体系，促进预算工作的高效落实。

最后，企业应积极组织召开教育培训工作，通过理论学习、专家讲座等方式提升财务人员专业水平，持续完善预算管理思维模式，将财务人员从财务和审计工作中抽离出来，便于业务内容的更深入了解，夯实预算管理专业基础，推动业财融合落实，促进预算目标的顺利达成。

五、结语

综上所述，在新时期背景下，企业要正确认识到业财融合与全面预算管理之间的关系，树立正确的预算管理意识，从业财融合视角出发，合理编制预算方案，对预算执行实施监督管控，通过建立预算信息系统实现全过程的预算管理，严格把控预算编制、预算执行等各环节，促进业财融合理念的准确落实，取得更理想的预算管理成效。

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（作者单位：湖南中烟工业有限责任公司）